Дело № 2а-425/2025 ~ М-284/2025
Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<title></title> <meta content="text/html;charset=Windows-1251" http-equiv="content-type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <div> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело №2а-425/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД 03RS0068-01-2025-000367-22</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" awml:style="Название">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" awml:style="Подзаголовок">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: left; TEXT-INDENT: 0.5in">07 апреля 2025 года село Бакалы, РБ</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Салимгареевой Л.З.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре Валиевой Е.Н.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к <span class="FIO1">Селиванову</span> о взыскании задолженности по налогу и пени,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p><b id="AbiTOC0__" style="TEXT-ALIGN: justify">Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту - МИФНС России № 4 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к <span class="FIO1">Селиванову</span> о взыскании задолженности по налогу и пени, в обоснование административного иска, указав, что в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №27 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит <span class="FIO1">Селиванов</span>, ИНН <span class="Nomer2">№</span>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.</b> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 18.03.2024 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4873 руб. 15 коп., которое до настоящего времени не погашено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 27.02.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10865 руб. 05 коп., в том числе налог - 9975 руб., пени - 890 руб. 05 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 4378 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 5597 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 890 руб. 5 коп. по состоянию на 05.08.2024 г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно представленной <span class="FIO1">Селивановым</span> 18.03.2024 г. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ), административный ответчик в 2022 году получил доход, в сумме <span class="others1"><данные изъяты></span> руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма налога, исчисленная к уплате, составляет <span class="others2"><данные изъяты></span> руб., то есть 13% от суммы полученного дохода (<span class="others3"><данные изъяты></span> руб.* 13%).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный истец указывает, что сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере <span class="others4"><данные изъяты></span> руб. частично удержана налоговым агентом <span class="others5"><данные изъяты></span>» в размере <span class="others19"><данные изъяты></span> руб., налоговым агентом <span class="others6"><данные изъяты></span>» в размере <span class="others20"><данные изъяты></span> руб., отделением фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по <span class="Address2"><адрес></span> в размере <span class="others21"><данные изъяты></span> руб. Остаток суммы задолженности составляет 4378 руб., которая включена в настоящее административное исковое заявление.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно представленной <span class="FIO1">Селивановым</span> 18.03.2024 г. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ), административный ответчик в 2023 году получил доход, в сумме <span class="others7"><данные изъяты></span> руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма налога, исчисленная к уплате, составляет <span class="others8"><данные изъяты></span> руб., то есть 13% от суммы полученного дохода (<span class="others9"><данные изъяты></span> руб.* 13%).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный истец указывает, что сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере <span class="others11"><данные изъяты></span> руб. частично удержана налоговым агентом <span class="others10"><данные изъяты></span>» в размере <span class="others12"><данные изъяты></span> руб. Остаток суммы задолженности составляет 5597 руб., которая включена в настоящее административное исковое заявление.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Расчет пени приложен к иску в виде отдельного документа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.04.2024 г. <span class="Nomer2">№</span> на сумму 4940 руб. 86 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 16.04.2024 г. <span class="Nomer2">№</span> на сумму 4940 руб. 86 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.</p> <p class="_1" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in" awml:style="Основной текст1">Административный истец просит суд взыскать с <span class="FIO1">Селиванова</span>(ИНН <span class="Nomer2">№</span>)недоимки в размере 10865,05 руб. по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2022 год в размере 4378 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2023 год в размере 5597 руб.; сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 890 руб. 5 коп. по состоянию на 05.08.2024 г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик <span class="FIO1">Селиванов</span> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьёй 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ФЗ № 334 от 02.12.2013).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, согласно статье 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в т.ч. денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 3,4 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела следует, что согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), <span class="FIO1">Селивановым</span> в 2022 году получен доход в размере <span class="others13"><данные изъяты></span> рублей. От указанной суммы дохода исчислен налог, подлежащей к уплате в размере <span class="others14"><данные изъяты></span> рубля. Налоговым агентом удержан налог в сумме <span class="others15"><данные изъяты></span> рублей, остаток суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет составил 4378 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), <span class="FIO1">Селивановым</span> в 2023 году получен доход в размере <span class="others16"><данные изъяты></span> рублей. От указанной суммы дохода исчислен налог, подлежащей к уплате в размере <span class="others18"><данные изъяты></span> рубля. Налоговым агентом удержан налог в сумме <span class="others17"><данные изъяты></span> рублей, остаток суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет составил 5597 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование <span class="Nomer2">№</span> об уплате задолженности по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно произведённому расчету недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ, составляет: 4378 рублей за 2022 год, 5597 рублей за 2023 год, пени в размере 890,05 рублей по состоянию на 05 августа 2024 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением мирового судьи судебного участка №1 по Бакалинскому району Республики Башкортостан от 02 сентября 2024 года, судебный приказ от 22 августа 2024 года № <span class="Nomer2">№</span> о взыскании задолженности по обязательным платежам с должника <span class="FIO1">Селиванова</span> отменен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, как следует из почтового штемпеля - 27 февраля 2025 года, то есть в сроки, предусмотренные статьёй 48 Налогового кодекса РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку административный ответчик на момент рассмотрения спора в суде не погасил сумму задолженности по налогу, в материалах дела отсутствуют доказательства погашения задолженности в полном объеме, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по уплате налога и пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление МИФНС России № 4 по РБ к <span class="FIO1">Селиванову</span> является обоснованным и подлежит удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь ст.ст. 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к <span class="FIO1">Селиванову</span> о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO1">Селиванова</span> (ИНН <span class="Nomer2">№</span>) недоимку в размере 10865 рублей 05 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 4378 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 5597 рублей, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 890 рублей 05 копеек по состоянию на 05.08.2024 г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с<span class="FIO1">Селиванова</span> (ИНН <span class="Nomer2">№</span>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.</p> <p class="_()" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in" awml:style="Обычный (веб)">Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан через Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.</p> <p class="_()" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in" awml:style="Обычный (веб)">Судья Л.З. Салимгареева</p> <p class="_()" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in" awml:style="Обычный (веб)">Мотивированное решение изготовлено 09.04.2025 г.</p> </div></span>