Дело № 33а-1592/2025
Владимирский областной суд
Административные дела (КАC РФ) - апелляция
Суть дела
<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело № 33а-1592/2025 (2 инстанция) Докладчик Никифоров К.С.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело № 2а-235/2025 (1 инстанция) Судья Суслова А.С.</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия по административным делам Владимирского областного суда в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего Астровко Е.П.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">судей Загорной Т.А., Никифорова К.С.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре Серякове И.Н.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Владимире 13 мая 2025 года административное дело по апелляционной жалобе <span class="FIO2">Шариковой И. ВалентИ.</span> на решение Фрунзенского районного суда города Владимира от 22 января 2025 года, которым административные исковые требования УФНС России по Владимирской области удовлетворены. С <span class="FIO2">Шариковой</span> <span class="FIO3">И. ВалентИ.</span>, <span class="Data2">****</span> года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <span class="Address2">****</span>, в пользу УФНС России по Владимирской области взыскан единый налоговый платеж, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 384 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 488 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 675 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 843 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 65 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 226 руб. 07 коп., а всего 7 681 (семь тысяч шестьсот восемьдесят один) рубль 07 копеек. С <span class="FIO2">Шариковой И. ВалентИ.</span> взыскана государственная пошлина в местный бюджет в сумме 4 000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заслушав доклад судьи <span class="FIO12">Никифорова К.С.</span>, объяснения представителя УФНС России по Владимирской области <span class="FIO9">Мартьяновой О.А.</span>, судебная коллегия</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 7 681 руб. 07 коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 384 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 488 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 675 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 843 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 65 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 226 руб. 07 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком. <span class="FIO2">Шарикова И.В.</span> является собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером <span class="Nomer2">****</span> расположенной по адресу: <span class="Address2">****</span>. Налоговым органом произведено исчисление суммы налога на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год с учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ в размере 1 384 руб., за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 488 руб., за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 675 руб., за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 843 руб.; налога на доходы физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 65 руб. Таким образом, <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> в срок не позднее <span class="Data2">****</span>, <span class="Data2">****</span>, <span class="Data2">****</span>, <span class="Data2">****</span> необходимо было уплатить налоги на имущество за <span class="Data2">****</span> года и налог на доходы физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в указанных размерах. В адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> <span class="Data2">****</span> заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Нижегородской области было направлено налоговое уведомление <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span>, в котором <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 384 руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, а именно не позднее <span class="Data2">****</span>. В адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> <span class="Data2">****</span> заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Нижегородской области было направлено налоговое уведомление <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span>, в котором <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 523 руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, а именно не позднее <span class="Data2">****</span>. В адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> <span class="Data2">****</span> заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Нижегородской области было направлено налоговое уведомление <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span>, в котором <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 675 руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, а именно не позднее <span class="Data2">****</span>. В адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> <span class="Data2">****</span> заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Нижегородской области было направлено налоговое уведомление <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span>, в котором <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 843 руб., налог на доходы физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 65 руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, а именно не позднее <span class="Data2">****</span>. Однако обязанность по уплате налога <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> в добровольном порядке не была исполнена. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <span class="Data2">****</span> <span class="Nomer2">****</span> на сумму 9 610,88 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> <span class="Data2">****</span> заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Нижегородской области было направлено требование об уплате задолженности <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span>, что подтверждается списком почтовых отправлений <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span>. В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 12 658,82 руб., которое направлено в адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> заказной корреспонденцией <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span>. <span class="FIO2">Шарикова И.В.</span> в срок указанный в требовании об уплате задолженности <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span>, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Фрунзенского района города Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span> о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на 11 391,37 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 8 639 руб., и пени в сумме 2 752,37 руб., которое направлено в адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> заказной корреспонденцией <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span>. <span class="Data2">****</span> мировым судьей судебного участка №1 Фрунзенского района города Владимира, вынесен судебный приказ <span class="Nomer2">****</span> о взыскании с <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> задолженности, который отменен определением от <span class="Data2">****</span>, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Так, по состоянию на <span class="Data2">****</span> текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span> составляет 7 681,07 руб., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 384 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 488 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 675 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 843 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 65 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 226 руб. 07 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В судебном заседании представитель административного истца по доверенности <span class="FIO9">Мартьянова О.А.</span> заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить. Дополнительно пояснила, что налоговым органом были соблюдены, установленные ст. 48 НК РФ сроки для взыскания задолженности: в адрес административного ответчика своевременно направлялись налоговые уведомления и требования об уплате задолженности, которые налогоплательщиком в добровольном порядке исполнены не были. В соответствии с Федеральным законом от <span class="Data2">****</span> № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после <span class="Data2">****</span> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <span class="Data2">****</span> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Таким образом, срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ начинает течь со следующего дня после даты исполнения требования, направленного после <span class="Data2">****</span>. Так, требование об уплате задолженности <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span>, сроком исполнения до <span class="Data2">****</span> в адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> направлялось в установленном порядке, исполнено в установленный срок не было. В этой связи, УФНС России по Владимирской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Фрунзенского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа. Поступление заявления о вынесении судебного приказа на судебный участок подтверждается реестром об отправке заявлений, где имеется отметка мирового судьи о поступлении – <span class="Data2">****</span>. То есть данное обстоятельство свидетельствует о том, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик <span class="FIO2">Шарикова И.В.</span> в судебном заседании возражала против удовлетворения требований. Полагала, что налоговым органом пропущен срок к взысканию задолженности по налогам на имущество физических лиц. Кроме того, оснований для исчисления налоговым органом налога на доходы физических лиц не имелось, поскольку у налогового органа отсутствует судебный акт, подтверждающий получение указанного дохода.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом постановлено указанное выше решение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В апелляционной жалобе <span class="FIO2">Шарикова И.В.</span> просит решение суда первой инстанции отменить, полагая, что налоговым органом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Обращает внимание, что данное заявление зарегистрировано мировым судьёй судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Владимира лишь <span class="Data2">****</span>; дата проставления отметки на экземпляре налогового органа – <span class="Data2">****</span>, по мнению апеллянта, правового значения не имеет. Полагает, что судом первой инстанции нарушены нормы материального и процессуального права.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В судебное заседание суда апелляционной инстанции <span class="FIO2">Шарикова И.В.</span> не явилась, извещена надлежащим образом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель УФНС России по Владимирской области <span class="FIO10">Родионова Т.Е.</span> в судебном заседании суда апелляционной инстанции возражала против удовлетворения апелляционной жалобы, указав, что заявление было направлено мировому судье в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, о чём представлены соответствующие доказательства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с ч. 6 ст. 226, ч. 1 ст. 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Проверив материалы дела, законность и обоснованность постановленного решения в соответствии со ст. 308 КАС РФ в полном объеме, обсудив доводы апелляционного представления, учитывая обстоятельства, установленные при рассмотрении административного дела в суде первой и апелляционной инстанций, судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с. наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НКРФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018г.) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021г.) