Дело № 33а-795/2025

Суть дела

<title></title>     Судья Чич А.Х.     Дело №а-795/2025     (I инст. №а-1324/2024) А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е         О П Р Е Д Е Л Е Н И Е     02.04.2025    г. Майкоп Судебная коллегия по административным делам Верховного суда Республики Адыгея в составе: председательствующего Хапачевой Р. А., судей Козырь Е.Н., Боджокова Н.К., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дагужиевым М.Н., рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело №2а-1324/2024 по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Теучежского районного суда Республики Адыгея от 16.12.2024, которым постановлено: Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить. Взыскать с ФИО1, ИНН-№ в пользу Управления ФНС по Республике Адыгея недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 4 253,05 руб. и пени в размере 1974,63 руб. Реквизиты для перечисления: ИНН - №, КПП - №, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), Номер счета получателя: №, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, Расчетный счет: №, БИК- №, КБК - № Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4 000 руб. Заслушав доклад судьи Боджокова Н.К., судебная коллегия У С Т А Н О В И Л А : Управление ФНС по Республике Адыгея обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что в соответствии с гл. 28 НК РФ «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от 28.12.2002 г. № 106 «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями) исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2019- 2022 г.г. В соответствии с гл.31 НК РФ «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2019-2022 г. В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» исчислен и предъявлен к уплате на имущество за 2019-2021 г. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налога от 03.08.2020 г. № 20759490, от 01.09.2021 № 15475700, от 01.09.2022 № 12045689, от 29.07.2023 № 70703772 перечень объектов налогообложения, расчет налога указан в налоговом уведомлении. В связи с несвоевременной уплатой налога начислена пеня. В адрес должника на основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ направлено требование об уплате налогов и пени от 06.07.2023 г. № 26654, в котором сообщались о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с неуплатой налогов налоговый орган обратился с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в судебный участок № 1, г.Адыгейска, 19.02.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчика, однако судебный приказ отменен 01.04.2024 года, в связи с представлением ответчиком возражений. Истец обратился в суд с иском в порядке искового производства на основании ст. 286 КАС РФ. Просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС по Республике Адыгея недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 4 253,05 руб. и пени в размере 1 974,63 руб. Судом первой инстанции принято изложенное выше решение. В апелляционной жалобе ФИО1 выражает несогласие с решением суда первой инстанции, указывает, что задолженность по налогам оплачена в полном объеме, просит его отменить и отказать в удовлетворении административных исковых требований. Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему. В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Как следует из материалов административного дела, административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. В соответствии с главами 28, 31 и 32 Налогового кодекса РФ исчислен и предъявлен к уплате установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортный и земельный налог, а также налог на имущество физических лиц. ФИО1 в материалы дела представлен чек по операции от 19 января 2024 года об оплате недоимки по налогу в размере 5 286 рублей и чек по операции от 16 октября 2024 года об оплате недоимки по налогу в размере 2014 рублей. Отказывая в удовлетворении заявленных требований суд первой инстанции исходил из того, что из представленных квитанций не представляется возможным установить период за который оплачены налоги. С указанными выводами суд апелляционной инстанции полагает возможным согласиться по следующим основаниям. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту первому которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности). Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". В пункте 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи. Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ). На момент оплаты ФИО1 недоимки (19.01.2024, 16.10.2024) пункт 8 статьи 45 НК РФ предусматривал, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6)проценты; 7)штрафы. Определение принадлежности единого налогового платежа осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации. Из совокупного толкования вышеназванных норм следует, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам являются единым налоговым платежом, суммы которого в первую очередь определяется налоговым органом в счет погашения недоимки, образованной в самый ранний период. Таким образом, в соответствии с указанной последовательностью произведенные ФИО1 платежи были зачислены в счет приоритетной задолженности. Соответственно, указанные денежные средства не были направлены на погашение требований настоящего административного иска в связи с чем, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным и отмене по доводам апелляционной жалобы не подлежит. Руководствуясь статьями 308-310 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, судебная коллегия О П Р Е Д Е Л И Л А:     решение Теучежского районного суда Республики Адыгея от 16.12.2024 оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.     Апелляционное определение судебной коллегии вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в соответствии с положениями главы 35 КАС РФ в кассационном порядке в течение шести месяцев в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.     Мотивированное апелляционное определение изготовлено 04.04.2025. Председательствующий - Р.А. Хапачева Судьи: Е.Н. Козырь, Н.К. Боджоков Копия верна: судья Верховного суда Республики Адыгея                                                                          Н.К. Боджоков

Основная информация

УИД дела: 01RS0007-01-2024-001772-44

Результат рассмотрения: РЕШЕНИЕ оставлено БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ

Дата рассмотрения: 02.04.2025

Судья: Боджоков Назырбий Касимович

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Пшидаток Марита Муратовна

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: УФНС России по Республике Адыгея

Движение дела

10.03.2025 17:40

Передача дела судье

02.04.2025 10:00

Судебное заседание

Место: 1 (г. Майкоп, ул. Димитрова 2Б, 3 этаж)

Результат: Вынесено решение

10.04.2025 11:21

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства