Дело № 33а-1121/2025

Суть дела

<title></title> В суде первой инстанции дело N 2а-479/2024 Дело N 33а-1121/2025 УИД 27RS0016-01-2024-000731-03 АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ Мотивированное апелляционное определение изготовлено в окончательной форме 20 марта 2025 года. Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе: председательствующего: Хасановой Н.В. судей: Савченко Е.А., Бузыновской Е.А. при секретаре: Агаповой Э.А. рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Хабаровске 14 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Крутько Е.А. о взыскании обязательных платежей, пени, по апелляционной жалобе Крутько Е.А. на решение Вяземского районного суда Хабаровского края от 24 октября 2024 года. Заслушав доклад судьи Савченко Е.А., судебная коллегия установила: Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю, Инспекция) обратилось в суд с административным иском к Крутько Е.А. о взыскании обязательных платежей, пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в 2021-2022 годах в собственности административного ответчика находилось имущество (недвижимость – квартира, гараж, иные строения; автомобили и земельные участки), признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Налогоплательщику начислены налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги и направлены уведомления с указанием налоговых периодов, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты. В установленный срок налогоплательщиком налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги не уплачены, на сумму налогов начислена пеня. Административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога по состоянию на 7 июля 2023 года N 78219 со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года на общую сумму 724 966,65 руб., что составляет размер отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на дату формирования указанного требования, в которое также включены суммы задолженности по пеням в сумме 116 869,58 руб., в том числе за периоды по состоянию на 1 января 2023 года в сумме 88 667,98 руб., с 1 января 2023 года по 6 июля 2023 года в сумме 28 201,60 руб. При наличии непогашенного долга инспекцией 7 декабря 2023 года вынесено решение N 22484 о взыскании с Крутько Е.А. задолженности в размере 1 030 596,64 руб. На момент формирования заявления о взыскании с налогоплательщика задолженности в порядке приказного производства отрицательное сальдо ЕНС составило 1 032 351,69 руб., в том числе по налогу в сумме 877 526,07 руб., по пеням в сумме 154 825,62 руб. Непогашенная сумма задолженности по ранее принятым мерам взыскания составляет 296 016,72 руб., в том числе по налогу - 258 103,07 руб., по пеням – 37 913,65 руб. Задолженность Крутько Е.А. на момент формирования заявления составила 736 334,97 руб., в том числе по налогу – 619 423,00 руб., по пеням -116 911,97 руб. Судебный приказ от 1 февраля 2024 года N 2а-356/2020 отменен определением мирового судьи судебного участка N 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» 27 февраля 2024 года в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно судебного приказа. При частичном погашении задолженности остаток составил – 697 127,29 рублей. Административный истец, ссылаясь на положения статей 31, 48 НК РФ, просил суд взыскать с административного ответчика задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС в размере 697 127,29 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 г. в сумме 242 364,87 руб., за период 2022 г. в сумме 281 978,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за период 2021 г. в сумме 5 570,15 руб., за период 2022 г. в сумме 25 667,00 руб.; по земельному налогу: за период 2021 г. в сумме 2 191,30 руб., за период 2022 г. в сумме 22 444,00 руб.; по пеням в сумме 116 911,97 руб., в том числе: по состоянию на 1 января 2023 года в сумме 50 754,33 рублей, за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 66 157,64 руб., начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов с учетом изменения сальдо ЕНС по налогу. Решением Вяземского районного суда Хабаровского края от 24 октября 2024 года административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю удовлетворены. С Крутько Е.А. в пользу УФНС России по Хабаровскому краю взыскана недоимка за 2021-2022 года на общую сумму 697 127, 29 руб., из них по транспортному налогу с физических лиц: за период 2021 г. на сумму 242 364,87 руб.; за период 2022 г. на сумму 281 978,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за период 2021 г. на сумму 5 570,15 руб.; за период 2022 г. на сумму 25 667,00 руб.; по земельному налогу: за период 2021 г. на сумму 2 191,30 руб.; за период 2022 г. на сумму 22 444,00 руб.; по пеням, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов с учетом изменения сальдо ЕНС по налогу в размере 116 911,97 руб., в том числе: в размере 50 754,33 руб. по состоянию на 1 января 2023 года; в размере 66 157,64 руб. за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года. С Крутько Е.А. в доход бюджета Вяземского муниципального района Хабаровского края взыскана государственная пошлина в размере 18 942,55 руб. В апелляционной жалобе Крутько Е.А. просит решение суда первой инстанции отменить, направить административное дело на новое рассмотрение. В обоснование жалобы указывает, что судом нарушены нормы материального и процессуального права, выраженные в ненадлежащем извещении административного ответчика о дате, месте и времени судебного заседания, которое повлекло невозможность реализации имеющегося у него в силу закона права на представление доказательств, участия в рассмотрении дела и реализации его прав, предусмотренных статьей 45 КАС РФ. В письменных возражениях на апелляционную жалобу УФНС России по Хабаровскому краю повторяя доводы, изложенные в административном иске, просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. В дополнение указывает, что в соответствии с отчетом об отслеживании почтовых отправлений, административное исковое заявление было вручено Крутько Е.А. 21 августа 2024 года лично, в связи с чем последний не мог не знать о принимаемых мерах по взысканию задолженности, и имел возможность для получения сведений об имеющемся административном производстве. В судебное заседание суда апелляционной инстанции административные истец и ответчик, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, в том числе публично путем размещения информации на сайте суда, не явились, о намерении лично участвовать в судебном разбирательстве не заявили. В связи с указанным, в соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд апелляционной инстанции рассмотрел дело в их отсутствие. Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, возражений, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно положениям статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5). Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16). Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов являются пени. В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6). Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Исходя из положений статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ). На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года N 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы. Исходя из положений статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации Порядок и основания исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ. Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса. В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Исходя из положений пункта 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей. В силу части 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Порядок и основания исчисления земельного налога регулируется главой 31 НК РФ. Из статьи 387 НК РФ следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"). Сумма налога, согласно статье 396 НК РФ, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ). Исходя из положений пункта 4 статьи 391, пункта 2 статьи 408 НК РФ, по общему правилу налог на имущество и земельный налог исчисляются на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ). Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Крутько Е.А. в 2021-2022 года являлся собственником следующего недвижимого имущества: - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> общей площадью 40,7 кв.м., кадастровый номер № (1/2 доли в праве), кадастровая стоимость за 2021-2022 г.г. – 246052,00 руб., дата регистрации права 4 марта 2013 года; - иных строений, помещения и сооружения, расположенных по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 262,20 кв.м., кадастровая стоимость за 2021-2022 г. – 3716951,00 руб., дата регистрации права 6 сентября 2017 года; - гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 840,4 кв.м, кадастровая стоимость за 2021-2022 г.г. – 8398452,00 руб., дата регистрации 27 октября 2011 года; - земельного участок, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер № площадью 571 кв.м, кадастровая стоимость за 2021 г. – 796128,00 руб., за 2022 г. – 404382,00 руб., вид разрешенного использования: для размещения объектов торговли, дата регистрации 6 сентября 2017 года; - земельного участка, расположенного по адресу: Хабаровский край, г. Вяземский, кадастровый номер № площадью 8194 кв.м., разрешенное использование земельного участка: для размещения индивидуальных гаражей, кадастровая стоимость за 2022 г. – 1637816,00 руб., дата регистрации права 12 мая 2022 года. Также Крутько Е.А. на праве собственности в спорные периоды принадлежали транспортные средства: - грузовой автомобиль марки Isuzu Elf, 1989 года выпуска, мощность двигателя 105 л.л., государственный регистрационный знак - №, дата регистрации 25 августа 2015 года; - легковой автомобиль марки Toyota Land Cruiser, 2014 года выпуска, мощность двигателя 318 л.с., государственный регистрационный знак - №, дата регистрации 10 марта 2018 года; - грузовой автомобиль (без марки) 57VL30, 2013 года выпуска, мощность двигателя 460 л.с., государственный регистрационный знак - №., дата регистрации 6 июня 2018 года; - грузовой    автомобиль марки Mercedes-Benz, 2007 года выпуска, мощность двигателя 529 л.с., государственный регистрационный знак - №, дата регистрации 14 сентября 2018 года; - грузовой    автомобиль марки Volvo FH12 6X2, 2000 года выпуска, мощность двигателя420 л.