Дело № 33а-325/2025

Суть дела

<title></title> <meta content="text/html; charset=windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <meta name="Generator" content="Microsoft Word 11 (filtered)"> <div class="Section1"> Председательствующий – Иваныш И.В. Дело № 33а-325/2025 номер производства в суде первой инстанции 2а-591/2024 УИД 02RS0009-01-2024-001175-55 строка статистической отчетности 3.198 АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ 10 апреля 2025 года г. Горно-Алтайск Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Алтай в составе: председательствующего судьи – Черткова С.Н., судей – Шнайдер О.А., Романовой В.Н., при ведении протокола помощником – Федоренко У.В., рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе и дополнениям к ней Кондратьева Д.В. на решение Чемальского районного суда Республики Алтай от <дата>, которым административные исковые требования Управления ФНС России по <адрес> к Кондратьеву Д.В. о взыскании задолженности по фиксированным страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рубля, пени в размере 9053,30 рубля, удовлетворены. Взыскана с Кондратьева Д.В. в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность в размере 54895 рублей 30 копеек, в том числе: фиксированные страховые взносы за 2023 год – 45842,00 рубля; пени – 9053,30 рубля, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством налогах и сборах сроки. Взыскана с Кондратьева Д.В. в доход местного бюджета МО «<адрес>» Республики Алтай государственная пошлина в размере 4 000 рублей. Заслушав доклад судьи Шнайдер О.А., судебная коллегия, УСТАНОВИЛА: УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к Кондратьеву Д.В. о взыскании недоимки по фиксированным страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 9053 руб. 30 коп., мотивировав требования тем, что административный ответчик является адвокатом с <дата> по настоящее время, и, соответственно, плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45842 руб. установлен не позднее <дата>. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 9053 руб. 30 коп. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был вынесен <дата> и отменен <дата> в связи с тем, что от Кондратьева Д.В. поступило возражение относительно судебного приказа. Суд вынес вышеуказанное решение, об отмене которого в части взыскания пени просит в апелляционной жалобе Кондратьев Д.В. В обоснование доводов жалобы, что процедура взыскания нарушена, сведения о направлении налогоплательщику требования об уплате задолженности по страховым взносам за 2023 год (со сроком уплаты <дата>) в материалах дела отсутствуют, административным ответчиком доказательств направления такого требования не представлено. Приведенный расчет пени является неверным, по расчетам апеллянта, на дату вынесения решения (<дата>) пеня составила 8893 руб. 34 коп. В дополнениях к апелляционной жалобе Кондратьев Д.В. просит решение отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований в полном объеме, указывая, что в настоящее время задолженность у административного ответчика отсутствует. <дата> со счета апеллянта в ПАО «Сбербанк» на основании инкассового поручения № в пользу налогового органа списаны 293381 руб. 23 коп. Согласно сведениям «Личного кабинета налогоплательщика» баланс по единому налоговому счету ответчика составляет 44696 руб. 41 коп. В письменных возражениях представитель УФНС России по <адрес> Мильченко М.Е. просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения. Информация о движении настоящего административного дела размещена на официальном сайте Верховного Суда Республики Алтай (http://vs.ralt.sudrf.ru/). В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца УФНС России по <адрес> Кундыев С.С. полагал решение суда законным и обоснованным. Иные лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, в судебное заседание не явились, об отложении заседания не ходатайствовали, доказательств уважительности причин неявки не предоставили. При указанных обстоятельствах, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие. Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, поступивших относительно нее возражений, выслушав участвующих в деле лиц, проверив законность и обоснованность судебного решения в порядке ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ). Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (ст. 75 НК РФ). Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик Кондратьев Д.В. с <дата> наделен статусом адвоката, следовательно, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. <дата> по настоящее время Кондратьев Д.В. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно расчету УФНС России по <адрес> у административного ответчика Кондратьева Д.В. имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, пени в сумме 9053 руб. 30 коп. Срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год установлен не позднее <дата>, в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена. <дата> должнику направлено требование об уплате налога и пени № на сумму 297847 руб. 90 коп., административным ответчиком задолженность не погашена, единый налоговый счет имел отрицательное сальдо. <дата> судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Алтай с Кондратьева Д.В. в пользу УФНС России по <адрес> за счет имущества физического лица взыскана задолженность за 2023 год в размере 54895 руб. 30 коп., в том числе: по налогам – 45842 руб. 00 коп., пени – 9053 руб. 29 коп. <дата> определением того же мирового судьи данный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника относительного его исполнения. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным иском. Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, установив, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год и пени административным ответчиком не погашена, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, пришел к выводу о наличии законных оснований для взыскания с Кондратьева Д.В. задолженности по страховым взносам за 2023 год, а также по пеням в размере, указанном в административном исковом заявлении. Судебная коллегия не находит оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции ввиду следующего. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора (ст. 44 НК РФ). В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также Федеральный закон № 263-ФЗ), которым в налоговое законодательство введены нормы о едином налоговом счете и едином налоговом платеже. В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В пунктах 1 и 2 ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ, под требованием об уплате налога понималось извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направлялось налогоплательщику при наличии у него недоимки. С 01 января 2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона № 263-ФЗ). Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 годах № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. При этом Федеральным законом № 263-ФЗ исключена статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление уточненного требования при изменении обязанности налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа. Исходя из вышеприведенных норм, требование об уплате задолженности формируется при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и направляется в установленные законом сроки. При изменении размера сальдо единого налогового счета в период с момента направления требования об уплате задолженности и до момента обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности у налогового органа отсутствует обязанность по направлению налогоплательщику уточненного требования. По данным УФНС России по <адрес> по состоянию на <дата> у Кондратьева Д.В. числилось отрицательное сальдо единого налогового счета на сумму 297847 руб. 90 коп. В связи с тем, что образовавшаяся задолженность административным ответчиком не погашена, <дата> Кондратьеву Д.В. через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № на сумму 297847 руб. 90 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок <дата> сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на <дата> Кондратьеву Д.В. выставлено требование об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды до <дата> в сумме 70395 руб. 79 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды до <дата> в сумме 25618 руб. 00 коп.; транспортному налогу в общей сумме 26976 руб. 01 коп.; налогу на имущество физических лиц в общей сумме 47304 руб. 00 коп.; земельному налогу в общей сумме 79486 руб. 00 коп.; пени в сумме 48068 руб. 10 коп., итого 297847 руб. 90 коп. По состоянию на <дата> (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) сальдо ЕНС имело непрерывное отрицательное значение, следовательно, новое требование не выставлялось. Таким образом, исходя из вышеприведенных норм, установив, что требование о погашении налоговой задолженности налогоплательщиком не исполнено, у административного истца дополнительно образовалась задолженность по страховым взносам за 2023 год, суд первой инстанции обоснованно произвел взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год и пени в заявленном административным истцом размере. Вопреки доводам жалобы, поскольку при выявлении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год, у административного ответчика сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по иным налогам и сборам, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось. Требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов). В силу положений пунктов 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно пунктам 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны. В связи с внедрением с 01.01.2023 года единого налогового счета в рамках Федерального закона от 14.07.2022 года № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на единый налоговый счет за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. Как следует из материалов дела, расчет начисленных страховых взносов и пени проверен судом первой инстанции и признан арифметически верным, при этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (п. 6 ст. 1). Документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки, на которую также начислены пени, подробный расчет недоимки применительно к периодам образования соответствующей задолженности, представлены административным истцом в приложенных к заявлению документах. На основании изложенного и установленных обстоятельств, судебная коллегия приходит к выводу о том, что выводы суда первой инстанции основаны на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании представленных сторонами доказательств, правовая оценка которым дана судом в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, а также на нормах материального права, регулирующих спорные правоотношения. Выражая несогласие с принятым решением суда, административный ответчик в дополнениях к апелляционной жалобе ссылается на то, что <дата> с его счета ПАО «Сбербанк» на основании решения о взыскании от <дата> №, ст. 46 НК РФ в пользу налогового органа списаны денежные средства в сумме 293381 руб. 23 коп. Согласно сведениям, предоставленным УФНС России по <адрес>, в связи с произведенной <дата> Кондратьевым Д.В. уплатой недоимки в сумме 293381 руб. 23 коп., <дата> в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности на «0». По состоянию на <дата> Кондратьев Д.В. задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации не имеет. Данное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела поручением № от <дата>, сведениями из личного кабинета налогоплательщика по состоянию на <дата>, оснований не доверять которым у судебной коллегии не имеется. Вместе с тем, поскольку указанные действия совершены после того, как судом первой инстанцией было принято оспариваемое решение, судебная коллегия не усматривает в этом оснований для его отмены, учитывая, что оно постановлено в соответствии с обстоятельствами дела и при правильном применении норм материального права. Учитывая, что на дату рассмотрения дела судом апелляционной инстанции решение Чемальского районного суда Республики Алтай от <дата> исполнено, оно не подлежит принудительному исполнению. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 308, 309 КАС РФ, судебная коллегия, ОПРЕДЕЛИЛА: Решение Чемальского районного суда Республики Алтай от <дата> оставить без изменения, апелляционную жалобу Кондратьева Д.В. – без удовлетворения. Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу судебного акта в порядке, предусмотренном главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции. Объявление в судебном заседании суда апелляционной инстанции резолютивной части апелляционного определения и отложение составления мотивированного апелляционного определения на срок, не превышающий десяти дней, на исчисление сроков подачи кассационной жалобы не влияют. <table class="MsoNormalTable" cellspacing="0" cellpadding="0" border="0"> <tbody> <tr> <td valign="top" width="489"> Председательствующий судья - Судьи -</td> <td valign="top" width="149"> С.Н. Чертков О.А. Шнайдер В.Н. Романова</td> </tr> </tbody> </table> Мотивированное апелляционное определение составлено <дата>. </div>

Основная информация

УИД дела: 02RS0009-01-2024-001175-55

Результат рассмотрения: РЕШЕНИЕ оставлено БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ

Дата рассмотрения: 10.04.2025

Судья: Шнайдер Ольга Александровна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Кондратьев Дмитрий Викторович

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Управление ФНС России по Республике Алтай

Движение дела

18.03.2025 14:02

Передача дела судье

10.04.2025 12:00

Судебное заседание

Место: Зал №1