Дело № 33а-6549/2025
Волгоградский областной суд
Административные дела (КАC РФ) - апелляция
Суть дела
<meta content="text/html; charset=windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <meta name="Generator" content="Microsoft Word 12 (filtered)"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <div class="WordSection1"> <p class="20" style="TEXT-INDENT: 0.5in">УИД 34RS0031-01-2024-000505-02 Административное дело № 2а-20/2025</p> <p class="20" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Судья Муравлева Н.В. Дело № 33а-6549/2025</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center">АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">г. Волгоград 16 июля 2025 г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Балашовой И.Б.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">судей Левочкиной О.Н., Лиманской В.А.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при ведении протокола помощником судьи Федорченко Н.В.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области к <span class="FIO1">МАН</span>, <span class="FIO2">ПВФ</span> о взыскании задолженности</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по апелляционной жалобе представителя административного ответчика <span class="FIO2">ПВФ</span> - <span class="FIO12">ТСА</span></p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">на решение Новониколаевского районного суда Волгоградской области от 11февраля 2025 г., которым постановлено:</p> <p class="MsoNoSpacing" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области к <span class="FIO1">МАН</span>, <span class="FIO2">ПВФ</span> о взыскании задолженности удовлетворить.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO1">МАН</span> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету, в том числе: по НДФЛ за 2022 год в размере 1 057 160 руб. 00 коп., по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 105 716 руб. 00 коп., по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 158 574 руб. 00 коп., по штрафу, предусмотренному статьей 128 НК РФ в размере 2 000 руб. 00 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления о выдаче судебного приказа (16 августа 2024 г.) в сумме 206040 руб. 48 коп., а всего 1 529 490 (один миллион пятьсот двадцать девять тысяч четыреста девяносто) руб. 48 коп.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO1">МАН</span> в доход бюджета Новониколаевского муниципального района Волгоградской области 30294 руб. 90 коп.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO2">ПВФ</span> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету, в том числе: по НДФЛ за 2022 год в размере 1 102 949 руб. 00 коп., по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 110294 руб. 90 коп., по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 165442 руб. 35 коп., по транспортному налогу за 2022 год – 14 руб. 56 коп., по земельному налогу за 2022 год – 8 руб. 11 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления о выдаче судебного приказа (5 августа 2024г.) в размере 206951 руб. 37 коп., а всего 1585 660 (один миллион пятьсот восемьдесят пять тысяч шестьсот шестьдесят) руб. 29 коп.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO2">ПВФ</span> в доход бюджета Новониколаевского муниципального района Волгоградской области 30 856 руб. 60 коп.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Левочкиной О.Н., судебная коллегия</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center">УСТАНОВИЛА:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области обратилась в суд к <span class="FIO1">МАН</span> о взыскании задолженности по единому налоговому счету в размере 1 529 490 руб. 68 коп., в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 057 160 руб. 00 коп., по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 105 716 руб. 00 коп., по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 158 574 руб. 00 коп., по штрафу, предусмотренному статьей 128 НК РФ в размере 2 000 руб. 00 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления о выдаче судебного приказа (16 августа 2024 г.) в сумме 206040 руб. 48 коп., а всего 1529 490 руб. 48 коп. В обоснование требований указано на то, что <span class="FIO1">МАН</span> состоит на учете в налоговой инспекции как плательщик налога на доходы физических лиц. 18 октября 2023 г. <span class="FIO1">МАН</span> представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявлена сумма дохода от продажи земельного участка в размере 90 000 руб. 00 коп., а также заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере 90 000 руб. 00 коп. Таким образом, сумма налога исчисленного к уплате в бюджет составила 0 руб. При проведении камеральной проверки было установлено, что право собственности на проданный земельный участок было зарегистрировано за <span class="FIO1">МАН</span> 5 апреля 2022 г., а стоимость земельного участка по договору купли-продажи от 21 июня 2022 г. составила 9 132 000 руб. 00 коп. В связи с неуплатой налога в установленный срок, <span class="FIO1">МАН</span> были начислены штрафы и пени.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области обратилась в суд к <span class="FIO2">ПВФ</span> о взыскании задолженности по единому налоговому счету, в том числе: по НДФЛ за 2022 год в размере 1 102 949 руб. 00 коп., по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 110294 руб. 90 коп., по штрафу, предусмотренному пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 165442 руб. 35 коп., по транспортному налогу за 2022 год – 14 руб. 56 коп., по земельному налогу за 2022 год – 8 руб. 11 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления о выдаче судебного приказа (5 августа 2024г.) в размере 206951 руб. 37 коп., а всего 1585 660 руб. 29 коп. В обоснование требований указано на то, что <span class="FIO2">ПВФ</span> состоит на учете в налоговой инспекции как плательщик налога на доходы физических лиц, транспортного и земельного налогов. В собственности налогоплательщика имеются следующие объекты налогооблажения: автомобили KIA SPECTRA (FB2272), государственный регистрационный знак <span class="Nomer2">№ <...