Дело № 33а-764/2025

<title></title> <meta content="text/html; charset=windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <meta name="Generator" content="Microsoft Word 14 (filtered)"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <div class="WordSection1"> <p class="MsoNormal" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Судья Хохлачева О.Н. Дело № 33а-764/2025</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-INDENT: 0.5in">№ 2а-6590/2024</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center">АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center">г. Астрахань 09 апреля 2025 года</p> <p class="MsoNoSpacing" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Суд апелляционной инстанции Астраханского областного суда в составе</p> <p class="MsoNoSpacing" style="TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Ковалевой А.П.,</p> <p class="MsoNoSpacing" style="TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре судебного заседания Исмагуловой И.У.</p> <p class="western" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области на решение Кировского районного суда г. Астрахани от 27 декабря 2024 года по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к Серебренникову <span class="FIO9">ФИО9</span> о взыскании задолженности,</p> <p class="western" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center">УСТАНОВИЛ:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к Серебренникову В.С. о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование требований, указав, что Серебренников В.С. состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области. Поскольку обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена, в его адрес было направлено требование №1561 от 16 мая 2023 года об уплате налога, которым предложено уплатить указанные в нем налоги и пени. В связи с неисполнением Серебренниковым В.С. данных требований в добровольном порядке УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 07 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №5 Кировского района г. Астрахани вынесен судебный приказ№2а-769/2024, который определением мирового судьи от 24 мая 2024 года отменен. Просит взыскать с должника Серебренникова В.С. в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность по пени в размере 11299,86 рублей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании пункта 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Кировского районного суда г. Астрахани от 27 декабря 2024 года административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к Серебренникову В.С. о взыскании задолженности оставлено без удовлетворения.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В апелляционной жалобе УФНС России по Астраханской области ставит вопрос об отмене решения суда, указывая, что срок на принудительное взыскание задолженности не пропущен, поскольку налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа №2077, по итогам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка №5 Кировского района г.Астрахани вынесен судебный приказ №2а-1077/2024 года от 28 марта 2024 года, в связи с чем, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с Серебрянникова В.С. по отмененному судебному приказу №2а-769/2024 от 07 марта 2024 года следует исчислять в соответствии с условиями подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, то есть не позднее 1 июля 2024 года.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заслушав докладчика, представителя административного истца УФНС России по Астраханской области по доверенности Идиатулина А.Ш., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, административного ответчика Серебренникова В.С. возражавшего против удовлетворения апелляционной жалобы, изучив материалы дела, дополнительные доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд приходит к следующему.</p> <p class="standard" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p class="8CxSpFirst" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.</p> <p class="8CxSpLast" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.</p> <p class="standardCxSpFirst" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.</p> <p class="standardCxSpLast" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.</p> <p class="MsoNormalCxSpFirst" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).</p> <p class="MsoNormalCxSpMiddle" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из материалов дела, в УФНС России по Астраханской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит Серебренников В.С., который в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Серебренников В.С. с 16 сентября 2004 года по 22 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Постановлением налогового органа №71 от 08 августа 2019 года с Серебренникова В.С. в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ взыскана задолженность по налогам, сборам, пеней и штрафов на сумму 654153,96 рублей, которое впоследствии предъявлено к исполнению, и Кировским РОСП г.Астрахани УФССП России по Астраханской области возбуждено исполнительное производство.</p> <p class="MsoNormalCxSpMiddle" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также, в связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика Серебренникова В.С. на 03 января 2023 года в размере 964302,89 рублей и неуплатой, УФНС России по Астраханской области выставлено требование №1561 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года в срок до 15 июня 2023 года, 08 августа 2023 года принято решение №1714 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, и ввиду неисполнения Серебренниковым В.С. обязательств, налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени размере 11299,86 рублей, поскольку по состоянию на 06 ноября 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, которое не погашено.</p> <p class="MsoNormalCxSpMiddle" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">06 марта 2024 года в адрес мирового судьи судебного участка №5 Кировского района г.Астрахани налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Серебренникова В.С. задолженности пени в размере 11299,86 рублей.</p> <p class="MsoNormalCxSpLast" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">07 марта 2024 года по результатам рассмотрения данного заявления, мировым судьей судебного участка №5 Кировского района г.Астрахани был вынесен судебный приказ о взыскании с Серебренникова В.С. указанной задолженности, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен 18 апреля 2024 года.</p> <p class="200" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 21 ноября 2024 года.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая спор и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции, исходил из того, что налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания задолженности, в частности пропущен установленный положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия с выводами суда соглашается, считает их правильными, основанными на законе и материалах дела.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пунктов 1, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Установлено, что Серебренников В.С. с 16 сентября 2004 года по 22 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Постановлением налогового органа №71 от 08 августа 2019 года с Серебренникова В.С. в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ взыскана задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам на сумму 654153,96 рублей, которое впоследствии предъявлено для исполнения, и Кировским РОСП г.Астрахани УФССП России по Астраханской области возбуждено исполнительное производство о взыскании данной задолженности.</p> <p class="MsoNormalCxSpMiddle" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно сведениям с Кировского РОСП г.Астрахани УФССП России по Астраханской области остаток задолженности по исполнительному производству на 8 апреля 2025 года составил 612446,79 рублей. Задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем, налоговым органом рассчитана задолженность по пени в сумме 11299,86 рублей за период с 25 сентября 2023 года по 06 ноября 2023 года, то есть образовалась после выставления требования №1561 от 16.05.2023 года.</p> <p class="MsoNormalCxSpMiddle" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также установлено, что в связи с возникшей на 03 января 2023 года отрицательного сальдо ЕНС задолженности, Серебренникову В.С. 16 мая 2023 года было выставлено требование №1561 об уплате задолженности в размере 949860,45 рублей, в срок до 15 июня 2023 года, ввиду неоплаты задолженности, налоговым органом принято решение №1714 от 08 августа 2023 года, впоследствии сформировано заявление №2077 от 12 августа 2023 года о вынесении судебного приказа, с которым обратились к мировому судье судебного участка №4 Кировского района г.Астрахани за выдачей судебного приказа 21 марта 2024 года.</p> <p class="MsoNormalCxSpMiddle" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебный приказ №2а-1077/2024 вынесен 28 марта 2024 года, который впоследствии 13 мая 2024 года отменен.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку УФНС России по Астраханской области с заявлением о выдаче судебного приказа по настоящему делу обратилось 06 марта 2024 года, судебный приказ №2а-769/2024 вынесен 07 марта 2024 года, в то время как за судебным приказом №2а-1077/2024 по требованию об уплате задолженности №1561 от 16 мая 2023 года, на который ссылается УФНС России по Астраханской области, обратились позже, то есть 21 марта 2024 года, и выдан 28 марта 2024 года, подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в данном случае не применим. Таким образом, доводы апелляционной жалобы в указанной части не состоятельны.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Других доказательств принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию сумм налоговой задолженности ни суду первой инстанции, ни суду апелляционной инстанции не представлено.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов судебного решения, то оснований для отмены решения суда по доводам жалобы не имеется.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Нарушений норм процессуального и материального права, влекущих отмену решения, судом не допущено.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции Астраханского областного суда,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center">определил:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">решение Кировского районного суда г. Астрахани от 27 декабря 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу УФНС России по Астраханской области - без удовлетворения.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационной суд общей юрисдикции.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья Астраханского</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">областного суда А.П. Ковалева</p> </div></span>