Дело № 2а-2329/2025 ~ М-1781/2025

Суть дела

<title></title> <meta content="text/html; charset=windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <meta name="Generator" content="Microsoft Word 11 (filtered)"> <div class="Section1"> 29RS0018-01-2025-002899-52 Дело №2а-2329/2025 РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации 02 сентября 2025 года город Архангельск Октябрьский районный суд города Архангельска в составе: председательствующего судьи Антоновой А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Поповой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Иванову В. Д. о взыскании недоимки по налогу, пени, установил: Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к Иванову В.Д. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 1068 руб., за 2019 год в сумме 1075 руб., за 2020 год в сумме 1292 руб., за 2021 год в сумме 1421 руб., за 2022 год в сумме 1563 руб., за 2023 год в сумме 1720 руб.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3833 руб. 58 коп. за период с 02.12.2017 по 24.01.2025. В обоснование требований указано, что по сведениям регистрирующих органов налогоплательщик имел (имеет) в собственности недвижимое имущество, является плательщиком налога на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. В установленные Налоговым кодексом РФ обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени. Поскольку налоговые уведомление и требование об уплате задолженности налогового органа Ивановым В.Д. не исполнены в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ, выданный мировым судьей в отношении административного ответчика 10.02.2025, отменен определением от 13.03.2025 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, сведения об уплате недоимки в суд не представлены. Административный ответчик Иванов В.Д. в судебное заседание не явился, извещался по месту жительства надлежащим образом, письменных возражений, контррасчета, не представил. В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Информация о движении дела также размещена на сайте суда. По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон. Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-426/2025, суд приходит к следующему. Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой. Иванов В.Д. в спорный период являлся собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 4/9 доли в праве. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения. Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства. В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Как указывает ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В силу ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами по истечении налогового периода. В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Факт принадлежности административному ответчику объекта налогообложения в спорный налоговый период подтверждён документами, выданными органами, уполномоченными осуществлять регистрацию данного имущества. Сумма налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2018 год составляет 1068 руб., за 2019 год составляет 1075 руб., за 2020 год составляет 1292 руб., за 2021 год составляет 1421 руб., за 2022 год составляет 1563 руб., за 2023 год составляет 1720 руб. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: от 01.09.2021 №, от 01.08.2019 №, от 28.07.2023 №, от 01.09.2020 №, от 24.07.2024 №, от 01.09.2022 №, которые в установленный срок не исполнены, налог не уплачен. В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). В установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налога на имущество физических лиц Ивановым В.Д. не исполнена, в связи с чем, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 3833 руб. 58 коп. за период с 02.12.2017 по 24.01.2025, в том числе: пени по налогу на имущество в размере 1002 руб. 84 коп за период с 02.12.2017 по 30.12.2022; пени ЕНС в размере 2830 руб. 74 коп. за период с 01.01.2023 по 24.01.2025. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС). В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины. Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). Согласно ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки. В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. УФНС России по Архангельской области в адрес административного ответчика было направлено требование № от 07.07.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество в сумме 7344 руб., пени в сумме 1693 руб. 43 коп. В порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 16.07.2024. В настоящем иске Управление просит взыскать с Иванова В.Д. задолженность по налоговым обязательствам в размере 12 072 руб. 58 коп. Пунктами 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление, частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, и аналогичный продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций. На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Архангельска 10.02.2025 был выдан судебный приказ №2а-426/2025. Определением мирового судьи от 13.03.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 15.07.2025. Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд в установленный законом срок с настоящими административными исковыми требованиями. Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки по указанному требованию на дату обращения в суд с настоящим административным иском не истек. Разрешая требования налогового органа, суд, установив отсутствие доказательств исполнения Ивановым В.Д. в установленный срок требований об уплате налога, пени, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, проверив расчет задолженности, приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска в части взыскания с налогоплательщика пени, начисленных на недоимку, которая налоговым органом признана безнадежной к взысканию и списана: по налогу на имущество за 2015-2017 года по решению № от 25.09.2024. Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов. Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате. Пунктом 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. В силу подп. 4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет. Суд, установив, что решением налогового органа от 25.09.2024 № недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 года была признана безнадежной к взысканию и списана, возможность взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, в настоящее время объективно утрачена, приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в этой части. Подлежат взысканию пени за период с 03.12.2019 по 24.01.2025 в общем размере 2658 руб. 34 коп, в том числе: пени по налогу на имущество в размере 469 руб. 36 коп. за период с 03.12.2019 по 30.12.2022; пени ЕНС в размере 2188 руб. 98 коп. за период с 01.01.2023 по 24.01.2025. В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета. Взысканию с ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 4000 руб. Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил: административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу Иванову В. Д. о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить частично. Взыскать с Иванова В. Д. (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1068 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1075 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1292 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1421 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1563 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1720 руб.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2658 руб. 34 коп, за период с 03.12.2019 по 24.01.2025. Взыскать с Иванова В. Д. (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4 000 руб. в доход местного бюджета. В удовлетворении остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - отказать. Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска. Мотивированное решение (будет) изготовлено 15 сентября 2025 года. Председательствующий                                                  А.В. Антонова </div>

Основная информация

УИД дела: 29RS0018-01-2025-002899-52

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН ЧАСТИЧНО

Дата рассмотрения: 02.09.2025

Судья: Антонова А.В.

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Иванов Владимир Давидович

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу

Движение дела

15.07.2025 11:29

Регистрация административного искового заявления

15.07.2025 12:18

Передача материалов судье

18.07.2025 15:14

Решение вопроса о принятии к производству

Результат: Административное исковое заявление принято к производству

18.07.2025 15:15

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

18.07.2025 15:15

Вынесено определение о назначении предварительного судебного заседания

04.08.2025 12:15

Предварительное судебное заседание

Место: 313, судья Антонова А.В.

Результат: Назначено судебное заседание

02.09.2025 14:30

Судебное заседание

Место: 313, судья Антонова А.В.

Результат: Вынесено решение по делу

15.09.2025 09:02

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

24.09.2025 10:00

Инициировано (судом) рассмотрение процессуального вопроса (после вынесения решения) без назначения с.з.

24.09.2025 14:00

Рассмотрение ходатайства/заявления/вопроса без назначения с.з. и без вызова лиц, участвующих в деле

Результат: Вынесено решение (определение)

25.09.2025 12:15

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства после рассмотрения ходатайства/заявления/вопроса

Исполнительные листы

17.10.2025

Кому выдан: Отделение судебных приставов по Октябрьскому округу г. Архангельска Управления Федеральной службы судебных приставов по Архангельской области и Ненецкому автономному округу

Статус: Выдан