Дело № 2а-164/2025 ~ М-57/2025

<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД 21RS0019-01-2025-000086-05</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Производство № 2а-164/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">03 марта 2025 г. <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Иванова Н.Г.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре судебного заседания <span class="FIO3">ФИО3</span>,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">с участием:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">административного ответчика Григорьева Р.Г.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к <span class="FIO1">ФИО1</span> о взыскании задолженности по пеням на отрицательное сальдо единого налогового счета,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">у с т а н о в и л:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС России по Чувашской Республике) через своего представителя <span class="FIO4">ФИО4</span>, действующего на основании доверенности от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, обратилось в суд с административным иском к административному ответчику Григорьеву Р.Г., которым просит взыскать с Григорьева Р.Г. задолженность по пени на отрицательное сальдо единого налогового счета на общую сумму долга за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в размере <span class="FIO6">ФИО6</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование иска указано следующее: административный ответчик Григорьев Р.Г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать установленные законодательством налоги. В соответствии со ст. 89 НК РФ инспекцией проведена выездная налоговая проверка Григорьева Р.Г. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исполнения обязанностей налогового агента по исчислению и своевременности перечисления удержанных сумм налога на доходы физических лиц, земельного налога, полноты и своевременности представления сведений о доходах физических лиц за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>. По результатам выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт налоговой проверки от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки инспекцией принято решение от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Григорьев Р.Г. привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Кодекса, в виде взыскания штрафа, п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 119 Кодекса в общей сумме <span class="FIO7">ФИО7</span> с учетом положений ст.ст. 112, 114 Кодекса. Кроме того указанным решением налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДС за 1, 2, 4 кварталы 2015 года и 1-4 кварталы 2016 года в сумме <span class="FIO8">ФИО8</span> по НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2015 год <span class="FIO9">ФИО9</span>, за 2016 год <span class="FIO10">ФИО10</span>, а также пени в общей сумме <span class="FIO11">ФИО11</span> за несвоевременную уплату налогов и сборов. Приговором Ядринского районного суда Чувашской Республики от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по делу <span class="Nomer2">№</span>, с учетом апелляционного постановления Верховного Суда Чувашской Республики от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, <span class="FIO1">ФИО1</span> признан виновным в уклонении от уплаты налогов. ИП <span class="FIO1">ФИО1</span> представил декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года с суммой к уплате в бюджет <span class="FIO12">ФИО12</span>, за 1 квартал 2018 года с суммой к уплате в бюджет <span class="FIO13">ФИО13</span>, по налогу на доходы физических лиц за 2017 год с суммой к уплате в бюджет <span class="FIO14">ФИО14</span> Григорьев Р.Г. по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> имел общую задолженность по платежам в бюджет в сумме <span class="FIO15">ФИО15</span>, в том числе основной долг - <span class="FIO16">ФИО16</span>, по пени - <span class="FIO17">ФИО17</span>, штраф - <span class="FIO18">ФИО18</span> Решением Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> Григорьев Р.Г. признан банкротом, введена процедура реализации имущества должника сроком на шесть месяцев. Определением суда от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="FIO1">ФИО1</span> не освобожден от непогашенных требований ФНС долга в сумме <span class="FIO19">ФИО19</span>, пени в сумме <span class="FIO20">ФИО20</span>, штрафа в сумме <span class="FIO21">ФИО21</span>, включенных в реестр требований кредиторов должника. В связи с неуплатой задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 Кодекса на сумму недоимки были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета на общую сумму долга за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в размере <span class="FIO22">ФИО22</span> Руководствуясь положениями налогового законодательства в адрес налогоплательщика были направлены требование <span class="Nomer2">№</span> об уплате задолженности по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, срок исполнения данного требования установлен до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, и решение <span class="Nomer2">№</span> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>. В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен. Административным ответчиком Григорьевым Р.Г. до настоящего времени задолженность в бюджет не перечислена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике в судебном заседании по делу не участвовал.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик Григорьев Р.Г. в суде исковые требования не признал и просил в удовлетворении иска отказать, поскольку он был признан банкротом, а также не может работать по состоянию здоровья.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суд, учитывая, что представитель административного истца извещен о времени и месте судебного заседания по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и его явка судом не признана обязательной, определил дело рассмотреть в отсутствие неявившегося представителя административного истца.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу положений ст. 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени (ст. 75 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что Григорьев Р.Г., <span class="others1">&lt;данные изъяты&gt;</span>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> и в соответствии с п. 1 ст. 143, подп. 1 п. 1 ст. 227, подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы, страховых взносов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Приговором Ядринского районного суда Чувашской Республики-Чувашии от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> Григорьев Р.