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020г.) налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.3 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018г.) налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021г.) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 2 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании п. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведение, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплателыцика возникло право на налоговую льготу.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.7 ст.407 НК РФ при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020г.) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ исчисляется по следующей формуле: Н = (Н1-Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - понижающий коэффициент.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, нечисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно Решению Совета народных депутатов города Владимира от 26.11.2014 №222 «О Положении о налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в следующих размерах: жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость которых составляет: до 2000000 (двух миллионов) рублей (включительно) – 0,09, свыше 2000000 (двух миллионов) рублей до 8000000 (восьми миллионов) рублей (включительно) – 0,1.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 13 НК РФ установлены федеральные налоги и сборы, к которым наряду с другими относится и налог на доходы физических лиц.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно абз.1 п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 НК РФ, обязаны перечислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанные в абз.1 п.1 ст.226 НК РФ лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст.226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">То есть именно на налогового агента, а не на налоговый орган возложена обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц с вышеуказанных доходов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.1 ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и, распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 году установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений, о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как установлено судом и следует из материалов дела, <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> в <span class="Data2">****</span> годах принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером <span class="Nomer2">****</span>, расположенная по адресу: <span class="Address2">****</span> (дата регистрации факта владения – <span class="Data2">****</span> до даты рассмотрения дела).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год: 1 969 055 налоговая база (кадастровая стоимость (руб.))*1/1 (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка (%))*12/12 мес. (количество месяцев владения в году/12)=1 969 руб. С учетом п.8.1 ст.408 НК РФ, п.3 ст.403 НК РФ следует, что налог за <span class="Data2">****</span> год не может превышать налог за <span class="Data2">****</span> год больше, чем на коэффициент 1.1. За <span class="Data2">****</span> год налог на имущество физических лиц был исчислен в размере 1 259 руб., следовательно, налог на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> г. не может быть больше чем 1 384 руб. (1 259 руб.*1.1 (коэффициент).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> в срок не позднее <span class="Data2">****</span> необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 384 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> было направлено требование <span class="Nomer2">****</span> по состоянию на <span class="Data2">****</span>, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до <span class="Data2">****</span> (за <span class="Data2">****</span> год) в размере 1 384 руб. и пени в размере 40 руб. 62 коп., сроком исполнения до <span class="Data2">****</span>, которое направлено в адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> заказным письмом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год: 1 969 055 налоговая база (кадастровая стоимость (руб.))*1/1 (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка (%))*12/12 мес. (количество месяцев владения в году/12)=1 969 руб. С учетом п.8.1 ст.408 НК РФ, п.3 ст.403 НК РФ следует, что налог за <span class="Data2">****</span> год не может превышать налог за <span class="Data2">****</span> год больше, чем на коэффициент 1.1. За <span class="Data2">****</span> год налог на имущество физических лиц был исчислен в размере 1 384 руб., следовательно, налог на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> г. не может быть больше чем 1 523 руб. (1 384 руб.*1.1 (коэффициент). (Остаток по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год составляет 1 488 руб.). Таким образом, <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> в срок не позднее <span class="Data2">****</span> необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 523 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> налоговым органом было сформировано и направлено требование <span class="Nomer2">****</span> по состоянию на <span class="Data2">****</span>, в котором <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> предлагалось уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты <span class="Data2">****</span> (за <span class="Data2">****</span> год) в размере 1 488 руб., сроком исполнения до <span class="Data2">****</span>. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год: 2 363 634 налоговая база (кадастровая стоимость (руб.))*1/1 (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка (%))*12/12 мес. (количество месяцев владения в году/12)=2 363 руб. С учетом п.8.1 ст.408 НК РФ, п.3 ст.403 НК РФ следует, что налог за <span class="Data2">****</span> год не может превышать налог за <span class="Data2">****</span> год больше, чем на коэффициент 1.1. За <span class="Data2">****</span> год налог на имущество физических лиц был исчислен в размере 1 523 руб., следовательно, налог на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> г. не может быть больше чем 1 675 руб. (1 523 руб.