Дело № 2а-544/2025 ~ М-360/2025

Суть дела

<title></title> 15RS0005-01-2025-000613-92 Дело №2а-544/2025 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации <адрес>                                              11 июня 2025 года Ардонский районный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе: председательствующего судьи ФИО5, при секретаре ФИО3, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням и штрафам, у с т а н о в и л: Управление Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания обратилось в Ардонский районный суд РСО-Алания с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки: - по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, из которых: за 2020 год – <данные изъяты> рублей, за 2021 год – <данные изъяты> рублей, за 2022 год – <данные изъяты> рубля; - по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2022 г.; - по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год - <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб.; - по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год; - по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> копеек за 2022 год; - по пени в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии со статьями 23, 45 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежными выражением совокупной обязанности. УФНС России по РСО-Алания располагает сведениями о том, что ответчик получил в дар в 2022 году от ФИО1 ИНН № объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: РСО-Алания, <адрес>, пгт. Заводской, <адрес>, с кадастровым номером №, который ответчиком был реализован в 2022 году при нахождении в его собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Согласно информации, полученной налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, цена сделки составила <данные изъяты> рублей. Кадастровая стоимость объекта – <данные изъяты> рублей, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, что составит <данные изъяты> рублей. Поскольку декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о даче пояснений. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки составляет <данные изъяты> рублей, которая подлежала уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако в указанный срок сумма не оплачена. Налоговым органом в ЗАГС был направлен запрос, на который сведения о близком родстве не поступали. При этом ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком были представлены в налоговый орган затребованные пояснения и документы, согласно которым имеются основания для освобождения от налогообложения дохода, полученного им в 2022 году по договору дарения объекта недвижимости от отца ФИО1. Налоговая база по реализованному ответчиком в 2022 году имуществу составила <данные изъяты> рублей, следовательно сумма НДФЛ составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>-<данные изъяты>)*13%, где: <данные изъяты> руб. - налоговая база, <данные изъяты> руб. – сумма имущественного налогового вычета). Ответчик нарушил срок представления налоговой декларации за 2022 год, чем совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за названное правонарушение составит <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>*5%*количество месяцев). Кроме этого, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3, 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Данный штраф составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>*20%). Однако с учетом установленных налоговым органом смягчающих обстоятельств, перечисленные штрафы, на основании ст. 114 НК РФ, составят: <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>:2:2), <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>:2:2). На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рублей, в том числе налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, штрафы – <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, из которых: за 2020 год – <данные изъяты> рублей, за 2021 год – <данные изъяты> рублей, за 2022 год – <данные изъяты> рубля; - налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2022 г.; - налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год - <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб.; - транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год; - неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> копеек за 2022 год. Налоговым органом были направлены уведомления административному ответчику, которые не были им исполнены в установленный срок, что явилось основанием для направления в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику требований об уплате налога, которые также не были исполнены в установленный срок. В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное нулю. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ардонского судебного района РСО-Алания вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-5372/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по РСО-Алания задолженности по уплате налогов. По настоящее время задолженность в размере <данные изъяты> рублей не оплачена, в связи с чем налоговый орган просит взыскать с ФИО2 указанную задолженность. Надлежащим образом извещенный о времени, дате и месте судебного заседания, административный истец явку своего представителя не обеспечил. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца. Административный ответчик в заседание суда не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела не заявлял, возражений на иск не представил. Суд в порядке статьи 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика. Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1). Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом (п. 5). Из Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, следует, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Налоговое законодательство, в подпункте 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ). Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, принимаемой для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки ключевой ставки ЦБ РФ (п. 4). По смыслу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. По смыслу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса. Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45, абзацу 1 пункта 2 статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абзац 1 пункта 4 ст. 52, абзац 1 пункта 6 ст. 69 НК РФ). В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса. Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2022 году приобрела право собственности на объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: РСО-Алания, <адрес>, пгт. <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, который ею был реализован в том же 2022 году при нахождении названного объекта в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, что явилось основанием для начисления налоговым органом ответчице налога на доходы физических лиц, по результатам проведенной камеральной налоговой проверке. Цена сделки по продаже объекта, по данным административного истца, составила <данные изъяты> рублей. Иных сведений материалы дела не содержат. Поскольку декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о даче пояснений. Сумма НДФЛ к уплате составила <данные изъяты> рублей, которая подлежала уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако в указанный срок сумма не оплачена, что явилось основанием для начисления истцом ответчику штрафов в соответствии со ст.ст. 119, 122 НК РФ. Кроме того, согласно сведениям, полученным административным истцом, ответчик в спорный период также являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно: - земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: РСО-Алания, <адрес>; - земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: РСО-Алания, <адрес>; - жилой дом с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: РСО-Алания, <адрес>; - квартира с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: РСО-Алания, <адрес>; - транспортное средство: автомобиль легковой, марки HYUNDAI GRAND STAREX, регистрационный знак: №. Таким образом, материалами дела подтверждается, что ФИО2 является плательщиком земельного и транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц, и с учетом налога на доходы физических лиц, штрафов и пени, за ней числится общая задолженность перед истцом в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: - по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, из которых: за 2020 год – <данные изъяты> рублей, за 2021 год – <данные изъяты> рублей, за 2022 год – <данные изъяты> рубля; - по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2022 г.; - по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год - <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб.; - по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год; - по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> копеек за 2022 год; - по пени в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с требованиями НК РФ налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до – ДД.ММ.ГГГГ. Так как обязанность по уплате налогов в установленный срок ответчиком не исполнена, УФНС РФ по РСО-Алания в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока для оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ истцом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч.1 НК РФ» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика-физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Судом обозревалось административное дело №2а-5372/2024 по заявлению УФНС России по РСО-Алания о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, из которого усматривается, что заявление административного истца ДД.ММ.ГГГГ было удовлетворено, путем вынесения мировым судьей судебного участка № Ардонского судебного района РСО-Алания судебного приказа о взыскании с ответчика названной задолженности. При этом суд исходит из того, что при вынесении судебного приказа, мировым судьей было проверено соблюдение налоговым органом процедуры подачи заявления о выдаче приказа, в противном случае, согласно пункту 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей, в частности срока, установленного пунктом 2 ст. 48 НК РФ, явилось бы препятствием для выдачи судебного приказа, и в принятии заявления налоговому органу было бы отказано. Вышеуказанный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании ст.123.7 КАС РФ, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа. УФНС России РСО-Алания, последовательно выражая волю на взыскание недоимки, ДД.ММ.ГГГГ обратилось в Ардонский районный суд РСО-Алания с соответствующим административным иском к ФИО2, то есть в пределах установленного законом пресекательного срока. Суд, проверив представленный расчет налога и пени, приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено, ни по праву, ни по размеру расчет не оспорен. В этой связи, расчет, представленный истцом, является обоснованным и арифметически верным, а потому административные исковые требования следует удовлетворить в полном объеме. Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО2 в доход бюджета Ардонского муниципального района РСО-Алания подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд р е ш и л: Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням и штрафам, удовлетворить. Взыскать с ФИО2 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания недоимки: - по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, из которых: за 2020 год – <данные изъяты> рублей, за 2021 год – <данные изъяты> рублей, за 2022 год – <данные изъяты> рубля; - по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2022 г.; - по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год - <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб.; - по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год; - по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> копеек за 2022 год; - по пени в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Ардонского муниципального района РСО-Алания государственную пошлину в размере <данные изъяты>) рублей, 00 копеек. Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания через Ардонский районный суд РСО-Алания в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме. Судья                                        ФИО6 Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Основная информация

УИД дела: 15RS0005-01-2025-000613-92

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН

Дата рассмотрения: 11.06.2025

Судья: Доева Елена Мухарбековна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Зангиева Кристина Алановна

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания

ИНН: 1515900068

ОГРН: 1041501903739

КПП: 151501001

Движение дела

27.05.2025 10:56

Регистрация административного искового заявления

28.05.2025 12:08

Передача материалов судье

28.05.2025 16:45

Решение вопроса о принятии к производству

Результат: Административное исковое заявление принято к производству

28.05.2025 16:51

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

05.06.2025 15:30

Подготовка дела (собеседование)

Результат: Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

05.06.2025 17:00

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

11.06.2025 16:00

Судебное заседание

Результат: Вынесено решение по делу

11.06.2025 17:59

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

07.07.2025 17:27

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Исполнительные листы

08.08.2025

Кому выдан: Отделение судебных приставов по Ардонскому району

Статус: Выдан

Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция