Дело № 2а-132/2025 ~ М-58/2025

<meta content="text/html; charset=windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <meta name="Generator" content="Microsoft Word 12 (filtered)"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <div class="Section1"> <p class="MsoNormal">Дело <span class="Nomer2">№</span>а-132/2025 26RS0<span class="Nomer2">№</span>-14</p> <p class="MsoNormal">Р Е Ш Е Н И Е</p> <p class="MsoNormal">Именем Российской Федерации</p> <p class="MsoNormal">24 февраля 2025 года <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span></p> <p class="MsoNormal">Александровский районный суд<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span>, в составе председательствующего судьи Щеголькова П.В., при секретаре судебного заседания <span class="FIO3">ФИО3</span>, в отсутствии сторон, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по иску межрайонной ИФНС России <span class="Nomer2">№</span> по<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span> к <span class="FIO1">ФИО1</span> о взыскании задолженности по налогам,</p> <p class="MsoNormal">установил:</p> <p class="MsoNormal">Межрайонная ИФНС России <span class="Nomer2">№</span> по<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span> обратилась в суд с административным иском к <span class="FIO1">ФИО1</span> о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 493,00 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 1 226,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 23,00 руб.; пени в размере 1 583,36 руб.; на общую сумму 10 325,36 руб.</p> <p class="MsoNormal">На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России <span class="Nomer2">№</span> по<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика <span class="FIO1">ФИО1</span> (далее - Ответчик, Налогоплательщик), ИНН 260105115370. В период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).</p> <p class="MsoNormal">Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p class="MsoNormal">Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.</p> <p class="MsoNormal">Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту-НК РФ)).</p> <p class="MsoNormal">Земельный налог с физических лиц:</p> <p class="MsoNormal">Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации _ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).</p> <p class="MsoNormal">В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.</p> <p class="MsoNormal">Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.</p> <p class="MsoNormal">Налогоплательщик в 2022 г. имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога.</p> <p class="MsoNormal">- Земельный участок, адрес: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> Кадастровый <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p class="MsoNormal">Расчет налога за 2022 год: (183367,17 * 1 - 0) * 0,3 * 12/1200,0 = 550,00</p> <p class="MsoNormal">- Земельный участок, адрес: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> Кадастровый <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p class="MsoNormal">Расчет налога за 2022 год:</p> <p class="MsoNormal">(225336 * 1 - 0) * 0,3 * 12/1200,0 = 676,00</p> <p class="MsoNormal">Сумма исчисленного земельного налога по вышеуказанным земельным участкам за 2022 год составила 1 226,00 рублей, которая не погашена в полном объеме.</p> <p class="MsoNormal">Налог на имущество физических лиц:</p> <p class="MsoNormal">В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal">На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.</p> <p class="MsoNormal">Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.</p> <p class="MsoNormal">На территории<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span> единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (<span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> <span class="Nomer2">№</span>-кз от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>).</p> <p class="MsoNormal">В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.</p> <p class="MsoNormal">На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.</p> <p class="MsoNormal">Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.</p> <p class="MsoNormal">Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span>, <span class="FIO1">ФИО1</span> в 2022 г. являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц.</p> <p class="MsoNormal">- Квартира, расположенная по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> Кадастровый <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p class="MsoNormal">Расчет налога за 2022 год:</p> <p class="MsoNormal">(144068,27 - 136557,60) * 1,00 * 0,30 * 12/1200) = 23,00</p> <p class="MsoNormal">Сумма исчисленного налога на имущество за 2022 год по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 23,00 рубля, которая не погашена.</p> <p class="MsoNormal">Транспортный налог</p> <p class="MsoNormal">В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).</p> <p class="MsoNormal">Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span> «О транспортном налоге» <span class="Nomer2">№</span>-кз от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> определил ставки налога и льготы.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.</p> <p class="MsoNormal">Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).</p> <p class="MsoNormal">Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.</p> <p class="MsoNormal">Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span>, в порядке ст. 85 НК РФ, <span class="FIO1">ФИО1</span> в 2022 г. являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный, налог.</p> <p class="MsoNormal">Расчёт транспортного налога: Налоговая база х налоговая ставка х кол-во месяцев владения Объект налогообложения: ВАЗ 21102, гос. номер <span class="Nomer2">№</span></p> <p class="MsoNormal">Налоговая база: 77,80 Налоговая ставка: 7,00 руб.</p> <p class="MsoNormal">Кол-во месяцев владения в году: 12/12</p> <p class="MsoNormal">Расчет налога за 2022 год: 77,80 х 7,00 х 12/12 = 545,00</p> <p class="MsoNormal">Объект налогообложения: ФОЛЬКСВАГЕН <span class="FIO2">ФИО2</span>, гос номер В582РК26 Налоговая база: 193,00 Налоговая ставка: 36,00 руб.</p> <p class="MsoNormal">Кол-во месяцев владения в году: 12/12</p> <p class="MsoNormal">расчет налога за 2022 год: 193,00 х 36,00 х 12/12 = 6 948,00</p> <p class="MsoNormal">Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 г. по вышеуказанным транспортным средствам составила 7 493,00 рублей, которая не погашена в полном объеме.</p> <p class="MsoNormal">Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> налогоплательщик получил доступ к личному кабинету. ^</p> <p class="MsoNormal">В абз. 4 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено что, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> N ММВ-7-17/260@ "О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика" в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов процентов.</p> <p class="MsoNormal">На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.</p> <p class="MsoNormal">Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.</p> <p class="MsoNormal">Пеня:</p> <p class="MsoNormal"><span class="FIO1">ФИО1</span> являлся плательщиков земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов в фиксированном размере, которые не оплачивал в сроки, установленные налоговым законодательством.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.</p> <p class="MsoNormal">Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.</p> <p class="MsoNormal">Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.</p> <p class="MsoNormal">За период до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.</p> <p class="MsoNormal">С <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> вступил в силу Федеральный закон от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.</p> <p class="MsoNormal">В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.</p> <p class="MsoNormal">С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).</p> <p class="MsoNormal">Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в сумме 65792 руб. 23 коп., в том числе пени 12965 руб. 33 коп.</p> <p class="MsoNormal">Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12965 руб. 33 коп.</p> <p class="MsoNormal">Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>: Общее сальдо в сумме 80375 руб. 52 коп., в том числе пени 18816 руб. 65 коп.</p> <p class="MsoNormal">Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17233 руб. 29 коп.</p> <p class="MsoNormal">Расчет пени для включения в заявление: 18816 руб. 65 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>) - 17233 руб. 29 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1583 руб. 36 коп. за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p class="MsoNormal">Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 1 583,36 руб.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.</p> <p class="MsoNormal">Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.</p> <p class="MsoNormal">С <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.</p> <p class="MsoNormal">Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.</p> <p class="MsoNormal">Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.</p> <p class="MsoNormal">На основании вышеизложенного, в отношении <span class="FIO1">ФИО1</span> сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>, которое направлено в адрес налогоплательщика.</p> <p class="MsoNormal">С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС <span class="FIO1">ФИО1</span> имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.</p> <p class="MsoNormal">Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в^, установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.</p> <p class="MsoNormal">На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p class="MsoNormal">Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.</p> <p class="MsoNormal">На основании вышеуказанных положений, Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> Ставропольского направлено заявление о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ <span class="Nomer2">№</span>а-187-01-402/2023 от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, который отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>).</p> <p class="MsoNormal">С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией, адрес мирового судьи судебного участка № <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> Ставропольского направлено заявление о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ <span class="Nomer2">№</span>а-223-01 -402/2024 от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, который отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>).</p> <p class="MsoNormal">В связи с чем Инспекция в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ обратилась в суд с указанным иском, которым просит взыскать образовавшуюся задолженность в сумме 6 937,22 рублей.</p> <p class="MsoNormal">В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <span class="Nomer2">№</span> по<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span> <span class="FIO4">ФИО4</span>, действующая на основании доверенности <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в судебное заседание не явилась, обратилась в суд с заявлением с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие, заявленные исковые требования поддерживают.</p> <p class="MsoNormal">Административный ответчик <span class="FIO1">ФИО1</span> в судебное заседание не явился. Как усматривается из материалов гражданского дела, судебное извещение направлялось судом по адресу, указанным в исковом заявлении. Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80104605863476 «вручение адресату». Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что <span class="FIO1">ФИО1</span> были созданы все условия для реализации права на участие в деле, однако он не пожелал им воспользоваться, в связи с чем судом принято решение о рассмотрении дела в его отсутствие.</p> <p class="MsoNormal">Поскольку судом не признана обязательной явка сторон, в силу ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя истца и административного ответчика.</p> <p class="MsoNormal">Исследовав представленные письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и их взаимной связи в совокупности, а установленные судом обстоятельства с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд приходит к следующему.</p> <p class="MsoNormal">Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу данной статьи, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенной в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связаны с ним права и законны интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановление Конституционного суда РФ <span class="Nomer2">№</span>-П от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>).</p> <p class="MsoNormal">Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии с п.2 и п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.</p> <p class="MsoNormal">Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты.</p> <p class="MsoNormal">Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.</p> <p class="MsoNormal">Как усматривается из материалов дела, согласно сведений, поступивших <span class="FIO1">ФИО1</span> являлся собственником транспортного средства: ФОЛЬКСВАГЕН <span class="FIO2">ФИО2</span>, гос номер В582РК26.</p> <p class="MsoNormal">Инспекцией на основании вышеуказанных норм <span class="FIO1">ФИО1</span> начислен транспортный налог за 2022 год в размере 7 493,00 руб.</p> <p class="MsoNormal">Так же <span class="FIO1">ФИО1</span> имел в собственности земельный участок, адрес: адрес: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> Кадастровый <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p class="MsoNormal">Расчет налога за 2022 год:</p> <p class="MsoNormal">(183367,17 * 1 - 0) * 0,3 * 12/1200,0 = 550,00</p> <p class="MsoNormal">- Земельный участок, адрес: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> Кадастровый <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p class="MsoNormal">Расчет налога за 2022 год:</p> <p class="MsoNormal">(225336 * 1 - 0) * 0,3 * 12/1200,0 = 676,00</p> <p class="MsoNormal">Сумма исчисленного земельного налога по вышеуказанным земельным участкам за 2022 год составила 1 226,00 рублей, которая не погашена в полном объеме.</p> <p class="MsoNormal">Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span>, <span class="FIO1">ФИО1</span> в 2022 г. являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем, произведено начисление налога на имущество физических лиц.</p> <p class="MsoNormal">- Квартира, расположенная по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> Кадастровый <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p class="MsoNormal">Расчет налога за 2022 год:</p> <p class="MsoNormal">(144068,27 - 136557,60) * 1,00 * 0,30 * 12/1200) = 23,00</p> <p class="MsoNormal">Сумма исчисленного налога на имущество за 2022 год по вышеуказанным объектам недвижимого имущества составила 23,00 рубля, которая не погашена.</p> <p class="MsoNormal">Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии с ФЗ РФ от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>- в закон РФ от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span> «О налогах на имущество физических лиц», в главу <span class="Nomer2">№</span> НК РФ «Транспортный налог» и главу <span class="Nomer2">№</span> НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органом представлен право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p class="MsoNormal"><span class="FIO1">ФИО1</span> являлся плательщиков земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов в фиксированном размере, ^ которые не оплачивал в сроки, установленные налоговым законодательством.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.</p> <p class="MsoNormal">Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.</p> <p class="MsoNormal">Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.</p> <p class="MsoNormal">За период до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.</p> <p class="MsoNormal">С <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> вступил в силу Федеральный закон от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.</p> <p class="MsoNormal">В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.</p> <p class="MsoNormal">С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).</p> <p class="MsoNormal">Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в сумме 65792 руб. 23 коп., в том числе пени 12965 руб. 33 коп.</p> <p class="MsoNormal">Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12965 руб. 33 коп.</p> <p class="MsoNormal">Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>: Общее сальдо в сумме 80375 руб. 52 коп., в том числе пени 18816 руб. 65 коп.</p> <p class="MsoNormal">Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17233 руб. 29 коп.