*1.1 (коэффициент). Таким образом, <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> в срок не позднее <span class="Data2">****</span> необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 675 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год: 2 363 634 налоговая база (кадастровая стоимость (руб.))*1/1 (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка (%))*12/12 мес. (количество месяцев владения в году/12)=2 363 руб. С учетом п.8.1 ст.408 НК РФ, п.3 ст.403 НК РФ следует, что налог за <span class="Data2">****</span> год не может превышать налог за <span class="Data2">****</span> год больше, чем на коэффициент 1.1. За <span class="Data2">****</span> год налог на имущество физических лиц был исчислен в размере 1 675 руб., следовательно, налог на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> г. не может быть больше чем 1 843 руб. (1 675 руб.*1.1 (коэффициент). Таким образом, <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> в срок не позднее <span class="Data2">****</span> необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 843 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании приказа ФНС России от 24.10.2017 №ММВ-7-11/820@ «О внесении изменений в приложения №1 и №2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» с 01.01.2018 коды видов доходов дополнены новыми видами, в числе которых код 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей».</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст.217 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм штрафов и неустойки, выплачиваемых организацией по решению суда, в ст. 217 НК РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Во исполнение п.5 ст.226 НК РФ ПАО «Банк ВТБ», выступая в качестве налогового агента, представило по месту своего учета справку о доходах и суммах налога физического лица за <span class="Data2">****</span> год <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span> на <span class="FIO11">Шарикову И.В.</span>, в которой указало доход, полученный <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> в размере 500 руб. (код дохода 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от <span class="Data2">****</span> <span class="Nomer2">****</span> «О защите прав потребителей»), сумму исчисленного налога по НДФЛ в размере 65 руб. и сумму неудержанного налога по НДФЛ за <span class="Data2">****</span> г. в размере 65 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> в срок не позднее <span class="Data2">****</span> необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц за <span class="Data2">****</span> г. в размере 65 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Однако обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> годы и по уплате налога на доходы физического лица за <span class="Data2">****</span> год <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> исполнена не была.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1 226,07 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности <span class="Data2">****</span> <span class="Nomer2">****</span> на сумму 9 610,88 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> <span class="Data2">****</span> заказным письмом посредством Почты России, филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Нижегородской области было направлено требование об уплате задолженности <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 12 658,82 руб. сроком исполнения до <span class="Data2">****</span>, которое направлено в адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> заказной корреспонденцией <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span> (идентификационный <span class="Nomer2">****</span>).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span> о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на 11 391,37 руб. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму налога в размере 8 639 руб., и пени в сумме 2 752,37 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно реестру заявлений о вынесении судебных приказов с приложениями, заявление о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span> поступило на судебный участок №1 Фрунзенского района г.Владимира <span class="Data2">****</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="Data2">****</span> мировым судьей судебного участка №1 Фрунзенского района города Владимира, вынесен судебный приказ <span class="Nomer2">****</span> о взыскании с <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> задолженности, который отменен определением от <span class="Data2">****</span> в связи с представлением <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Владимирской области обратилось в суд <span class="Data2">****</span>, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До даты рассмотрения дела судом первой инстанции отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, по состоянию на <span class="Data2">****</span> текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span> составляет 7 681,07 руб., а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 384 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 488 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 675 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 843 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 65 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 226 руб. 07 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сальдо по ЕНС в сумме 4 547 руб. включает: налог на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По сроку уплаты <span class="Data2">****</span> образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 843 руб., по налогу на доходы физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 65 руб., в связи с чем сальдо для начисления пени изменилось на 6 455 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пени, начисленные до <span