Дело № 2а-1927/2025 ~ М-822/2025

Суть дела

<title></title> Дело <номер>а-1927/2025 РЕШЕНИЕ И<ФИО>1 02 июня 2025 года       <адрес> Советский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дегтяревой Т.В., при секретаре <ФИО>3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций, УСТАНОВИЛ: УФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обосновании заявленных требований указав, что <ФИО>2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации <ФИО>2 Л.И. является плательщиком налога на доходы физических лиц. <ФИО>2 <дата> (дата отправки по почте <дата>, дата поступления в налоговый орган <дата>) представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 г., в которой сумма дохода составила 2349466 руб. Налоговая база для исчисления налога 1349466 руб. Сумма исчисленного налога составила 175 431 руб. На дату представления уточненной декларации, налогоплательщиком сумма налога, в размере 175 431 руб., и соответствующая сумма пени не оплачена, что предусматривает ответственность по ст. 122 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В нарушение п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик <ФИО>2 допустила несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. Установленный срок представления - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговыми периодом, а именно <дата>. Первичная декларация за 2018 с суммой налога к уплате 0 руб. фактически представлена <дата>, т.е. с нарушением срока на 4 полных и 1 неполный месяцы.     Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, гр. <ФИО>2 является (являлась) владельцем земли: <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации <дата>. На основании ст. 388 гл. 31 «Земельный налог» НК РФ гр. <ФИО>2 является плательщиком земельного налога за указанные земельные участки, а также обязана уплатить налог на землю не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, налогоплательщиком не была исполнена. Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> со сроком погашения задолженность до <дата>. Требованием предложено уплатить:     налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 175 431,00 руб., задолженность на текущую дату по судебному приказу <номер>а-<номер> отсутствует;     земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 238 435,00 руб., задолженность на текущую дату по судебному приказу <номер>а-<номер> отсутствует;     пени ЕНС в размере 113 452,10 руб., остаток задолженности на текущую дату в размере 12 892,77руб. Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требовании налогоплательщиком не исполнена. Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1. КАС РФ, обратился в суд с заявлением в отношении <ФИО>2 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № <адрес>. <дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-<номер> Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер>а-<номер> отменен. Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ с <дата> внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС). Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ). В итоге, сумма к уплате по пени составляет: 12 892,77 руб., которая подлежит к уплате. Просят взыскать с <ФИО>2 в пользу Управления ФНС <адрес> пени ЕНС в размере 12 892,77 руб. В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя. В судебное заседание административный ответчик <ФИО>2 не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, причины не явки суду не известны. В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу. В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ч.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. В судебном заседании установлено, что <ФИО>2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>,50, <адрес>. Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации <ФИО>2 Л.И. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Как указывает истец, <ФИО>2 <дата> (дата отправки по почте <дата>, дата поступления в налоговый орган <дата>) представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 г., в которой сумма дохода составила 2349466 руб. Налоговая база для исчисления налога 1349466 руб. Сумма исчисленного налога составила 175 431 руб. Согласно пп.1 п.4 ст.81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. На дату представления уточненной декларации, налогоплательщиком сумма налога, в размере 175 431 руб. и соответствующая сумма пени не оплачена, что предусматривает ответственность по ст.122 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В нарушение п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик <ФИО>2 допустила несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. Установленный срок представления - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговыми периодом, а именно <дата>. Первичная декларация за 2018 г. с суммой налога к уплате 0 руб. фактически представлена <дата>, т.е. с нарушением срока на 4 полных и 1 неполный месяцы. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации, признается налоговым правонарушением. Данное нарушение влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога по сроку уплаты, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной сумм и не менее 1000 рублей.     Кроме того, согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, <ФИО>2 является (являлась) владельцем земли: <адрес>, кадастровый <номер>, дата регистрации <дата>. На основании ст. 388 гл. 31 «Земельный налог» НК РФ гр. <ФИО>2 является плательщиком земельного налога за указанные земельные участки, а также обязана уплатить налог на землю не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, налогоплательщиком не была исполнена. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности <номер> от <дата> со сроком погашения задолженность до <дата>. Требованием предложено уплатить:     налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 175 431,00 руб.;     земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 238 435,00 руб.;     пени ЕНС в размере 113 452,10 руб.     Учитывая, что задолженность, указанная в требовании налогоплательщиком не была исполнена, налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1. КАС РФ, обратился в суд с заявлением в отношении <ФИО>2 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № <адрес>. <дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-<номер> Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер>а-<номер> отменен. Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ с <дата> внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (ЕНС). Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Таким образом, с <дата> взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до <дата>. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ). Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ). В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названым пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с упомянутым пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В судебном заседании установлено, что ко взысканию с налогоплательщика <ФИО>2 налоговым органом заявляется задолженность по уплате пени в размере 12892,77 руб. Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата> – 157998,07 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 145105,30 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=12892,77 руб. С указанным заявлением налоговый орган <дата> обратился в судебный участок, по итогам рассмотрения которого мировым судом судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-<номер> На основании изложенного суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с <ФИО>2 по отмененному судебному приказу <номер>а-<номер> от <дата> следует исчислять в соответствии с условиями подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, то есть не позднее <дата>, поскольку налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, (судебный приказ <номер>а- <номер> по заявлению <номер>) и после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 000 руб. Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа: первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть, месяцев, нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления). В связи с неисполнением требования в установленный в нем срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных обязательных платежей и санкций. Исходя из материалов дела, за судебным приказом УФНС России по <адрес> обратилось в установленные законом сроки. С иском в суд административный истец обратился <дата>, то есть в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа. Согласно ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Таким образом, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, процедура направления налогового требования, сроки обращения с настоящим иском в суд после отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены. Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судом установлены. Наличие и размер задолженности обязательств подтверждается представленными доказательствами, расчет сумм и наличие неисполненных обязательств административным ответчиком не оспаривается. Доказательства отсутствия задолженности, за рассматриваемый период административным ответчиком не представлено. В связи с чем, суд находит административные исковые требования как заявленные законно и обоснованно, подлежащими удовлетворению. Поскольку административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 руб. Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд Р Е Ш И Л: Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме. Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, место рождения <адрес> (ИНН <номер>), проживающего по адресу: <адрес>, 50 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> сумму пени в размере 12892 рубля 77 копеек, в общей сумме 12892 рубля 77 копеек. Взыскать с <ФИО>2 государственную пошлину в доход МО «<адрес>» в размере 4 000 рублей. Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме. Судья                                                  Т.В. Дегтярева Мотивированное решение суда составлено <дата>.

Основная информация

УИД дела: 30RS0003-01-2025-002591-97

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН

Дата рассмотрения: 02.06.2025

Судья: Дегтярева Татьяна Валентиновна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Рублева Лидия Ивановна

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: УФНС по Астраханской области

ИНН: 3015067282

ОГРН: 1043000717825

Движение дела

17.03.2025 13:28

Регистрация административного искового заявления

18.03.2025 10:06

Передача материалов судье

19.03.2025 15:15

Решение вопроса о принятии к производству

Результат: Административное исковое заявление принято к производству

19.03.2025 15:20

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

19.03.2025 15:22

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

02.06.2025 13:30

Судебное заседание

Результат: Вынесено решение по делу

18.06.2025 19:08

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

22.10.2025 10:36

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Исполнительные листы

28.07.2025

Кому выдан: Советское районное отделение судебных приставов города Астрахани Управления Федеральной службы судебных приставов по Астраханской области

Статус: Выдан