Дело № 2а-1008/2025

Суть дела

<title></title> Дело № 2а-1008/2025(2а-3560/2024/) УИД: 26RS0023-01-2024-005677-48 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 16 июня 2025 г.                                                              город Минеральные Воды Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Шевченко О.В., при секретаре Талановой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени установил:     Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы .............. по .............., обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени на общую сумму 8 840,73 руб., в том числе: штраф, в сумме 2000 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2016-2022 годы в сумме 4 381 рубля 79 копеек; пени в сумме 2 458 рублей 94 копеек. Административное исковое заявление мотивировано тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России .............. по .............. состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, .............., место жительства: .............., в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В отношении ФИО2 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка (далее – КНП), по результатам которой вынесено: решение от .............. .............. о привлечении ФИО2 к ответственности за совершенное налоговое правонарушение в виде наложения штрафа в размере 1000 рублей, за непредставление налоговой декларации за 2013 год; решение от .............. .............. о привлечении ФИО2 к ответственности за совершенное налоговое правонарушение в виде наложения штрафа в размере 1000 рублей, за непредставление налоговой декларации за 2014 год. На основании указанных решений, которые не были оспорены ФИО2, налоговым органом произведено доначисление штрафа в сумме 2 000 рублей. В 2016-2022 годы ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств: легкового автомобиля марки/модели «..............»; легкового автомобиля марки/модели «..............» В отношении указанных транспортных средств налоговым органом в установленный законом срок был исчислил транспортный налог с физических лиц за соответствующие периоды времени. При этом, транспортный налог с физических лиц за 2016-2022 годы исчислен налоговым органом ФИО2 с учетом льготы, а именно, с .............. он отнесен к льготной категории «пенсионеры по старости», а с .............. – к категории «инвалид II группы». В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Налоговым органом в установленные законом сроки и в порядке направлены в адрес ФИО2 соответствующие налоговые уведомления о исчислении ему транспортного налога с физических лиц за 2016-2022 годы, копии которых приобщены к материалам дела. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности .............., в соответствии с которым по состоянию на .............. за ФИО2 числилась недоимка по налогам, пени и штрафам в сумме 10 813 рублей 19 копеек, из которых: 6 830 рублей 78 копеек – транспортный налог с физических лиц; 1 982 рубля 31 копейка – пени; 2 000 рублей – штрафы. Срок исполнения требования .............. от .............. – до ............... В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от .............. .............. о взыскании с ФИО2 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности .............. от ............... К мировому судье с заявлением о вынесении/выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени и штрафам налоговый орган обратился в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.     .............. мировым судьей судебного участка № .............. выдан/вынесен судебный приказ ..............а-223-22-272/2024 о взыскании с ФИО2 за счет имущества физического лица спорной недоимки.     Определением мирового судьи судебного участка № .............. от .............. судебный приказ от .............. ..............а-223-22-272/2024 отменен на основании возражений относительно его исполнения, поступивших от ФИО2     Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России .............. по .............., надлежащим образом уведомлен о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в его отсутствие. На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица. Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, считает все уведомления и требования ИФНС .............. незаконными, пояснил, что личным кабинетом не пользовался, просил применить срок исковой давности к требованиям истца. Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью. В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей. Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 9 по ............... ФИО2 в период с .............. по .............. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.     В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии со ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.     Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.     Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи. Согласно ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В отношении ФИО2 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка (далее – КНП), по результатам которой вынесено: решение от .............. .............. о привлечении ФИО2 к ответственности за совершенное налоговое правонарушение в виде наложения штрафа в размере 1000 рублей, за непредставление налоговой декларации за 2013 год; решение от .............. .............. о привлечении ФИО2 к ответственности за совершенное налоговое правонарушение в виде наложения штрафа в размере 1000 рублей, за непредставление налоговой декларации за 2014 год. На основании указанных решений, которые не были оспорены ФИО2, налоговым органом произведено доначисление штрафа в сумме 2 000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налоговым периодом, признается календарный год. Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. В 2016-2022 годы ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств: легкового автомобиля марки/модели «..............»; легкового автомобиля марки/модели «..............» В отношении указанных транспортных средств налоговым органом в установленный законом срок был исчислил транспортный налог с физических лиц за соответствующие периоды времени. При этом, транспортный налог с физических лиц за 2016-2022 годы исчислен налоговым органом ФИО2 с учетом льготы, а именно, с .............. он отнесен к льготной категории «пенсионеры по старости», а с .............. – к категории «инвалид II группы». В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом налоговым органом предоставлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Налоговым органом в установленные законом сроки и в порядке направлены в адрес ФИО2 соответствующие налоговые уведомления о исчислении ему транспортного налога с физических лиц за 2016-2022 годы, копии которых приобщены к материалам дела. Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от .............. ..............-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. В силу положений ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В отношении отрицательного сальдо налоговым органом исчислены пени. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности .............., в соответствии с которым по состоянию на .............. за ФИО2 числилась недоимка по налогам, пени и штрафам в сумме 10 813 рублей 19 копеек, из которых: 6 830 рублей 78 копеек – транспортный налог с физических лиц; 1 982 рубля 31 копейка – пени; 2 000 рублей – штрафы. Срок исполнения требования .............. от .............. – до ............... В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от .............. .............. о взыскании с ФИО2 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности .............. от ............... Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При направлении требования об уплате задолженности через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем направления уведомления через такой личный кабинет (п. 4 ст. 31 НК РФ). В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть правлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо или иного налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ, а в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Инспекцией, ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени .............. от .............. для исполнения в срок до .............., что подтверждается списком заказных писем .............. от ............... Доказательств уплаты спорной задолженности административным ответчиком в суд не представлено. Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Инспекция в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации .............. обратилась к мировому судье судебного участка № .............. с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности .............. от ............... .............. мировым судьей судебного участка № .............. был выдан судебный приказ ..............а-223-22-272/2024, который отменен .............., в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.        Доказательств уплаты спорной недоимки суду не представлено. Налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени обратился в шестимесячный срок после отмены судебного приказа – .............. согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором поступило административное исковое заявление, зарегистрированное в суде ............... Таким образом, процессуальные сроки на подачу заявления о выдаче судебного приказа и настоящего административного иска административным истцом в части задолженности по транспортному налогу в размере 762,10 руб. за 2020 и 2022 годы (по 739,10 руб. и 23,00 руб. за каждый год), истцом не пропущены. С .............. вступил в силу Федеральный закон от .............. 263-ФЗ, требование выставленные до этой даты аннулированы, так как не наступил срок для применения мер до ............... Указанная сумма правомерно включена в требования ЕНС. Вместе с тем, срок обращения с заявлением о взыскании налога транспортного налога за 2016-2019 г.г. (предельный срок обращения в суд .............. год), штрафа за 2013-2014 год (предельный срок обращения в суд .............. год), суммы пени, административным истцом пропущен. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.     Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При этом, общий срок исковой давности по взысканию налоговой задолженности составляет три года (ст. 196 ГК РФ, ст. 113 НК РФ). Судом установлено, что налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию задолженности на основании налогового уведомления и требования об уплате задолженности, которые не обжаловались в вышестоящем налоговом органе и в суде. Вместе с тем, согласно п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от .............. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления. Таким образом, суд приходит к выводу о применении срока исковой давности в отношении предъявленных к взысканию налогов (транспортного налога за 2016-2019 годы, штрафа за 2013-2014 годы) и пени, начисленных на указанную задолженность. Информация о необходимости уплатить налоги и пени у административного ответчика имелась, о чем свидетельствует наличие судебного приказа, который был отменен на основании возражений ФИО2 В этой связи признание спорной задолженности безнадежной к взысканию будет препятствовать исполнению обязательств административного истца по уплате обязательных платежей, установленных действующим законодательством, в бюджет РФ. Управление ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике в ответ на запрос суда сообщает, что доступ к Личному кабинету физических лиц на сайте ФНС России ФИО2 (..............) был открыт 05.11.2015г инспекцией ФНС России .............. по .............. КБР (далее Инспекция). 24.08.2021т Межрайонная ИФНС .............. по .............. обратилась с запросом о предоставлении копии заявления на открытие личного кабинета налогоплательщика ФИО2 В связи с отсутствием в архиве Инспекции заявления ФИО2, .............. было принято решение о блокировке учетной записи по факту ошибочной регистрации сотрудником Инспекции. Кроме того, при просмотре Личного кабинета налогоплательщика через АРМ инспектора было установлено, что история действий пуста, что свидетельствует о том, что пользование Личным кабинетом не осуществлялось. При этом, доводы административного ответчика о том, что он не пользовался личным кабинетом, судом отклоняются, поскольку в последствии требованием от .............., в котором включена задолженность по транспортному налогу, за взыскиваемый период, направлено налоговым органом посредством почтового отправления, о чем приложен почтовый реестр. С учетом установленных по делу обстоятельств, учитывая, что ФИО2, зная о наличии недоимки, не предпринял действий по их уплате, не обжаловал решение, действия налогового органа, и представленных доказательств, суд приходит к выводу о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 739,10 рублей, за 2022 год в размере 23,00 руб. Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд                                                              решил: административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по .............. (ИНН 2635330140) к ФИО2 (..............) о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить частично. Взыскать с ФИО2, .............. года рождения, (..............) задолженность по транспортному налогу на общую сумму в размере 762,10 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 739,10 руб. за 2020 год, транспортный налог в размере 23,00 руб. за 2022 год.      Во взыскании задолженности по штрафам в сумме 2000 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2016-2019 годы в сумме 3 619,69 рублей; пени в сумме 2 458,94 рублей - отказать. Налог подлежит уплате – получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН 7727406020, КПП 770801001, расчетный счет .............. отделение Тула Банка России, казначейский счет 03.............., БИК 017003983, КБК 18.............., код ОКТМО 0).              Решение может быть обжаловано в ..............вой суд через Минераловодский городской суд .............. в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения. Мотивированное решение суда составлено ............... Судья                                                                                                    О.В. Шевченко

