Дело № 2а-338/2025 ~ М-70/2025
Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД 09RS0002-01-2025-000089-33</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело 2а-338/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">г.Усть-Джегута 14 апреля 2025 года</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Айбазовой И.Ю.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к <span class="FIO2">ФИО2</span> о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к <span class="FIO2">ФИО2</span> о взыскании недоимки за налоговые периоды 2018 - 2021 годы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физического лица пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика <span class="FIO2">ФИО2</span> (ИНН <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span>) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно статье 389 НК РФ <span class="FIO2">ФИО2</span> является налогоплательщиком земельного налога, за которым, согласно учетным данным зарегистрирован земельный участок, с кадастровым номером <span class="Nomer3">(номер обезличен)</span>, расположенный по адресу: КЧР, <span class="Address2">(адрес обезличен )</span>, кадастровой стоимостью 292 332 рублей – за 2018 и 2019 годы; 813 250 рублей – за 2020-2021 годы; дата регистрации права собственности 18 апреля 2015 года. Задолженность налогоплательщика по земельному налогу за налоговые периоды 2018 - 2021 годы составила 83 рублей. Согласно статье 400 НК РФ <span class="FIO2">ФИО2</span> также является налогоплательщиком налога на имущество. За ним зарегистрированы объекты недвижимости: 1) жилой дом, кадастровый <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span>, площадью 213,8 кв.м., расположенный по адресу: КЧР, <span class="Address2">(адрес обезличен )</span>, кадастровой стоимостью 1 961 815 рублей, дата регистрации права собственности 04.08.2013; 2) квартира, кадастровый <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span>, площадью 61,8 кв.м., расположенная по адресу: КЧР, <span class="Address2">(адрес обезличен )</span>, кадастровой стоимостью 736 825 рублей, дата регистрации права собственности 03.02.2020г. Задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2019 -2021 годы составила 1 466 рублей. Налоговым органом в отношении <span class="FIO2">ФИО2</span> выставлено требование от 24.05.2023 <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок соответствующие суммы налогов и пеней. Требование об уплате налога было направлено <span class="FIO2">ФИО2</span> заказным письмом, что подтверждается почтовым идентификатором <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 02.06.2023, отраженный в скриншоте. Общая недоимка составила в сумме 1549 рублей (83 + 1 466) в том числе недоимка по земельному налогу за налоговые периоды 2018 - 2021 годы в сумме 83 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017 год, 2019- 2021 годы в сумме 1466 рублей. Налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности по налогам по требованию от 24.05.2023 <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> об уплате налога не выполнена. В связи с тем, что судебный приказ <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span>а-2346/2023 от 03.10.2023г. был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 12.08.2023г., то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдаче судебного приказа) и прилагается к административному исковому заявлению <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 28.12.2024г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023г. в сумме 160 294 руб. 21 коп., в том числе пени 53 258 руб. 46 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 53 258 руб. 469 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 12.08.2023г.: Общее сальдо в сумме 166 328 руб. 07 коп., в том числе пени 59 293 руб. 62 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 12.08.2023г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 301 руб. 59 коп. Расчет пени для включения в исковое заявление <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 28.12.2024г. исчисляется как разница 59 293 руб. 62 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) минус 301 руб. 59 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равно 58 992 руб. 03 коп. (59 293 руб. 62 коп. - 3018 руб. 59 коп.). До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица. Управление ФНС России по КЧР отмечает, что исходя из положений ст. 46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени). В отношении <span class="FIO2">ФИО2</span> было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 08.08.2023г. На момент направления заявления о выдачи судебного приказа в мировой суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет – 166 206,75 руб. Мировым судьей судебного участка <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 31.074.2024г. об отмене судебного приказа <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span>а-2346/2023 от 03.10.2023г. В соответствии со ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике просит суд, взыскать задолженность с <span class="FIO2">ФИО2</span>, за счет имущества физического лица в размере 60 541 руб. 03 коп. (1 549 + 58 992 руб. 53 коп.) в том числе: 83 руб. недоимка</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по земельному налогу за налоговые периоды 2018 - 2021 годы; 1466552 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017 год и 2019-2021 годы; 58 992,03 рубля - пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный истец - представитель Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик <span class="FIO2">ФИО2</span> о рассмотрении дела извещен своевременно и надлежащим образом, однако в судебное заседание не явился, о причинах своей неявки не уведомил, не ходатайствовал об отложении судебного разбирательства на другой день.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 1 статьи 140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В виду чего, дело рассмотрено в отсутствие сторон.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении <span class="FIO2">ФИО2</span> о времени и месте судебного заседания, и согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из содержания искового заявления и сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица <span class="FIO2">ФИО2</span> судом установлено, что административному ответчику <span class="FIO2">ФИО2</span> в период образования недоимки по налогам, на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) земельный участок, с кадастровым номером <span class="Nomer4">(номер обезличен)</span>, расположенный по адресу: КЧР, <span class="Address2">(адрес обезличен )</span>, кадастровая стоимость 292 332 рублей – за 2018 и 2019 годы; 813 250 рублей – за 2020-2021 годы; дата регистрации права собственности 18 апреля 2015 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) жилой дом, кадастровый <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span>, площадью 213,8 кв.м., расположенный по адресу: КЧР, <span class="Address2">(адрес обезличен )</span>, кадастровая стоимость 1 961 815 рублей, дата регистрации права собственности 04.08.2013;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">3) квартира, кадастровый <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span>, площадью 61,8 кв.м., расположенная по адресу: КЧР, <span class="Address2">(адрес обезличен )</span>, кадастровая стоимость 736 825 рублей, дата регистрации права собственности 03.02.2020г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщик в силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц являются законно установленными местными налогами.