с., государственный регистрационный знак - №, дата регистрации 20 октября 2018 года; - грузовой автомобиль    марки Mercedes-Benz, 2011 года выпуска, мощность двигателя 350 л.с., государственный регистрационный знак - №, дата регистрации 13 апреля 2019 года; - грузовой    автомобиль марки Mercedes-Benz, 1994 года выпуска, мощность двигателя 367 л.с., государственный регистрационный знак - №, дата регистрации 8 декабря 2018 года; - грузовой автомобиль марки МАЗ, 2003 года выпуска, мощность двигателя 400 л.с., государственный регистрационный знак - №, дата регистрации 10 марта 2020 года, дата снятия с регистрации 5 октября 2023 года; - легкового автомобиля марки Toyota Ist, 2003 года выпуска, мощность двигателя 87 л.с., государственный регистрационный знак - №, дата регистрации 14 июля 2020 года, дата снятия с регистрации 28 сентября 2023 года; - легковой автомобиль марки Toyota Hiace, 2001 года выпуска, мощность двигателя 91 л.с., государственный регистрационный знак - №, дата регистрации 21 августа 2020 года; - грузовой автомобиль марки HINO (Хино), 1995 года выпуска, мощность двигателя 350 л.с., государственный регистрационный знак - № дата регистрации 2 сентября 2020 года, дата снятия с регистрации 7 ноября 2023 года; - грузовой автомобиль марки Volvo FH, 2006 года выпуска, мощность двигателя 420,10 л.с., государственный регистрационный знак - №. дата регистрации 15 марта 2022 года; - грузовой автомобиль марки Mercedes-Benz Actros 3346 AS, 2015 года выпуска, мощность двигателя 456 л.с., государственный регистрационный знак - №, дата регистрации 10 декабря 2022 года; - легковой автомобиль Isuzu Elf, 1990 года выпуска, мощность двигателя 456 л.с., государственный регистрационный знак - №, дата регистрации 14 октября 2010 года, дата снятия с регистрации 25 января 2012 года. Инспекцией сформированы налоговые уведомления на оплату административным ответчиком налогов: - налоговое уведомление N 16256131 от 1 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 года в размере 254 788,00 руб., земельного налога за 2021 года в размере 11 942,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 23 3546,00 руб., со сроком уплаты до 1 декабря 2022 года, направленное в адрес Крутько Е.А. посредством почтовый связи 16 сентября 2022 года, что подтверждается списком почтовой корреспонденции (л.д. 42-43); - налоговое уведомление N 67329637 от 19 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 года в размере 281 978,00 руб., земельного налога за 2022 года в размере 22 444 руб., налога на имущество физических лиц в размере 25 667,00 руб., а всего 330 089,00 руб., направленное в адрес Крутько Е.А. посредством почтовый связи 14 сентября 2023 года, что подтверждается списком почтовой корреспонденции (л.д. 39-41); В связи произведенным налоговым органом перерасчетом в отношении транспортного средства автомобиля Isuzu Elf, 1990 года выпуска, мощность двигателя 456 л.с., государственный регистрационный знак - А620МА27, сумма налога за период 2021 года уменьшена на 752 руб. и составила 254 036,00 руб. В связи с неуплатой Крутько Е.А. соответствующих налогов за 2021-2022 года в срок, налоговым органом направлено требование: - N 78219 по состоянию на 7 июля 2023 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года на общую сумму 724 966,65 руб., что составляет размер отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования указанного требования, в которое также включены суммы задолженности по пеням в сумме 116 869,58 руб., в том числе за периоды по состоянию на 1 января 2023 года в сумме 88 667,98 руб., с 1 января 2023 года по 6 июля 2023 года в сумме 28 201,60 руб. (л.д. 38). Решением инспекции от 7 декабря 2023 года N 22484 с Крутько Е.А. взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 7 июля 2023 года N 78219 в размере 1 030 596,64 руб. Вышеуказанное решение направлено в адрес административного ответчика посредством почтовой связи и получено последним 12 декабря 2023 года, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления (л.д. 19-20). Из материалов дела следует, что отрицательное сальдо ЕНС Крутько Е.А. сформировано 6 января 2023 года в сумме 706 695,02 руб., в том числе пени 88 667,98 руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в отношении Крутько Е.А. отрицательное сальдо ЕНС составляло 1 032 351,69 руб., в том числе по налогу - 877 526,07 руб., по пеням - 154 825,62 руб. Непогашенная сумма задолженности, обеспеченная ранее принятыми мерам взыскания составляет 296 016,73 руб., в том числе по налогу – 258 103,07 руб., по пени - 37 913,65 руб. Задолженность Крутько Е.А. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составила 736 334,97 руб., в том числе по налогу – 619 423,00 руб., по пеням -116 911,97 руб. 1 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка N 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» был выдан судебный приказ N 2а-356/2024-53 о взыскании с Крутько Е.А. в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности за период с 2021-2022 г.г за счет имущества физического лица в размере 710 583,91 руб., в том числе по налогам – 593 671,94 руб., пени в размере 116 911,97 руб., а также в доход местного бюджета госпошлины в размере 5 152,92 руб. Судебный приказ от 1 февраля 2024 года N 2а-356/2024-53 отменен определением мирового судьи судебного участка N 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» 27 февраля 2024 года в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно судебного приказа. Административное исковое заявление о взыскании с Крутько Е.