Основная информация

УИД дела: 26RS0023-01-2024-005677-48

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН ЧАСТИЧНО

Дата рассмотрения: 16.06.2025

Судья: Шевченко Олеся Васильевна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю

ИНН: 2635330140

ОГРН: 1202600011987

КПП: 263501001

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Погосян Роберт Мушегович

Движение дела

21.03.2025 12:26

Регистрация административного искового заявления и принятие его к производству

21.03.2025 15:47

Передача материалов судье

24.03.2025 08:05

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

24.03.2025 08:06

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

09.04.2025 14:30

Судебное заседание

Место: Кабинет №14

Результат: Объявлен перерыв

15.04.2025 16:00

Судебное заседание

Место: Кабинет №14

Результат: Отложено

30.04.2025 14:30

Судебное заседание

Место: Кабинет №14

Результат: Отложено

16.06.2025 10:00

Судебное заседание

Место: Кабинет №26

Результат: Вынесено решение по делу

02.07.2025 16:49

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

02.07.2025 16:49

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

08.08.2025 08:23

Дело оформлено

08.08.2025 08:23

Дело передано в архив

Исполнительные листы

08.08.2025

Кому выдан: Взыскатель

Серия и номер бланка: ФС № 049666434

Статус: Выдан

Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция

Суть дела

Основная информация

Участники дела

Движение дела

Регистрация административного искового заявления и принятие его к производству

Передача материалов судье

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Дело оформлено

Дело передано в архив

Исполнительные листы