Дело № 33а-2070/2025

Суть дела

<title></title> В суде первой инстанции дело N 2а-396/2025 Дело N 33а-2070/2025 УИД 27RS0007-01-2024-008185-40 АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ Мотивированное апелляционное определение изготовлено в окончательной форме 22 апреля 2025 года. Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе: председательствующего: Казариковой О.В. судей: Савченко Е.А., Зыковой М.А. при секретаре: Агаповой Э.А. рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Хабаровске 11 апреля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Трушиной А.Л. о взыскании задолженности по налогам, пени, по апелляционной жалобе Трушиной А.Л. на решение Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 21 января 2025 года. Заслушав доклад судьи Савченко Е.А., объяснения представителя УФНС России по Хабаровскому краю Дубановой К.П., судебная коллегия установила: Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю, Инспекция) обратилось в суд с административным иском к Трушиной А.Л. о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в 2021-2022 годах в собственности административного ответчика находилось имущество (недвижимость – квартира, автомобиль), а также получен доход, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ). Налогоплательщику начислены налог на имущество физических лиц за 2022 год, транспортный налог за 2021 год, налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2022 год и направлены уведомления с указанием налоговых периодов, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты. В установленный срок налогоплательщиком налог на имущество физических лиц, транспортный налог, НДФЛ не уплачены, на сумму налогов начислена пеня. Административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 24 июля 2023 года N 322984 со сроком уплаты до 17 ноября 2023 года на общую сумму 31 299,64 руб., в том числе налогов в сумме 30 129,48 руб., пени в сумме 1 170,16 руб. При наличии непогашенного долга инспекцией 13 марта 2024 года вынесено решение N 23261 о взыскании с Трушиной А.Л. задолженности в размере 35 922,08 руб. На момент формирования заявления о взыскании с налогоплательщика задолженности в порядке приказного производства отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) составило 36 474,73 руб., в том числе пени в сумме 5 074,25 руб. Судебный приказ от 29 мая 2024 года N 2а-3080/2024 отменен определением мирового судьи судебного участка N 32 судебного района «Центральный округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» 6 июня 2024 года в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно судебного приказа. Административный истец, ссылаясь на положения НК РФ, просил суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 36 474,73 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в сумме 19 729,48 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 1271,00 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 10 400 руб. Решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 21 января 2025 года административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю удовлетворены. С Трушиной А.Л. в пользу УФНС России по Хабаровскому краю взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 10 400 руб., недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 1271,00 руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 19 729,48 руб., пени за период с 2 декабря 2022 года по 1 января 2023 года в сумме 131,80 руб. начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу в сумме 19 875 руб. за 2021 год, пени за период с 1 января 2023 года по 16 апреля 2024 года, а всего 36 474,73 руб. С Трушиной А.Л. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4 000 руб. В апелляционной жалобе Трушина А.Л. ссылаясь на неправильное определение обстоятельств по делу, неправильное применение норм материального права, просит решение суда первой инстанции отменить в части удовлетворения требований о взыскании транспортного налога, а также пени, начисленной на указанную сумму задолженности, Указывает, что транспортное средство было продано ею 29 ноября 2020 года, что подтверждается договором купли-продажи. Новый собственник не зарегистрировал автомобиль на себя. Кроме того, полагает, что освобождена от уплаты транспортного налога поскольку является ветераном труда, и лицом, достигшим 55 лет, в связи с чем имеет право на льготы. В письменных возражениях на доводы апелляционной жалобы инспекция просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. Указывают, что Трушина А.Л. в период с 14 июля 2020 года по 23 сентября 2021 года являлась владельцем транспортного средства. Прекращение исчисления и уплаты транспортного налога предусмотрено НК РФ только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Обязанность по уплате транспортного налога зависит от регистрации транспортного средства в регистрирующих органах, а не от фактической эксплуатации транспортного средства в течение налогового периода. Трушина А.Л. являясь пенсионером в 2021 году, а также ветераном труда не имеет право на предоставление налоговой льготы на транспортный налог в виде освобождения от его уплаты, предусмотренной Законой Хабаровского края от 10 ноября 2005 года N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае". В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, в том числе публично путем размещения информации на сайте суда, не явился, о намерении лично участвовать в судебном разбирательстве не заявил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял. В связи с указанным, в соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд апелляционной инстанции рассмотрел дело в его отсутствие. В суде апелляционной инстанции представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю Дубанова К.П., участвовавшая в судебном заседании посредством системы видео-конференц-связи, просила решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, возражений, выслушав представителя административного истца, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно положениям статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5). Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16). Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов являются пени. В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6). Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. Как следует из материалов административного дела и установлено судебной коллегией, 17 апреля 2023 года Трушина А.Л. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой исчислила сумму указанного налога, подлежащую уплате, составившую 10 400 руб. Судом первой инстанции также установлено и следует из материалов дела, что Трушина А.Л. в 2022 года являлась собственником следующего недвижимого имущества: - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, общей плщоадью 42,6 кв.м, кадастровый номер №, кадастровая стоимость – 738 265 руб.; Также Трушиной А.Л. на праве собственности в 2021 году принадлежало транспортное средство: - автомобиль марки AUDI A5, мощность двигателя 265 л.с., государственный регистрационный знак – №, 9 месяцев; Инспекцией сформированы налоговые уведомления на оплату административным ответчиком налогов: - налоговое уведомление N 16163501 от 1 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 года в размере 19 875 руб. С учетом переплаты 145,52 руб., сумма налога – 19 729,48 руб. (л.д. 12); - налоговое уведомление N 68208779 от 19 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 271 руб. (л.д. 13); В связи с неуплатой Трушиной А.Л. соответствующих налогов за 2021-2022 года в срок, налоговым органом направлено требование: - N 322984 по состоянию на 24 июля 2023 года об уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени, со сроком уплаты до 17 ноября 2023 года на общую сумму 31 299,64 руб. (л.д. 14-15). Решением инспекции от 13 марта 2024 года N 23261 с Трушиной А.Л. взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 24 июля 2023 года N 322984 в размере 35 922,08 руб. Из материалов дела следует, что отрицательное сальдо ЕНС Трушиной А.Л. сформировано 5 января 2023 года в сумме 19 878,03 руб., в том числе пени 148,55 руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в отношении Трушиной А.Л. отрицательное сальдо ЕНС составляло 36 474,73 руб., в том числе по налогу – 31 400,48 руб., по пени – 5 074,25 руб. (с учетом перерасчета задолженности по пени). 29 мая 2024 года мировым судьей судебного участка N 32 судебного района «Центральный округ г. Комсомольска-на-Амуре» был выдан судебный приказ N 2а-3080/2024-32 о взыскании с Трушиной А.Л. в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности за период с 2021-2022 г.г за счет имущества физического лица в размере 36 474,73 руб., в том числе по налогам – 31 400,48 руб., пени в размере 5 074,25 руб., а также в доход местного бюджета госпошлины в размере 647,12 руб. Судебный приказ от 29 мая 2024 года N 2а-3080/2024-32 отменен определением мирового судьи судебного участка N 32 судебного района «Центральный округ г. Комсомольска-на-Амуре» 6 июня 2024 года в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно судебного приказа. Административное исковое заявление о взыскании с Трушиной А.Л. ранее взысканной судебным приказом N 2а-3080/2024-32 от 29 мая 2024 года задолженности по налогам и пеням подано административным истцом в суд 26 ноября 2024 года. Разрешая возникший спор, суд первой инстанции, руководствуясь положениями НК РФ, оценив имеющиеся в деле доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, пришел к выводу о правомерности заявленных налоговым органом требований, поскольку административный ответчик обоснованно признан налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, НДФЛ, при этом обязательные платежи в установленный срок не уплатил, процедура принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням в размере, указанном в административном исковом заявлении, установленная НК РФ, Инспекцией соблюдена, расчет задолженности проверен и является верным. С такими выводами суда первой инстанции судебная коллегия находит необходимым согласиться, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения и сделаны на основании всестороннего и полного исследования доказательств в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела. Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, изложены в оспариваемом решении, и их правильность не вызывает у суда апелляционной инстанции сомнений. Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Исходя из положений статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ). На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года N 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы. Исходя из положений статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации Порядок и основания исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ. Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса. В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Исходя из положений пункта 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей. В силу части 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ). В соответствии с частью 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом, в силу статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 2). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (пункт 3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4). Из пункта 1 статьи 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 названного кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа. С 1 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4). В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности. В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом. При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ. Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 1 января 2023 года, является 3 октября 2023 года. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС Трушиной А.Л. Инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности N 322984 по состоянию на 24 июля 2023 года в срок до 17 ноября 2023 года с соблюдением процессуального срока. Требование N 322984 об уплате задолженности по состоянию на 24 июля 2023 года Трушиной А.