Дело № 2а-2554/2025 ~ М-925/2025

<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело №2а-2554/2025 &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; 16 мая 2025 года</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД 29RS0014-01-2025-001893-81</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Пяттоевой Л.Э.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре судебного заседания Большаковой А.Н.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к <span class="FIO1">Чистяковскому М. В.</span> о взыскании налоговой задолженности,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установил:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="FIO1">Чистяковский М.В.</span> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в УФНС, прекратил свою деятельность 16.02.2023 г., состоит на учете в УФНС по АО и НАО в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В период осуществления предпринимательской деятельности ответчик применял патентную систему налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма налога подлежащего уплате составила 26 659 руб. по сроку уплаты не позднее 01.04.2021 в размере 8 886 руб., не позднее 30.06.2021 в размере 17 773 руб. Налог своевременно уплачен не был. На сумму недоимки начислены пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, ответчик являлся плательщиком страховых взносов, страховые взносы уплачены не были. На сумму недоимки начислены пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В адрес ответчика было направлено требование № 68786 от 27.10.2021 по сроку исполнения до 10.12.2021, которое не исполнено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В настоящее время отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговый орган обратился с иском о взыскании с ответчика задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 63 306 руб. 42 коп..</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель истца и ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По определению суда дело рассмотрено при данной явке.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскание задолженности производится налоговым органом в размере отрицательного сальдо ЕНС, а не суммы задолженности, включенной в требование об уплате задолженности на дату его формирования.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма задолженности по настоящему административному исковому заявлению является актуальной задолженностью налогоплательщика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исследовав письменные материалы дела, в том числе дополнительно представленные, суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (п.1). Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд (п.2).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">5) пени;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">6) проценты;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">7) штрафы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно выписке из ЕГРИП от <span class="Data2">&lt;Дата&gt;</span> <span class="FIO1">Чистяковский М. В.</span> (далее - Ответчик, налогоплательщик) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Управление, налоговый орган), прекратил свою деятельность <span class="Data2">&lt;Дата&gt;</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В период осуществления предпринимательской деятельности Ответчик применял патентную систему налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пп. 45, п. 1, ст. 3 Закона Архангельской области от 19.11.2012 N 574-35-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Архангельской области патентной системы налогообложения» налогоплательщику был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении, осуществляемого им вида предпринимательской деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (рублей) 64 000 (на 1 кв. м).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Патент от 28.12.2020 № 2903200000275, был выдан ответчику на срок 181 день, площадь объекта стационарной торговой сети составила 14 кв. м.Таким образом, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода составил 896000 руб. (64 000*14), за 181 день 444 318 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма налога подлежащего уплате составила 26 659 руб. по сроку уплаты не позднее 01.04.2021 в размере 8 886 руб., не позднее 30.06.2021 в размере 17 773 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налог своевременно уплачен не был.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, Ответчик являлся плательщиком страховых взносов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По сроку уплаты не позднее 09.01.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Страховые взносы на ОПС за 2021 г. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов; установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, Ответчик обязан был уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 г. в совокупном фиксированном размере (45 842,00 / 12) * 1 + (45 842,00 / 12 / 28) * 16 = 6003,12 по сроку уплаты не позднее 03.03.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период в размере 1 443 руб. 18 коп. (444 318-300 000*1%).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и взносов в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 12 649 руб. 12 коп.:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 163 руб. 24 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 639 руб. 24 коп. за период с 25.01.2022 по 31.03.2022;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;пени начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 154 руб. 38 коп. за период с 25.01.2022 по 31.03.2022;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;пени начисленные на задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 г. в размере 201 руб. 18 коп. за период с 18.06.2021 по 24.12.2021, в размере 576 руб. 01 коп. за период с 16.07.2021 по 24.12.2021.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;пени начисленные на сумму совокупной обязанности в размере 10 915 руб. 07 коп. за период с 10.01.2023 по 03.07.2024 (в сумму совокупной обязанности вошла задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 г., страховым взносам на ОПС в размере 1 % с дохода превысившего 300 000 руб. за 2021 г., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 г.)</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В адрес Ответчика было направлено требование № 68786 от 27.10.2021 (предоставляется для сведения) по сроку исполнения до 10.12.2021, так как задолженность по транспортному налогу за 2019 г. не превысила 10 000 руб. налоговый орган имел право обратиться в суд в период с 10.12.2024 по 10.06.2025.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от 21.09.2023 №213498, что подтверждается списками корреспонденции со штемпелем почтового отделения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. погашена 01.01.2023 г. в связи, с чем Управление не обращалось в суд за взысканием данной задолженности, при этом Управление не лишено права взыскать начисленные пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2021 г., а так же задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 г. взыскивалась в порядке ст. 46 и 47 НК РФ (решения № 7030 от 16.07.2021, № 7847 от 18.08.2021, №3119 от 21.10.2021, №1317 от 02.03.2022, № 470 от 16 марта 2022).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Мировым судьей судебного участка №5 Ломоносовского судебного района г. Архангельска 29.07.2024 выдан судебный приказ №2а-4786/2024 о взыскании с ответчика задолженности 63 306 руб. 42 коп., который отменен определением мирового судьи от 26.08.2024 в связи с возражениями ответчика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В настоящее время отрицательное сальдо ЕНС составляет 63 306 руб. 42 коп., налогоплательщиком не погашено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании изложенного налоговая задолженность подлежит взысканию с административного ответчика, а заявленные административные исковые требования – удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">решил:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к <span class="FIO1">Чистяковскому М. В.</span> о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO1">Чистяковского М. В.</span> налоговую задолженность в сумме 63 306 руб. 42 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO1">Чистяковского М. В.</span> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд г. Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий Л.Э. Пяттоева</p></span>