></span>, ВАЗ21061, государственный регистрационный знак <span class="Nomer2">№ <...></span> земельный участок с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span>, расположенный по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, а также земельный участок с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span>, расположенный по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, территория <span class="Address2"><адрес></span>. 16 октября 2023 г. <span class="FIO2">ПВФ</span> представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявлена сумма дохода от продажи земельного участка с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span>, расположенного по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, территория Дуплятского сельского поселения, в размере 400 000 руб. 00 коп. 15 января 2024 г. <span class="FIO2">ПВФ</span> представлена уточненная декларация, согласно которой сумма от реализации земельного участка составила 50 000 руб. 00 коп. В представленной декларации <span class="FIO2">ПВФ</span> отражен доход, полученный от продажи земельного участка с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span>, расположенного по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, территория Дуплятского сельского поселения. При проведении камеральной проверки было установлено, что право собственности на проданный земельный участок было зарегистрировано за <span class="FIO7">ППФ</span> 2 апреля 2022 г., а стоимость земельного участка по договору купли-продажи от 21 апреля 2022 г. составила 9 484 220 руб. 00 коп. В связи с неуплатой налога в установленный срок, <span class="FIO2">ПВФ</span> были начислены штрафы и пени.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением суда от 21 ноября 2024 г. вышеуказанные административные дела объединены в одно производство.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом постановлено указанное выше решение.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В апелляционной жалобе представитель административного ответчика <span class="FIO2">ПВФ</span> - <span class="FIO12">ТСА</span> выражает несогласие с принятым судом решением, просит его отменить. В обоснование, оспаривая законность и обоснованность решения суда в части удовлетворенных требований к административному ответчику <span class="FIO2">ПВФ</span>, подробно приводя обстоятельства дела, указывает на то, что реализованный <span class="FIO2">ПВФ</span> земельный участок был образован путем выдела принадлежащих ему на праве собственности земельных долей в 2019 году. При этом из выписки ЕГРН видно, что земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span> был образован путем выдела долей в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span>, который до настоящего времени стоит на кадастровом учете, и не прекратил свое существование, что не может свидетельствовать о возникновении права собственности с момента образования земельного участка с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span>. В этой связи полагает, что налоговым органом неверно применены нормы земельного законодательства, вследствие чего сделан неверный вывод о времени возникновения права собственности и незаконности начислен НДФЛ. Отмечает, что сторона административного ответчика ходатайствовала о направлении запроса в Конституционный Суд Российской Федерации с целью разрешения спорных вопросов, возникших в ходе рассмотрения дела судом, однако судом в удовлетворении данного ходатайства было отказано.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В письменных возражениях на апелляционную жалобу представитель административного истца <span class="FIO8">ДНВ</span> просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), оценив имеющиеся в деле доказательства, изучив доводы апелляционной жалобы и письменных возражений на нее, выслушав мнение представителя административного истца <span class="FIO9">ОВМ</span>, полагавшей решение суда законным и обоснованным, судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 4 указанной статьи, в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Анализ приведенных норм права свидетельствует о том, что если реализованный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (подпункт 1 пункт 1 статьи 220 НК РФ).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1 пункт 2 статьи 220 НК РФ).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вместо применения вышеуказанного порядка налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункт 2 статьи 220 НК РФ).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом в силу пункта 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В частности, пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, на основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положениями статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11ноября 2012 г. № 750-ОД «О транспортном налоге».</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14 июля 2022 г. № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) формируется 1 января 2023 г., на основании имеющихся у налоговых органов сведений.