Г. был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч. 2 УК РФ (уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере); приговор вступил в законную силу <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>. Данным приговором суда установлено, что Григорьев Р.Г., в период нахождения на налоговом учете как индивидуальный предприниматель, осуществляя предпринимательскую деятельность, в период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> умышленно уклонился от уплаты НДС за 1, 2, 4 кварталы 2015 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 г. в размере <span class="FIO23">ФИО23</span>, а также уклонился от уплаты НДФЛ за 2015 г. и за 2016 г. в размере <span class="FIO24">ФИО24</span>, а всего уклонился от уплаты налогов в особо крупном размере на общую сумму <span class="FIO25">ФИО25</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> Григорьев Р.Г. признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В последующем, определением Арбитражного суда Чувашской Республики-Чувашии от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в отношении должника Григорьева Р.Г. завершена процедура реализации имущества. Должник Григорьев Р.Г. освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина по настоящему делу <span class="Nomer2">№</span>, за исключением непогашенных требований ФНС в сумме <span class="FIO26">ФИО26</span> долга, в сумме <span class="FIO27">ФИО27</span> пени, в сумме <span class="FIO28">ФИО28</span> штрафа, включенных в реестр требований кредиторов должника.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> было принято решение о выдаче Федеральной налоговой службе в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике исполнительного листа на взыскание задолженности, от которой должник <span class="FIO1">ФИО1</span> не был освобожден определением суда от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по делу № <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как установлено судом и не оспаривалось административным ответчиком Григорьевым Р.Г., задолженность по налогам административным ответчиком в полном объеме не была погашена, в связи с чем Управлением были начислены пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с образовавшейся у административного ответчика Григорьева Р.Г. задолженностью налоговым органом в его адрес было направлено требование <span class="Nomer2">№</span> об уплате задолженности в сумме <span class="FIO29">ФИО29</span> по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, состоящей из недоимки по налогам на добавленную стоимость в размере <span class="FIO30">ФИО30</span>, недоимки по налогам на доходы физических лиц в сумме <span class="FIO31">ФИО31</span>, а также штрафов в сумме <span class="FIO32">ФИО32</span>, которое административным ответчиком было оставлено без удовлетворения (л.д. 14).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением <span class="Nomer2">№</span> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, также электронных денежных средств от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, налоговым органом принято решение о взыскании с Григорьева Р.Г. задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанного в требовании об уплате задолженности от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span> (л.д. 12).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно материалам дела, <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> мировым судьей судебного участка № <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Григорьева Р.Г., который был отменен определением мирового судьи от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, в связи с поступившими возражениями должника.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом того, что с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», предусматривающий введение института ЕНС, административным истцом представлен расчет суммы пени на отрицательное сальдо единого налогового счета на общую сумму долга Григорьева Р.Г., составлявшего <span class="FIO33">ФИО33</span>, согласно которому сумма пени за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> составила <span class="FIO34">ФИО34</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административным ответчиком приведенный порядок расчета и суммы оспорены не были, возражения относительно их расчета не поступали. Сведений о том, что пени по налогам административным ответчиком были оплачены, у суда не имеется.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании вышеизложенного требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме в размере <span class="FIO35">ФИО35</span>, согласно представленному административным истцом расчету.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный истец в силу требований ст. 333.36 ч. 1 п. 19 НК РФ при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика <span class="FIO1">ФИО1</span> подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <span class="FIO36">ФИО36</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">р е ш и л:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к <span class="FIO1">ФИО1</span> о взыскании задолженности по пеням на отрицательное сальдо единого налогового счета удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO1">ФИО1</span>, <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> года рождения, уроженца <span class="others2">&lt;данные изъяты&gt;</span>, зарегистрированного по адресу: <span class="others3">&lt;данные изъяты&gt;</span>) задолженность по пени за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, начисленных на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, в размере <span class="FIO37">ФИО37</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Реквизиты для перечисления: <span class="others4">&lt;данные изъяты&gt;</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO1">ФИО1</span>, <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> года рождения, уроженца <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, зарегистрированного по адресу: <span class="others5">&lt;данные изъяты&gt;</span>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <span class="FIO38">ФИО38</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Мотивированное решение суда изготовлено <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий Н.<span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span></p></span>