Дело № 2а-290/2025 ~ М-138/2025
Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in"> <span class="others1"><данные изъяты></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Дело № 2а-290/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in"> Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">г. Саранск 18 марта 2025 года</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Анашкиной Н.А., при секретаре Дуниной К.С.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">административного ответчика Юшиной <span class="FIO5">Т.В.</span>,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к Юшиной <span class="FIO5">Т.В.</span> о признании невозможным к взысканию задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени в связи с истечением срока их взыскания,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установил:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось к Юшиной Татьяне Викторовне о признании невозможным к взысканию задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) и пени в связи с истечением срока их взыскания и обязанности по их уплате прекращенной.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование административный истец указал, что Юшина Т.В. является плательщиком транспортного налога (автомобиль марки «Volkswagen Lupo», дата регистрации 06.03.2012, дата снятия с регистрации 11.10.2018, мощность 50). Налоговым агентом ООО «Форвард» <span class="Nomer2">№</span> в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в отношении Юшиной Т.В. представлены сведения о сумме дохода, с которого не удержан налог на доходы физических лиц и сумма налога, не удержанная за 2016 г. и 2017 г., согласно которых получен доход в общей сумме <span class="others4"><данные изъяты></span> руб., из которой: <span class="others2"><данные изъяты></span>. за 2016г. и <span class="others3"><данные изъяты></span>. за 2017г., сумма начисленного НДФЛ по ставке 35% - <span class="others11"><данные изъяты></span>. (<span class="others5"><данные изъяты></span>. за 2016г. и <span class="others6"><данные изъяты></span> за 2017г.), сумма налога удержанная – <span class="others8"><данные изъяты></span>., сумма налога не удержанная налоговым агентом – <span class="others7"><данные изъяты></span>. (<span class="others9"><данные изъяты></span>. за 2016г. и <span class="others10"><данные изъяты></span>. за 2017).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании данных сведений Юшиной Т.В. начислен транспортный налог в общей сумме 1726 руб. из которой: за 2015 г. транспортный налог 500 руб., НДФЛ – <span class="others14"><данные изъяты></span>., за 2016 г. транспортный налог - <span class="others16"><данные изъяты></span>., НДФЛ – <span class="others15"><данные изъяты></span>., за 2017 г. транспортный налог – <span class="others12"><данные изъяты></span>., НДФЛ – <span class="others13"><данные изъяты></span> руб. и направлены налоговые уведомления <span class="Nomer2">№</span> от 09.09.2016 за 2015г., <span class="Nomer2">№</span> от 21.09.2017 за 2016г., <span class="Nomer2">№</span> от 19.08.2018 за 2017, 2016г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В следствии неуплаты в установленный законом срок установленного транспортного налога и НДФЛ Юшиной Т.В. начислены пени в общей сумме <span class="others17"><данные изъяты></span>. и направлены налоговые требования № <span class="Nomer2">№</span> на 13.02.2017, № <span class="Nomer2">№</span> на 25.06.2018, <span class="Nomer2">№</span> на 11.06.2019, <span class="Nomer2">№</span> на 12.07.2019, <span class="Nomer2">№</span> на 11.02.2019., которые до настоящего времени не исполнено. Дальнейшие меры взыскания задолженности по требованиям налоговым органом не были приняты.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">УФНС России по Республике Мордовия полагает, что числящаяся задолженность с истекшим сроком взыскания затрагивает интересы, как налогоплательщика, так и налогового органа. На основании изложенного просит признать утратившим возможность взыскания с Юшиной Т.В.. задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик Юшина Т.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пунктам 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза)</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктами 3, 4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных пунктами 1, 4 ст. 59 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Органы, в компетенцию которых входит оформление справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, и принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, указаны в пп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с Перечнем, документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличии случая, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В судебном заседании установлено, что Юшина Т.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, имея в собственности: автомобиль марки «Volkswagen Lupo», дата регистрации 06.03.2012, дата снятия с регистрации 11.10.2018, мощность 50.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что МИФНС №3 по РМ Юшиной Т.В. выставлена налоговые уведомления:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- №<span class="Nomer2">№</span> от 09.09.2016 за 2015г. на сумму <span class="others18"><данные изъяты></span>., где срок исполнения – 01.01.2016;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- <span class="Nomer2">№</span> от 21.09.2017 за 2016г. на сумму <span class="others19"><данные изъяты></span>., где срок исполнения – 01.12.2017;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- <span class="Nomer2">№</span> от 19.08.2018 за 2017, 2016г. на сумму транспортного налога <span class="others20"><данные изъяты></span>., налога на доходы физических лиц на сумму <span class="others21"><данные изъяты></span>., где срок исполнения – 03.12.2018</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ввиду не уплаты налогов в установленный налоговым органом срок Юшиной Т.В. выставлены налоговые требования:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- <span class="Nomer2">№</span> на 13.02.2017, где общая сумма задолженности по транспортному налогу составила <span class="others22"><данные изъяты></span>., в том числе пени в размере <span class="others25"><данные изъяты></span>. Срок исполнения 02.05.2017;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- <span class="Nomer2">№</span> на 25.06.2018, где общая сумма задолженности по транспортному налогу составила <span class="others23"><данные изъяты></span> в том числе пени в размере <span class="others24"><данные изъяты></span>. Срок исполнения 20.08.2018;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- <span class="Nomer2">№</span> на 11.06.2019, где общая сумма задолженности на НДФЛ составила <span class="others26"><данные изъяты></span>., в том числе пени в размере <span class="others27"><данные изъяты></span>. Срок исполнения – 28.06.2019;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- <span class="Nomer2">№</span> на 12.07.2019, где общая сумма задолженности по транспортному налогу составила <span class="others32"><данные изъяты></span>., <span class="others31"><данные изъяты></span>., <span class="others30"><данные изъяты></span> руб., и НДФЛ в размере <span class="others28"><данные изъяты></span> и <span class="others29"><данные изъяты></span>., в том числе пени по транспортному налогу в сумме <span class="others35"><данные изъяты></span>., пени на НДФЛ в сумме <span class="others34"><данные изъяты></span>., <span class="others33"><данные изъяты></span>. Срок исполнения <span class="Data2">.._.._..</span>;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- <span class="Nomer2">№</span> на 11.02.2019., на общую сумму по транспортному налогу в размере <span class="others36"><данные изъяты></span>., в том числе пени в размере <span class="others37"><данные изъяты></span>. Срок исполнения 08.04.2019.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Данные требование Юшиной Т.В. не исполнено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С момента выставления требований и до момента подачи административного искового заявления налоговым органом каких - либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, не принималось.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ответа МИФНС России №3 по Московской области от 22.1.2024 № 15-22/19670@ заявление от 28.07.2020 <span class="Nomer2">№</span> о взыскании налоговой задолженности в отношении Юшиной Т.В. мировому судье не направлялось. Информации о судебном приказе в МИФНС отсутствует.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующей записи из его лицевого счета.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно разъяснениям правовой позиции, приведенным в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного производства Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания задолженности по налогу УФНС России по Республике Мордовия утрачена ввиду истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">решил:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к Юшиной <span class="FIO5">Т.В.</span> о признании невозможным к взысканию задолженности по транспортному налогу и пени в связи с истечением срока их взыскания и обязанности по их уплате прекращенной, удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия утратившей возможность взыскания с Юшиной <span class="FIO5">Т.В.</span>, <span class="Data2">.._.._..</span> года рождения (ИНН <span class="Nomer2">№</span>) задолженности в размере 1977 (одна тысяча девятьсот семьдесят семь) рублей 06 копеек, из которых по транспортном налогу - <span class="others40"><данные изъяты></span> рублей, налога на доходы физических лиц - <span class="others38"><данные изъяты></span> рублей, пени <span class="others39"><данные изъяты></span> рублей, из которых: по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 10.02.2019 – <span class="others41"><данные изъяты></span> рублей, по налогу на доходы физических лиц за период с 20.12.2018 по 11.07.2019 – <span class="others42"><данные изъяты></span> рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья Пролетарского районного</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">суда г.Саранска Республики Мордовия – <span class="others43"><данные изъяты></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others43"><данные изъяты></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others43"><данные изъяты></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others43"><данные изъяты></span> Н.А. Анашкина</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others44"><данные изъяты></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others44"><данные изъяты></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others44"><данные изъяты></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others44"><данные изъяты></span></p></span>