Дело № 2а-248/2025 ~ М-112/2025
Княжпогостский районный суд Республики Коми
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело № 2а-248/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">11RS0009-01-2025-000224-80</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Каневой С.Н.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре судебного заседания Габовой В.В.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емве Республики Коми 27 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к <span class="FIO5">Ярапову А.А.</span> о взыскании недоимки и пени,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установил:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее – УФНС России по Республике Коми) обратилось в суд с административным иском к Ярапову А.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в размере 83 822 руб., пени за период с 02.12.2023 по 28.10.2024 в размере 5275,27 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщику выставлено отрицательное сальдо. Управлением принят комплекс мер по взысканию недоимки в соответствии с налоговым законодательством, который не привел к погашению образовавшейся задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель административного истца УФНС в судебное заседание не явился, юридическое лицо о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. От административного истца поступило заявление об уточнении заявленных требований, согласно которому в связи с частичной оплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 10 000 руб., просит окончательно взыскать с Ярапова А.А. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 73 822 руб., пени за период с 02.12.2023 по 28.10.2024 в размере 5 275,27 руб., всего 79 097,27 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанные уточнения заявленных требований приняты протокольным определением суда 27.03.2025.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик Ярапов А.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие, сумму задолженности по налогу признает в полном объеме, которую частично погасил в размере 10 000 руб., просит применить рассрочку платежа, в связи с прохождением реабилитации и трудоустройством в ноябре 2024 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, чья явка не признана судом обязательной.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив материалы настоящего дела, материалы дела мирового судьи Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми <span class="Nomer2"><№></span>, суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (абзац 1 п. 1 ст. 45 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из материалов дела и установлено судом Ярапов А.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога физические лица производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела следует, что 02.10.2024 Яраповым А.А. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, согласно которой Яраповым А.А. получен доход в размере 1 644 781,24 руб. от продажи имущества, источник выплаты дохода – <span class="FIO6">ФИО1</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заявлен имущественный вычет, предусмотренный пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Общая сумма исчисленного налога составляет 83 822 руб. (1 644 781,24 - 1 000 000)х13%.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой налога налоговым органом начислена пеня за период с 02.12.2023 по 28.10.2024 в размере 5 275,27 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно представленным административным ответчиком чекам задолженность по налогу на доходы физических лиц частично им погашена (единые налоговые платежи от 17.02.2025 – 5000 руб., и от 28.02.2025 – 5000 руб.).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С 01.01.2023 в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), в соответствии с которым изменился способ исполнения налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом своей обязанности по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, регулируемых Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со ст. 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составило 16,31 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой налога административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 57394 по состоянию на 16.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 16,42 руб. (в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 16,31 руб., и пени – 0,11 руб.), со сроком исполнения требования до 16.01.2024 (требование получено в личном кабинете налогоплательщика 18.12.2023). В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 01.01.2024 сумма долга Ярапова А.А. не превышала 10 000 руб., в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 01.01.2024 не истекло три года со срока исполнения требования об уплате.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье Емвинского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Ярапова А.А. за счет имущества налогоплательщика, в принятии которого определением от 11.12.2024 отказано на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный истец после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2024 в течение шестимесячного срока обратился в суд с настоящим административным иском – 10.02.2025.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9 ст. 75 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, проверив расчет долга, который является верным, с учетом частичного погашения задолженности по налогам административным ответчиком в размере 10 000 руб., суд находит исковые требования законными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 73 822 руб., и пени за период с 02.12.2023 по 28.10.2024 в размере 5275,27 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суд считает необходимым разъяснить административному ответчику Ярапову А.А. его право на обращение в суд в порядке статьи 189 КАС РФ с заявлением об отсрочке или рассрочке исполнения решения суда в части взыскания задолженности после вступления решения суда в законную силу при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного решения с приложением подтверждающих документов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">решил:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO7">Ярапова А.А.</span>, <span class="Data2"><ДД.ММ.ГГГГ></span> года рождения, уроженца <span class="Address2"><адрес></span>, ИНН <span class="Nomer2"><№></span>, задолженность по обязательным платежам, а именно недоимку по налогам на доходы физических лиц за 2023 год в размере 73 822 руб., пени за период с 02 декабря 2023 года по 28 октября 2024 года, в размере 5 275,27 руб., всего 79 097,27 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO7">Ярапова А.А.</span>, <span class="Data2"><ДД.ММ.ГГГГ></span> года рождения, ИНН <span class="Nomer2"><№></span>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального округа «Княжпогостский» в размере 4 000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня его вынесения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья С.Н. Канева</p></span>