Дело № 2а-1148/2025 ~ М-532/2025

<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело №2а-1148/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД: 03RS0001-01-2025-000887-73</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">26 мая 2025 года &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; г. Уфа</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Демский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Закомалдиной А.С.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сайфутдиновой Э.Н.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к <span class="FIO1">Аркадьева М.С.</span> о взыскании налоговой задолженности,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к <span class="FIO1">Аркадьева М.С.</span> о взыскании недоимки по:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 16 рублей, пеня по состоянию на 15 июня 2021 года в размере 4,77 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 115 рублей, налог за 2019 год в размере 466 рублей, пеня по состоянию на 15 июня 2021 года в размере 89,67 рублей на общую сумму 691,44 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик на судебное заседание не явились, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия не явившихся административного истца, ответчика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) денежного выражения совокупной обязанности;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ начисление пени производится на суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч. 6 ст. 11.3 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в том числе на основе: решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (п. 9); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета, которыми установлено неисполнение обязанности по уплате налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, либо решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего судебного акта (п. 10).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пунктам 8, 9 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей до 29.05.2023) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">3) пени;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">4) проценты;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">5) штрафы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С 29.05.2023 пункты 8, 9 статьи 45 НК РФ изложены в новой редакции: принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">5) пени;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">6) проценты;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">7) штрафы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определена налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом, в соответствии с положениями части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Квартиры, адрес: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, Кадастровый <span class="Nomer2">№</span>, Площадь 21,2, Дата регистрации права 03 декабря 2013 года 00:00:00, Дата утраты права 30 ноября 2020 года 00:00:00</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- Комнаты, адрес: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, Кадастровый <span class="Nomer2">№</span>, Площадь 14,5, Дата регистрации права 13 мая 2024 года 00:00:00</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- Земельный участок, адрес: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> Кадастровый <span class="Nomer2">№</span>, Площадь 2945, Дата регистрации права 15 февраля 2017 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 18 августа 2018 года № 121852795; от 1 сентября 2020 года № 47722892; от 22 августа 2018 года № 63936935 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таком положении суд, проверив порядок и процедуру взыскания недоимки по вышеуказанным налогам и обязательным платежам, приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и процедуры взыскания недоимки, о наличии обязанности у административного ответчика по ее уплате.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом доказательств, подтверждающих погашение задолженности по налогам и обязательным платежам в полном объеме, административным ответчиком не представлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком иное не представлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено требования об уплате налогов № 72900 по состоянию на 10 июля 2019 года, №105587 по состоянию на 10 июля 2019 года, №91009 по состоянию на 29 июня 2020 года, №143589 по состоянию на 30 июня 2020 года, № 241162 по состоянию на 01 июля 2020 года, №81237 по состоянию на 02 июля 2020 года, №177945 по состоянию на 05 июля 2020 года, №49505 по состоянию на 15 июня 2021 года. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сведений об исполнении требований об уплате налоговой задолженности до настоящего времени административным ответчиком не представлены.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Демскому району города Уфы отменен судебный приказ №2а-4395/2022 от 6 декабря 2022 года о взыскании с <span class="FIO1">Аркадьева М.С.</span> недоимки по налогам и сборам, в связи с поступившими возражениями должника.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании приведенных правовых норм, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты ответчиком взыскиваемой суммы, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи налоговым органом искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа города Уфы Республики Башкортостан в размере 4 000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь ст.ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к <span class="FIO1">Аркадьева М.С.</span> о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO1">Аркадьева М.С.</span> (ИНН <span class="Nomer2">№</span>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан недоимку по:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 16 рублей, пеня по состоянию на 15 июня 2021 года в размере 4,77 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 115 рублей, налог за 2019 год в размере 466 рублей, пеня по состоянию на 15 июня 2021 года в размере 89,67 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO1">Аркадьева М.С.</span> (ИНН <span class="Nomer2">№</span>) государственную пошлину в доход городского округа города Уфы Республики Башкортостан в размере 4 000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Демский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Закомалдина А.С.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2025 года</p></span>