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Плательщиками земельного налога в силу части 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с нормами пунктами 1 и 6 части 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с нормами части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с нормами пунктами 1 и 3 части 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику <span class="FIO2">ФИО2</span> административным истцом – налоговым органом были направлены налоговые уведомления:1) <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 01.09.2020 за налоговый период 2018-2019 годы, которым ему было предложено в сроки установленные законом произвести уплату недоимки по налогам в размере 665 рублей. Указанное налоговое уведомление было направлено <span class="FIO2">ФИО2</span> заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается копией списка отправлений с отметкой почтового отделения <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 21 сентября 2020 года; 2) <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 01.09.2021 за налоговый период 2020 год, которым ему было предложено в сроки установленные законом произвести уплату недоимки по налогам в размере 438 рублей. Указанное налоговое уведомление было направлено <span class="FIO2">ФИО2</span> заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается копией списка отправлений с отметкой почтового отделения <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 24 сентября 2021 года; 3) <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 01.09.2022 за налоговый период 2021 год, которым ему было предложено в сроки установленные законом произвести уплату недоимки по налогам в размере 446 рублей. Указанное налоговое уведомление было направлено <span class="FIO2">ФИО2</span> заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается копией списка отправлений с отметкой почтового отделения <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 30 сентября 2022 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что ввиду неуплаты <span class="FIO2">ФИО2</span> указанных сумм налога к установленному сроку, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 24 мая 2023 года произвести в срок до 19 июля 2023 года уплату транспортного налога в размере 105 428,79 рублей, земельного налога в размере 83,0 рубля, налога на имущество в размере 1466,00 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанное требование <span class="FIO2">ФИО2</span> было направлено заказным письмом, что подтверждается почтовым идентификатором <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 02.06.2023, отраженный в скриншоте.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам по требованию от <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 24 мая 2023 года об уплате налога не выполнена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">04.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо в сумме 160 294,21 рублей, в том числе пени в размере 53 258,46 рублей, принятое из ОКНО при переходе в ЕНС.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет пени для включения в исковое заявление <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 28.12.2024г. исчисляется как разница 59 293 руб. 62 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) минус 301 руб. 59 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равно 58 992 руб. 03 коп. (59 293 руб. 62 коп. - 301 руб. 59 коп.).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Управление ФНС России по КЧР отмечает, что исходя из положений ст. 46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что в связи с невыполнением требования <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 24 мая 2023 года налоговым органом было вынесено решение <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span> от 08 августа 2023 года о взыскании с <span class="FIO2">ФИО2</span> задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 24 мая 2023 года <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span>, в размере 166 206,75 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Формы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные <span class="FIO2">ФИО2</span> заказными письмами налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем <span class="FIO2">ФИО2</span> считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Нормами части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с нормами части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что в виду того, что административным ответчиком <span class="FIO2">ФИО2</span> в добровольном порядке в срок, установленный требованием, недоимки по налогам в полном объеме уплачены не были, административный истец УФНС России по КЧР обратился к мировому судье судебного участка № 1 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом обращение за выдачей судебного приказа имело место в срок, установленный нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции закона, действовавшего на период обращения в суд.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района от Карачаево-Черкесской Республики и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Усть-Джегутинского судебного района от Карачаево-Черкесской Республики от 31 июля 2024 года судебный приказ № 2а-2346/2023 от 03 октября 2023 года был отменен в связи с представлением <span class="FIO2">ФИО2</span> соответствующих возражений на судебный приказ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи, с чем истец и обратился в суд с административным иском в установленные НК РФ сроки с требованием о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов в порядке искового производства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представленный административным истцом расчёт судом проверен и не оспаривается.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на момент образования задолженности) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный истец УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике в суд с рассматриваемым административным иском обратился 30 января 2025 года, то есть в установленный законом срок.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с изложенным, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физического лица и пени в размере 60 541,03 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С 1 января 2023 года действует новая система расчетов налогоплательщиков с бюджетом. В рамках ее организации уплачиваются налоги и другие установленные налоговым законодательством платежи (включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты) путем внесения единого налогового платежа (ЕНП) (ст. 58 НК РФ) на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19пункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 КАС РФ,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к <span class="FIO2">ФИО2</span> о взыскании задолженности за счет имущества физического лица - удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO2">ФИО2</span>, <span class="Data2">(дата обезличена)</span> года рождения, ИНН <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span>, проживающего по адресу: <span class="Address2">(адрес обезличен )</span>, за счет имущества физического лица в пользу Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по налогам в размере 60 541 (шестьдесят тысяч пятьсот сорок один) рубль 03 копейки (в то числе по налогам – 1 549 рублей, пени – 58 992,03 рублей), которая подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика: КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020 КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO2">ФИО2</span>, <span class="Data2">(дата обезличена)</span> года рождения, ИНН <span class="Nomer2">(номер обезличен)</span>, проживающего по адресу: <span class="Address2">(адрес обезличен )</span>, в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Перечисление государственной пошлины произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, кор. счет 40102810445370000059, ОКТМО 91635100, КБК 18210803010011050110.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий - судья И.Ю. Айбазова</p></span>