Дело № 2а-700/2025 ~ М-620/2025

Суть дела

<title></title> дело № 25RS0№ Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ г. Дальнегорск                                                                       15 сентября 2025 года            Судья Дальнегорского районного суда Приморского края Карпунин Р.С., при секретаре Гуськовой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску представителя МИФНС России № 13 по Приморскому краю к Швачко В. И. о взыскании задолженности по налогам, штрафов и пени, У С Т А Н О В И Л:     Представитель межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 13 по Приморскому краю обратился в суд с административным иском, указав в обоснование, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц, не оплатил их. По результатам камеральной проверки, решением налогового органа налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а именно за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации, неполную уплату налога на доходы физических лиц ввиду занижения налоговой базы, и ему были доначислены суммы налога на доходы физических лиц и исчислены штрафы. На сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, штрафов, за период с <дата> по <дата> налогоплательщику начислены пени. <дата> инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 41 судебного района г.Дальнегорска Приморского края, который <дата> вынес судебный приказ № 2а-364/2025, впоследствии отмененный <дата> определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями. Просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2022 и 2023 гг. в размере 1184 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19138 руб. 51 коп., штрафы, начисленные в соответствии со п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 10879 руб. и пеню за период с <дата> по <дата> в размере 5965 руб. 87 коп.     Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, в резолютивной части административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.     Административный ответчик Швачко В.И., в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств не заявлял.     В силу положений ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. Суд, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а так же достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.      Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Исходя из положений ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.            Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В соответствии с ч.7 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи. ЕНП – Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на ЕНС, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении налога. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На нем учитываются средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. По состоянию на дату формирования искового заявления у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 44244 руб. 18 коп. По смыслу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. На основании ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Частью первой статьи 363 НК РФ определено, что уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу части 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а в силу пункта 3 той же статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. По смыслу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Согласно п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ). Частью первой статьи 100.1 НК РФ определено, что дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, в том числе о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пп.1 ч. 7 ст. 101 НК РФ). Частью 1 статьи 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (ч. 1 ст. 122 НК РФ). На основании частей первой и второй ст.75 НК РФ пенёй признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (п.1 ч.4 ст. 75 НК РФ). В судебном заседании установлено, что Швачко В.И. с <дата> по <дата> являлся собственником транспортного средства - автомобиля марки «<...>», государственный регистрационный знак № и ему был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 384 руб., за 2023 год – 800 руб., по сроку уплаты до <дата>. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от <дата> №, которое налогоплательщиком исполнено не было. Из материалов дела следует, что в связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов от <дата> № со сроком уплаты до <дата>. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования от <дата> №, налоговым органом решением от <дата> № с административного ответчика взыскана задолженность по налогам в размере 1013 руб. 03 коп. По результатам проведенных налоговым органом камеральных проверок в отношении Швачко В.И. было установлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган налоговой декларации, неверно исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 год, полученный от продажи имущества, в связи с занижением налоговой базы. Решением от <дата> № заместителя начальника МИФНС № 16 по Приморскому краю, Швачко В.И. доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 31882 руб. по сроку уплаты до <дата>, а также Швачко В.И. за совершение налоговых правонарушений привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 3218 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 6376 руб. по сроку уплаты <дата>. Решением от <дата> № заместителя начальника МИФНС № 16 по Приморскому краю, Швачко В.И. доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 6422 руб., а также, за совершение налогового правонарушения Швачко В.И. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1284 руб. по сроку уплаты <дата>. Решения Швачко В.И. не обжалованы, вступили в законную силу. В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок суммы налогов, административным истцом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 5965 руб. 87 коп., расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не опровергнут. С учетом частичного погашения, общая сумма задолженности составляет 37167 руб. 38 коп. Таким образом, с учётом представленных расчетов, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, при этом административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд с соответствующими требованиями, предусмотренные п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ. В соответствии со ст.114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд Р Е Ш И Л: административное исковое заявление представителя межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю к Швачко В. И. о взыскании задолженности по налогам, штрафов и пени удовлетворить. Взыскать с Швачко В. И. (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (ИНН 2540088123) транспортный налог в размере 1184 рубля, налог на доходы физических лиц в размере 19138 рублей 51 копейка, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3219 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 7660 рублей и пеню в размере 5965 рублей 87 копеек. Взыскать с Швачко В. И. (ИНН №) в бюджет Дальнегорского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Дальнегорский районный суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения. (Решение суда в окончательной форме изготовлено <дата>).             Судья                                                                                                     Р.С. Карпунин

Основная информация

УИД дела: 25RS0015-01-2025-001120-22

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН

Дата рассмотрения: 15.09.2025

Судья: Карпунин Роман Станиславович

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю

ИНН: 2540088123

ОГРН: 1042504383261

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Швачко Василий Ильич

Движение дела

11.08.2025 16:26

Регистрация административного искового заявления

11.08.2025 17:02

Передача материалов судье

12.08.2025 11:45

Решение вопроса о принятии к производству

Результат: Административное исковое заявление принято к производству

12.08.2025 11:50

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

28.08.2025 13:20

Подготовка дела (собеседование)

Результат: Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

28.08.2025 13:21

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

15.09.2025 13:30

Судебное заседание

Результат: Вынесено решение по делу

15.09.2025 13:55

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

16.09.2025 15:31

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

17.10.2025 15:31

Дело оформлено

Исполнительные листы

16.10.2025

Кому выдан: Отделение судебных приставов по Дальнегорскому городскому округу

Статус: Выдан