</p> <p class="MsoNormal">Расчет пени для включения в заявление: 18816 руб. 65 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>) - 17233 руб. 29 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1583 руб. 36 коп. за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p class="MsoNormal">Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 1 583,36 руб.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.</p> <p class="MsoNormal">Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.</p> <p class="MsoNormal">С <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.</p> <p class="MsoNormal">Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.</p> <p class="MsoNormal">Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.</p> <p class="MsoNormal">На основании вышеизложенного, в отношении <span class="FIO1">ФИО1</span> сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>, которое направлено в адрес налогоплательщика.</p> <p class="MsoNormal">С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС <span class="FIO1">ФИО1</span> имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.</p> <p class="MsoNormal">Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в^, установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.</p> <p class="MsoNormal">На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p class="MsoNormal">Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.</p> <p class="MsoNormal">В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, Hf образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.</p> <p class="MsoNormal">На основании вышеуказанных положений, Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> Ставропольского направлено заявление о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ <span class="Nomer2">№</span>а-187-01-402/2023 от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, который отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>).</p> <p class="MsoNormal">С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> Ставропольского направлено заявление о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ <span class="Nomer2">№</span>а-223-01 -402/2024 от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, который отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>).</p> <p class="MsoNormal">Кроме того, поскольку налоговый орган преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платеже, отказ в удовлетворении налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с заявлением повлечет нарушение права бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию.</p> <p class="MsoNormal">При таких обстоятельствах суд находит исковые требования истца обоснованными, подтвержденными представленными суду доказательствами, соответствующими признакам относимости и допустимости в силу ст. ст. 60, 61 КАС РФ, в связи с чем с ответчика в пользу истца подлежат взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 493,00 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 1 226,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 23,00 руб.; пени в размере 1 583,36 руб.; на общую сумму 10 325,36 руб..</p> <p class="MsoNormal">Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.</p> <p class="MsoNormal">В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч.3 ст. 109 КАС РФ.</p> <p class="MsoNormal">Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.</p> <p class="MsoNormal">Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд на основании п.п.7 п.2ст. 333.36 НК РФ, а иск подлежит удовлетворению, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п.2 ст. 61.1Бюджетного кодекса РФ с <span class="FIO1">ФИО1</span>. в доход бюджета Александровского муниципального округа<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.</p> <p class="MsoNormal">На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,</p> <p class="MsoNormal">решил:</p> <p class="MsoNormal">Исковые требования межрайонной ИФНС России <span class="Nomer2">№</span> по<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span> к <span class="FIO1">ФИО1</span> о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.</p> <p class="MsoNormal">Взыскать с <span class="FIO1">ФИО1</span> ИНН 260105115370 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 493,00 руб..</p> <p class="MsoNormal">Взыскать с <span class="FIO1">ФИО1</span> ИНН 260105115370 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1 226,00 руб..</p> <p class="MsoNormal">Взыскать с <span class="FIO1">ФИО1</span> ИНН 260105115370 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 23,00 руб..</p> <p class="MsoNormal">Взыскать с <span class="FIO1">ФИО1</span> ИНН 260105115370 задолженность по пене в размере 1 583,36 руб.. На общую сумму 10 325,36 руб.</p> <p class="MsoNormal">Взыскать с <span class="FIO1">ФИО1</span> в доход бюджета Александровского муниципального округа<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span> государственную пошлину в размере 400 рублей.</p> <p class="MsoNormal">Налог подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18<span class="Nomer2">№</span> (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>; номер счета банка получателя средств 40<span class="Nomer2">№</span>, номер казначейского счета 03<span class="Nomer2">№</span>, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»</p> <p class="MsoNormal">Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span>вого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Александровский районный суд<span class="Address2"> &lt;адрес&gt;</span>.</p> <p class="MsoNormal">Судья П.В. Щегольков</p> </div></span>