А. ранее взысканной судебным приказом N 2а-356/2024-53 от 1 февраля 2024 года задолженности по налогам и пеням подано административным истцом в суд 21 августа 2024 года. Разрешая возникший спор, суд первой инстанции, руководствуясь положениями НК РФ, оценив имеющиеся в деле доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, пришел к выводу о правомерности заявленных налоговым органом требований, поскольку административный ответчик обоснованно признан налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, при этом обязательные платежи в установленный срок не уплатил, процедура принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням в размере, указанном в административном исковом заявлении, установленная НК РФ, Инспекцией соблюдена, расчет задолженности проверен и является верным. Суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они мотивированы, соответствуют установленным в судебном заседании обстоятельствам, основаны на правильном применении норм материального права и исследованных доказательствах, которым в решении суда дана должная правовая оценка и оснований считать их неправильными суд апелляционной инстанции не усматривает. Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, изложены в оспариваемом решении, и их правильность не вызывает у суда апелляционной инстанции сомнений. Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа. С 1 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4). В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности. В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом. При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ. Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 1 января 2023 года, является 3 октября 2023 года. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС Крутько Е.А. Инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности N 78219 по состоянию на 7 июля 2023 года в срок до 28 ноября 2023 года с соблюдением процессуального срока. Требование N 78219 об уплате задолженности по состоянию на 7 июля 2023 года Крутько Е.А. не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, а также задолженности по тем же налогам за 2022 год, сформированной на едином налоговом счете по истечении срока их уплаты, то есть после 1 декабря 2023 года, а также пени. Обращение налогового органа с заявлением от 25 января 2024 года о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию N 78219 осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 рублей. Сроки предъявления административного искового заявления о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2021-2022 года, пени, за счет имущества административного ответчика, установленные пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены. Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС. В связи с произведенными оплатами на момент формирования требования об уплате задолженности от 7 июля 2023 года N 78219 сумма задолженности по транспортному налогу за период 2021 г. составила 254 788,00 руб. Согласно истории изменения сальдо ЕНС, на ЕНС налогоплательщика 2 декабря 2023 года отразились начисления по транспортному налогу с физических лиц за период 2022 г. в размере 281 978,00 руб. Таким образом, задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет 524 342,87 руб., в том числе задолженность в сумме 281 978,00 руб. за период 2022 г., 242 364,87 руб. за период 2021 г. (неоплаченный остаток по начислениям за период 2021 года). Проверив расчет сумм транспортного налога за 2021 и 2022 годы, земельного налога за 2021 и 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, судебная коллегия приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанных налогов. Расчет сумм налогов, представленный административным истцом, является арифметически верным. Расчет суммы пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, соответствует требованиям законодательства о налогах и является арифметически правильным. Доказательств погашения указанной недоимки административным ответчиком не представлено. При изложенных данных, поскольку Крутько Е.А. земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2021-2022 года, пени за спорные периоды не оплачены, порядок и совокупный срок принудительного взыскания с Кртько Е.А, вышеуказанной задолженности, исчисляемый в последовательности и продолжительности, установленной статьей 70 НК РФ, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", и статьей 48 названного Кодекса, налоговым органом соблюдены, суд первой инстанции пришел к верному выводу об удовлетворении требований Инспекции. Доводы апелляционной жалобы о нарушении судом первой инстанции права на участие административного ответчика в судебном заседании, поскольку он не был извещен надлежащим образом, являются несостоятельными, опровергаются материалами дела. В силу части 1 статьи 140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства. По смыслу приведенных выше положений и требований статьи 14 КАС РФ суд обязан обеспечить сторонам равные права на участие в судебном заседании и представлении доказательств, в связи с чем, стороны должны быть извещены надлежащим образом об очередном судебном заседании, в случае отложения слушания дела. Таким образом, судебное заседание является не только процессуальной формой проведения судебного разбирательства, но и гарантией соблюдения конституционного права лиц, участвующих в деле, на судебную защиту. Как предусмотрено частью 1 статьи 96 КАС РФ, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. В силу положений частей 3, 4 статьи 96 КАС РФ лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В силу статьи 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки. Судебная повестка, адресованная организации, вручается соответствующему должностному лицу, которое расписывается в ее получении на корешке повестки (часть 1). Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 КАС РФ). Из материалов дела следует, что административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю, поступило в Вяземский районный суд Хабаровского края 21 августа 2024 года, административное исковое заявление было принято к производству суда определением от 23 августа 2024 года, подготовка дела к судебному разбирательству назначена на 10 сентября 2024 года, о чем административный ответчик был уведомлен надлежащим образом заказным письмом с уведомлением, что подтверждается уведомлением, согласно которому Крутько Е.А. 29 августа 2024 лично получено извещение о дате, месте и времени проведения подготовки дела к судебному разбирательству с копией определения о принятии административного иска к производству и подготовке дела к судебному разбирательству (л.д. 44-45,47). Судебное заседание первоначально было назначено на 25 сентября 2024 года, о чем Крутько Е.А. также был извещен заблаговременно, извещение о дате, месте и времени судебного заседания получено Крутько Е.А. лично 14 сентября 2024 года; судебное заседание отложено для уточнения суммы иска на 24 октября 2024 года (л.д. 50-51). Согласно сопроводительному листу и почтовому уведомлению (л.д. 53, 122), административный ответчик лично 19 октября 2024 года получил извещение о дате, месте и времени судебного заседания, о чем свидетельствует его собственноручная подпись, опровергая в этой части утверждение автора апелляционной жалобы. Не доверять имеющимся в материалах дела почтовым уведомлениям о времени и месте судебного заседания, содержащих указание на номер дела 2а-479/2024, дату судебного заседания, полученным лично Крутько Е.А., у судебной коллегии оснований не имеется. В нарушение пункта 2 статьи 150 КАС РФ административный ответчик не известил суд первой инстанции о невозможности явки в судебное заседание, не представил суду доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин для неявки в суд. Доказательства того, что административный ответчик до начала судебных заседаний сообщил суду первой инстанции о невозможности явки на заседание суда отсутствуют. Исходя из обстоятельств административного дела и приведенных правовых норм судебная коллегия приходит к выводу о том, что принятые судом меры по извещению Крутько Е.А. о судебных заседаниях соответствовали закону и являлись исчерпывающими. Кроме того, судебная коллегия полагает необходимым отметить, что в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Учитывая вышеуказанные обстоятельства, судебная коллегия отклоняет довод апелляционной жалобы об отсутствии извещения административного ответчика о месте, дате и времени судебного заседания. Свое право на обжалование решения районного суда Крутько Е.А. реализовал. Доводов о несогласии с судебным актом по существу заявленных административных исковых требований Крутько Е.А. не привел. При таких обстоятельствах, оснований для отмены решения суда в апелляционном порядке, судебная коллегия не находит. Разрешая спор, суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку, проверил соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, и постановил законное и обоснованное решение. Апелляционная жалоба не содержит обоснованных доводов о допущенных судом нарушениях норм процессуального права, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, являющихся основанием для изменения или отмены решения суда, которые судом апелляционной инстанции также не установлены. Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия определила: Решение Вяземского районного суда Хабаровского края от 24 октября 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Крутько Е.А. – без удовлетворения. Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.     Председательствующий:                                   Судьи:

Основная информация

УИД дела: 27RS0016-01-2024-000731-03

Результат рассмотрения: РЕШЕНИЕ оставлено БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ

Дата рассмотрения: 14.03.2025

Судья: Савченко Елена Александровна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Крутько Евгений Анатольевич

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: УФНС России по Хабаровскому краю

Движение дела

31.01.2025 12:09

Передача дела судье

14.03.2025 11:00

Судебное заседание

Результат: Вынесено решение

20.03.2025 16:39

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

25.03.2025 11:18