Л. не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, НДФЛ за 2022 год, сформированной на едином налоговом счете по истечении срока их уплаты, то есть после 1 декабря 2023 года, а также пени. Обращение налогового органа с заявлением от 22 мая 2024 года о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию N 322984 осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 рублей. Сроки предъявления административного искового заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ за 2022 год, пени, за счет имущества административного ответчика, установленные пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены. Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС. Проверив расчет сумм транспортного налога за 2021, налога на имущество физических лиц, НДФЛ за 2022 год, судебная коллегия приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанных налогов. Расчет сумм налогов, представленный административным истцом, является арифметически верным. Расчет суммы пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, соответствует требованиям законодательства о налогах и является арифметически правильным. Доказательств погашения указанной задолженности по налогам, пени административным ответчиком не представлено. При изложенных данных, поскольку Трушиной А.Л. налог на имущество физических лиц за 2022 год, НДФЛ за 2022 год, транспортный налог за 2021 год, пени за спорные периоды не оплачены, порядок и совокупный срок принудительного взыскания с Трушиной А.Л. вышеуказанной задолженности, исчисляемый в последовательности и продолжительности, установленной статьей 70 НК РФ, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", и статьей 48 названного Кодекса, налоговым органом соблюдены, суд первой инстанции пришел к верному выводу об удовлетворении требований Инспекции. Доводы об отсутствии объекта налогообложения по транспортному налогу в связи с продажей транспортного средства 29 ноября 2020 года, несостоятельны, основаны на неверном толковании норм действующего налогового законодательства, опровергаются материалами дела. В соответствии с информацией о регистрации транспортного средства марки AUDI A5, мощность двигателя 265 л.с., государственный регистрационный знак – № представленной УМВД России по г. Комсомольску-на-Амуре, транспортное средство марки AUDI A5, мощность двигателя 265 л.с., государственный регистрационный знак – № постановлено на государственный учет 14 июля 2020 года, владельцем являлась Трушина А.Л.; 23 сентября 2021 года внесены изменения в регистрационные данные транспортного средства марки AUDI A5, мощность двигателя 265 л.с., государственный регистрационный знак – № в связи с изменением собственника (владельца). Владельцем транспортного средства с 23 сентября 2021 года по 21 апреля 2023 года значился ФИО12., с 21 апреля 2021 года по 23 октября 2024 года ФИО13 Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. По смыслу положений статьи 362 НК РФ, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в адрес последнего Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств. Согласно части 4 статьи 85 НК РФ (в редакции закона, действующего на момент возникновения спорных правоотношений) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). В силу пункта 3 части 3 статьи 8 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" новый собственник должен обратиться в ГИБДД за изменением регистрационных данных в течение 10 дней после приобретения автомобиля в собственность. В соответствии с абзацем 2 части 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (действовавшего до 31 декабря 2020 года) юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке. Аналогичные положения содержатся в Постановлении Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2020 года N 1507 "Об утверждении Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники", вступившего в силу с 1 января 2021 года. Пунктом 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года N 1764 "О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации", также определено, что прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем. Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства. Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, именно на него возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, регистрация носит заявительный характер. Следовательно, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий, лежат на налогоплательщике. Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 21 мая 2015 года N 1035-О, определении от 24 апреля 2018 года N 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков. Иное правоприменение, которое фактически предлагает административный ответчик, означало бы необоснованное уклонение лица от исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, так как в такой ситуации никакое иное лицо невозможно признать плательщиком транспортного налога по причине отсутствия соответствующего правового регулирования. Доказательств уплаты транспортного налога за указанный в иске налоговый период, доказательств, подтверждающих, что с момента продажи транспортного средства, административный ответчик был лишен возможности снять его с регистрационного учета, либо что им предпринимались к этому какие-либо меры, административный ответчик в ходе судебного разбирательства по делу не представил, материалы дела указанных доказательств также не содержат. Между тем, пункт 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусматривает возможность обращения с заявлением о снятии с регистрационного учета транспортного средства прежним его владельцем в том случае, если новый владелец с таким заявлением не обратился. Само по себе заключение договора купли-продажи ТС, в отсутствие прекращения регистрации за Трушиной А.