Дело № 2а-3175/2025 ~ М-2701/2025

Суть дела

<title></title> К делу №а-3175/2025 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 30 сентября 2025 года                                                                        <адрес> Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе: председательствующего - судьи Хуаде А.Х, при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, У С Т А Н О В И Л : УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет статус нотариуса. ФИО1 исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2023г. в размере 835 руб., земельный налог в размере 243 руб., пеня в размере 13 470,41 руб. Сальдо для начисления пени составило 136 018,59 руб. Пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ сформировано предыдущее ЗВСП №, ДД.ММ.ГГГГ сформировано ЗВСП). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 023 руб. 26 коп., в том числе пени 0 руб. 00 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме               771 163 руб. 80 коп., в том числе пени 149 489 руб. 00 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принят мерами взыскания, составляет 136 018 руб. 59 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 149 489 руб. 00 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявлен ДД.ММ.ГГГГ) – 136 018 руб. 59 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =                 13 470 руб. 41 коп. Административному ответчику направлено налоговые уведомления на уплату налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено в личный кабинет налогоплательщика требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, которое осталось без исполнения. 29.01.2025г. мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени. 03.03.2025г. данный судебный приказ отменен, на основании заявления административного ответчика. Административный истец просил взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку в размере 14 548,41 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2023 год в размере 853 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 243 руб.; по пене в размере 13 470,41 руб. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. Исследовав материалы дела, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, на налогоплательщике лежит обязанность уплачивать законно установленные налоги. В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса). В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Как установлено судом, за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 853 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 243 руб.; по пене в размере 13 470,41 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2023 г. В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно, пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Исчисление налога на землю произведено на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков, подаваемых ФЕУ Земельная кадастровая палата по <адрес> и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>. В силу вышеуказанных обстоятельств, административный истец обоснованно произвел начисление административному ответчику налога на имущество и земельного налога за 2023г. Административному ответчику направлено налоговое уведомление на уплату налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, административным ответчиком начисленные и предъявленные к уплате налоги своевременно не уплачены. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕСН представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также    не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38023 руб. 26 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 75 734 руб. 41 коп., в т.ч. налог – 62 264 руб. 00 коп., пени – 13 470 руб. 41 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельного налога физическому лицу в границах городских округов за 2023 год в размере 243 руб. 0 коп.; - НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2024 год в размере 2 руб. 0 коп.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 835 руб. 0 коп.; - страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 61184 руб. 0 коп.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13 470 руб. 41 коп. Требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств. 29.01.2025г. мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени. 03.03.2025г. данный судебный приказ отменен, на основании заявления административного ответчика. В силу ст. 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Размер взыскиваемой пени в размере 13 470,41 руб., подтвержден представленным административным истцом расчетом суммы, который проверен судом и признан правильным. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Сальдо для начисления пени составило 136 018,59 руб. Пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ сформировано предыдущее ЗВСП №, ДД.ММ.ГГГГ сформировано ЗВСП). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 023 руб. 26 коп., в том числе пени 0 руб. 00 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме               771 163 руб. 80 коп., в том числе пени 149 489 руб. 00 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принят мерами взыскания, составляет 136 018 руб. 59 коп. Как установлено пунктом 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Для определения срока обращения в суд необходимо руководствоваться положениями п. 3 ст. 48 ПК РФ во взаимосвязи с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ. Соответственно, по смыслу вышеприведенных норм, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и после отмены судебного приказа административный истец вправе был обратиться в суд в порядке искового производства также в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд с административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. Доказательств, свидетельствующих об оплате заявленных по настоящему административному иску задолженности по пене, административным ответчиком суду не представил. Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании недоимки в размере 14 548,41 руб., в том числе: - по налогу на имущество - 835 руб.; - по земельному налогу - 243 руб.; - по пене - 13 470,41 руб. подлежит удовлетворению. Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст.333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 4 000 рублей. Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, Р Е Ш И Л: административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, удовлетворить. Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку в размере 14 548,41 руб., в том числе: - по налогу на имущество - 835 руб.; - по земельному налогу - 243 руб.; - по пене - 13 470,41 руб., с перечислением суммы налога: получатель: ИНН № КПП № Управление федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); Номер счета получателя: №; Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по <адрес>; Расчетный счет: №; БИК: №; КБК: №; УИН №. Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. Председательствующий                            - подпись -                                А.Х. Хуаде УИД 01RS0004-01-2025-006372-96 Подлинник находится в материалах дела№ 2а-3175/2025 в Майкопском городском суде РА

Основная информация

УИД дела: 01RS0004-01-2025-006372-96

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН

Дата рассмотрения: 30.09.2025

Судья: Хуаде Адам Хазретович

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Абрамян Наталия Николаевна

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: УФНС России по РА

ИНН: 0105043805

ОГРН: 1040100552095

Движение дела

18.08.2025 12:05

Регистрация административного искового заявления

19.08.2025 17:35

Передача материалов судье

20.08.2025 17:04

Решение вопроса о принятии к производству

Результат: Административное исковое заявление принято к производству

20.08.2025 17:05

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

09.09.2025 10:30

Подготовка дела (собеседование)

Место: Кабинет № 28

Результат: Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

09.09.2025 10:38

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

30.09.2025 11:00

Судебное заседание