class="Data2">****</span>, подлежат взысканию в сумме 302,10 руб., а именно: по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 187,04 руб., начисленные на задолженность 1 384 руб., за период с <span class="Data2">****</span> по <span class="Data2">****</span> год; по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 102,50 руб., начисленные на задолженность 1488 руб., за период с <span class="Data2">****</span> по <span class="Data2">****</span> год; по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 12,56 руб., начисленные на задолженность 1 675 руб., за период с <span class="Data2">****</span> по <span class="Data2">****</span> год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пени, начисленные с <span class="Data2">****</span> по <span class="Data2">****</span> на сальдо единого налогового счета, подлежащие взысканию в сумме 923,97 руб., рассчитываются следующим образом: пени, начисленные за период с <span class="Data2">****</span> по <span class="Data2">****</span> год в сумме 231,90 руб. 4 547 (сальдо для пени, руб.)*7,5% (ставка расчета (%))/300(делитель)*204 (дней в интервале); пени, начисленные за период с <span class="Data2">****</span> по <span class="Data2">****</span> год в сумме 28,34 руб. 4 547 (сальдо для пени, руб.)*8,5% (ставка расчета (%))/300(делитель)*22 (дней в интервале); пени, начисленные за период с <span class="Data2">****</span> по <span class="Data2">****</span> год в сумме 61,84 руб. 4 547 (сальдо для пени, руб.)*12% (ставка расчета (%))/300(делитель)*34 (дней в интервале); пени, начисленные за период с <span class="Data2">****</span> по <span class="Data2">****</span> год в сумме 82,76 руб. 4 547 (сальдо для пени, руб.)*13% (ставка расчета (%))/300(делитель)*42 (дней в интервале); пени, начисленные за период с <span class="Data2">****</span> по <span class="Data2">****</span> год в сумме 75,03 руб. 4 547 (сальдо для пени, руб.)*15 % (ставка расчета (%))/300(делитель)*33 (дней в интервале); пени, начисленные за период с <span class="Data2">****</span> по <span class="Data2">****</span> год в сумме 51,64 руб. 6 455 (сальдо для пени, руб.)*15% (ставка расчета (%))/300(делитель)*16 (дней в интервале); пени, начисленные за период с <span class="Data2">****</span> по <span class="Data2">****</span> год в сумме 392,46 руб. 6 455 (сальдо для пени, руб.)*16% (ставка расчета (%))/300(делитель)*114 (дней в интервале).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 35 руб. за <span class="Data2">****</span> год частично оплачена <span class="Data2">****</span>. Остаток по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год составляет 1 488 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку до даты рассмотрения дела судом первой инстанции задолженность по обязательным платежам по ЕНС <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> не погашена, доказательств обратного суду не представлено, расчет налога на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> года, расчет налога на доходы физических лиц за <span class="Data2">****</span> год произведены налоговым органом верно, расчет пени в связи с неуплатой налогов, в том числе за предыдущие налоговые периоды произведен верно, суд первой инстанции обоснованно признал заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в названной сумме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Доводы административного ответчика, продублированные в апелляционной жалобе, о пропуске налоговым органом срока обращения в суд по требованиям о взыскании задолженности на налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> годы, как верно указал суд первой инстанции, являются ошибочными, основанными на неверном толковании закона.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из материалов дела по факту неисполнения обязанности по уплате налогов в адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> налоговым органом были направлены сформированные требования об уплате налогов: требование <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span> в отношении задолженности по налогу на имущество за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 384 руб. и пени в сумме 40 руб. 62 коп., срок исполнения требования <span class="Data2">****</span>; требование <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span> в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в размере 1 488 руб., сроком исполнения требования до <span class="Data2">****</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По указанным требованиям суммарная задолженность составляла менее 10 000 руб., вследствие чего налоговый орган не мог обратиться в суд на основании ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По налогу на имущество за <span class="Data2">****</span> год по сроку уплаты <span class="Data2">****</span> налоговым органом в адрес <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> направлялось налоговое уведомление <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на <span class="Data2">****</span> общая сумма задолженности <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> по налогам не превысила 10 000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С <span class="Data2">****</span> в рамках исполнения требований Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» введен институт Единого налогового счета.