Л. указанного автомобиля, не свидетельствует о прекращении с даты заключения названного договора обязанности по уплате транспортного налога до момента внесения органами ГИБДД в данные регистрационного учета соответствующих записей. Принимая во внимание приведенные выше положения НК РФ и разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, следует признать верными выводы суда первой инстанции о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа. При этом Трушина А.Л. не лишена возможности, исполнив обязанность по уплате транспортного налога, защитить свои права иным способом. Доводы апелляционной жалобы о том, что Трушина А.Л., являясь пенсионером, ветераном труда, имеет право на предоставление налоговой льготы на транспортный налог в виде освобождения от его уплаты, судебная коллегия находит необоснованными. Действуя в рамках своей компетенции, федеральный законодатель установил в главе 28 НК РФ транспортный налог, а также определил, что законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (статья 356). Согласно подпункту "б" пункта 2 статьи 7 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае" освобождаются от уплаты транспортного налога лица, которым в соответствии с действующим законодательством присвоено звание "Ветеран боевых действий" или "Ветеран труда"; лица, имеющие трудовой стаж не менее 40 лет для мужчин и 35 лет для женщин (для проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - соответственно 35 и 30 лет); инвалиды III группы - за один автомобиль легковой (мотоцикл, мотороллер) с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно или специально оборудованный для использования инвалидами, за исключением автомобилей легковых, не являющихся объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 части второй Налогового кодекса, или за один гибридный автомобиль легковой, соответствующий условиям, указанным в абзаце втором подпункта "а" настоящего пункта, с суммарной мощностью двигателей свыше 100 л.с. до 250 л.с. (свыше 73,55 кВт до 183,9 кВт) включительно - по выбору налогоплательщика. Владелец транспортного средства освобождается от уплаты налога, если он признан малоимущим гражданином в порядке, установленном для целей оказания государственной социальной помощи. Право на применение льготы у лица, владеющего транспортным средством и не являющегося инвалидом, возникает при достижении им возраста: у мужчин - 60 лет, у женщин - 55 лет (для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - соответственно 55 и 50 лет). Поскольку мощность двигателя принадлежащего Трушиной А.Л. автомобиля составляет 265 л.с., указанное транспортное средство не относится к объектам налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота, предусмотренная подпункту "б" пункта 2 статьи 7 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае". Таким образом, судебной коллегией достоверно установлено, что административный ответчик в число указанных категорий граждан, не подпадает. При таких обстоятельствах у налогового органа отсутствовали основания для освобождения Трушину А.Л. от уплаты транспортного налога в отношении автомобиля марки AUDI A5, мощность двигателя 265 л.л., государственный регистрационный знак – №, принадлежащего Трушиной А.Л. в спорный период времени. Иных доводов незаконности решения суда апелляционная жалоба не содержит. При указанных обстоятельствах, судебная коллегия считает, что, разрешая административные исковые требования, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам. В целом апелляционная жалоба сводится к несогласию с решением суда, повторяет доводы и правовую позицию административного ответчика, которые являлись предметом рассмотрения суда первой инстанции и получили надлежащую правовую оценку. Основания для иной оценки и иного применения норм материального и процессуального права у суда апелляционной инстанции в данном случае отсутствуют. При этом иное толкование административным ответчиком норм права и другая оценка обстоятельств дела не свидетельствуют об ошибочности выводов суда первой инстанции и не опровергают их. При таких обстоятельствах, оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы не имеется. Предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для отмены или изменения решения в апелляционном порядке не имеется. Между тем, необходимо учитывать, что вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины судом разрешен правильно, с учетом положений пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, однако вид бюджета, в который взыскана указанная сумма, определен судом первой инстанции некорректно, что влечет необходимость изложения резолютивной части обжалуемого решения в указанной части с учетом требований Бюджетного кодекса Российской Федерации, предусматривающей необходимость взыскания государственной пошлины в местный бюджет, а именно бюджет муниципального образования городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре» Хабаровского края. Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия определила: Решение Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 21 января 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Трушиной А.Л. – без удовлетворения. Изложить 8 абзац резолютивной части решения в следующей редакции: Взыскать с Трушиной А.Л. в доход бюджета муниципального образования городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре» Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 руб. Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.     Председательствующий:                                     Судьи:

Основная информация

УИД дела: 27RS0007-01-2024-008185-40

Результат рассмотрения: РЕШЕНИЕ оставлено БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ

Дата рассмотрения: 16.04.2025

Судья: Савченко Елена Александровна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Трушина Анжелика Леонидовна

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю

ИНН: 2721121446

ОГРН: 1042700168961

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю

ИНН: 2721121446

ОГРН: 1042700168961

Движение дела

18.03.2025 15:53

Передача дела судье

16.04.2025 10:30

Судебное заседание

Результат: Вынесено решение

24.04.2025 17:14

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

29.04.2025 10:01