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании ст. 69 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основание для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Федеральным законом №263-ФЗ введено понятие отрицательного сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на <span class="Data2">****</span> общая сумма задолженности <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> по имущественным налогам не превысила 10 000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом в отношении отрицательного сальдо ЕНС <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> сформировано требование <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span>, которое включает сведения о задолженности по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> на общую сумму 7 990 руб. и пени в сумме 1 620 руб., сроком исполнения не позднее <span class="Data2">****</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">После <span class="Data2">****</span> в связи с неуплатой в установленные сроки задолженности по налогу на имущество физических лиц за <span class="Data2">****</span> год и по налогу на доходы физических лиц за <span class="Data2">****</span> год в общей сумме 1 908 руб., указанная сумма начислений увеличила совокупную обязанность по уплате налогов с <span class="Data2">****</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="Data2">****</span> налоговым органом было сформировано заявление <span class="Nomer2">****</span> о вынесении судебного приказа, которое было направлено налогоплательщику и предъявлено мировому судье судебного участка №1 Фрунзенского района г. Владимира <span class="Data2">****</span> согласно реестру.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, суд первой инстанции пришёл к правильному выводу о том, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный срок.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вопреки доводам административного ответчика, повторённым в апелляционной жалобе, наличие отметки о регистрации заявления о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">****</span> на судебном участке №1 Фрунзенского района г. Владимира <span class="Data2">****</span> при условии, что по реестру заявление передано на судебный участок <span class="Data2">****</span>, не свидетельствует о нарушении налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на правильном применении норм материального и процессуального права, соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Более того, по запросу суда апелляционной инстанции мировым судьёй судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Владимира в материалы дела представлены подтверждающие сведения о том, что заявление налогового органа в отношении <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> действительно поступило на указанный судебный участок <span class="Data2">****</span> и было зарегистрировано <span class="Data2">****</span>; данные обстоятельства также подтверждены и заверенной копией реестра, содержащей отметку о поступлении заявления на судебный участок именно <span class="Data2">****</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Срок исполнения налогового требования был определён датой – <span class="Data2">****</span>, от которой подлежит исчислению шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (<span class="Data2">****</span>). При таких обстоятельствах нарушений требований НК РФ налоговым органом допущено не было.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также суд первой инстанции указал, что <span class="Data2">****</span> определением мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского района г.Владимира судебный приказ <span class="Nomer2">****</span> был отменен, с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Владимирской области обратилось <span class="Data2">****</span>, то есть с соблюдением установленного срока, что в полной мере соответствует требованиям налогового законодательства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания налога на доходы физических лиц за 2022 год также являлись предметом оценки со стороны суда первой инстанции и были обоснованно отвергнуты по следующим причинам.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как указано выше, ПАО «Банк ВТБ», выступая в качестве налогового агента, представило по месту своего учета справку о доходах и суммах налога физического лица за <span class="Data2">****</span> год <span class="Nomer2">****</span> от <span class="Data2">****</span> на <span class="FIO11">Шарикову И.В.</span>, в которой указало доход, полученный <span class="FIO2">Шариковой И.В.</span> в размере 500 руб. (код дохода 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей»), сумму исчисленного налога по НДФЛ в размере 65 руб. и сумму неудержанного налога по НДФЛ за <span class="Data2">****</span> г. в размере 65 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с положениями ст. 226 НК РФ обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц с вышеуказанных доходов возложена на налогового агента. Предоставление каких-либо дополнительных сведений в налоговый орган, либо копии судебного акта, на основании которого налогоплательщиком был получен доход, главой 23 НК РФ не предусмотрено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия признаёт данные выводы суда первой инстанции обоснованными и правомерными, поскольку они основаны на правильно применённых нормах материального права.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд первой инстанции обоснованно указал, что с административного ответчика, с учетом ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере 4 000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В целом, доводы, изложенные в апелляционном представлении, повторяют позицию, приведённую в суде первой инстанции, являлись предметом тщательной проверки со стороны суда первой инстанции и основаниями для отмены постановленного судебного акта служить не могут.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Частью 1 статьи 308 КАС РФ предусмотрено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьями 309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">определила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">решение Фрунзенского районного суда города Владимира от 22 января 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу <span class="FIO2">Шариковой И. ВалентИ.</span> – без удовлетворения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На данное апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий Е.П. Астровко</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судьи Т.А. Загорная</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> <span class="FIO12">К.С. Никифоров</span></p></span>