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, из статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С 1 января 2023 г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из материалов административного дела, <span class="FIO1">МАН</span> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании шести договоров купли-продажи от 3 февраля 2015 г. <span class="FIO1">МАН</span> приобрел земельные доли в размере по 1 173 баллогектар по каждому договору купли-продажи, а также 1 земельная доля была получена им на основании решения Новониколаевского районного суда Волгоградской области от 10 апреля 2013 г. и определения суда от 4 июля 2014 г. об исправлении описки в решении суда № 2-141/2013. Все земельные доли расположены по адресу: Волгоградская область, Новониколаевский район, Дуплятское сельское поселение.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Право собственности на указанные земельные участки зарегистрировано в установленном законом порядке, выданы свидетельства о государственной регистрации права.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кадастровым инженером <span class="FIO10">ИНВ</span> 10 апреля 2019 г. был подготовлен проект межевания земельных участков с целью выдела земельного участка в счет 8211 баллогектаров.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="FIO1">МАН</span>, как собственником земельных долей, был утвержден проект межевания земельного участка.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании решения <span class="FIO1">МАН</span> о выделении земельного участка в счет земельных долей и об утверждении проекта от 17 мая 2019 г., был образован земельный участок с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span>, выделяемый в счет вышеуказанных земельных долей, площадью 913 200 кв.м., что соответствует 8 211 баллогектаров, расположенный на землях сельскохозяйственного назначения в кадастровом квартале <span class="Nomer2">№ <...></span>, предназначенный для сельскохозяйственного производства, по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, <span class="Address2"><адрес></span>.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">5 апреля 2022 г. право собственности <span class="FIO1">МАН</span> на вновь созданный земельный участок было зарегистрировано в установленном законом порядке.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">17 июня 2022 г. между <span class="FIO1">МАН</span> и <span class="FIO11">ПАГ</span> был заключен договор купли-продажи вышеуказанного земельного участка с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span>. Цена сделки по договору купли-продажи составила 9132000 руб. 00 коп.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку <span class="FIO1">МАН</span> в срок не позднее 2 мая 2023 г. декларацию по налогу на доходы физических лиц не представил, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов <span class="FIO1">МАН</span>, полученных в результате продажи земельного участка.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022г. представлена <span class="FIO1">МАН</span> в налоговый орган 18 октября 2023г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В налоговой декларации заявлена сумма дохода от продажи земельного участка в размере 90 000 руб. 00 коп., а также заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере 90 000 руб. 00 коп. Таким образом, сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет, составила 0 рублей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В рамках проведения мероприятий налогового контроля <span class="FIO1">МАН</span> неоднократно вызывался в налоговый орган в качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим отношение к сделке купли-продажи земельного участка с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span>, однако в налоговый орган не являлся.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">26 марта 2024г. в отношении <span class="FIO1">МАН</span> было вынесено решение № 89 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации. <span class="FIO1">МАН</span> был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000 руб. 00 коп., в связи с неявкой без уважительных причин в МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области для проведения допроса.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">28 марта 2024 г. в связи с неявкой <span class="FIO1">МАН</span> без уважительных причин в налоговый орган для допроса в качестве свидетеля в отношении последнего было вынесено решение № 91 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение. <span class="FIO1">МАН</span> был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000 руб. 00 коп.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Направленные в адрес <span class="FIO1">МАН</span> решения не были им получены, в связи с истечением срока хранения почтового отправления.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой штрафа по вышеуказанным решениям 23 мая 2024 г. в адрес <span class="FIO1">МАН</span> было направлено требование № 4209 об уплате им в срок до 18июня 2024 г. задолженности по штрафам в размере 2 000 руб. 00 коп.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, 2 июля 2024 г. налоговым органом было вынесено решение № 12114 о взыскании задолженности в размере 2 000 руб. 00 коп., за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">12 июля 2024 г. копия решения о привлечении <span class="FIO1">МАН</span> к ответственности за совершение налогового правонарушения была направлена по каналам ТКС и получена <span class="FIO1">МАН</span></p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По результатам налоговой камеральной проверки, проведенной в период с 12января по 10 апреля 2024г., был составлен акт налоговой проверки № 316, который вместе с извещением № 334 от 24 апреля 2024 г. направлены 2 мая 2024 г. в адрес <span class="FIO1">МАН</span> заказным письмом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При проведении камеральной налоговой проверки установлено не отражение <span class="FIO1">МАН</span> суммы дохода, облагаемого по ставке 13%, в размере 9 132 000 руб. 00 коп.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В результате налогоплательщиком не исчислен налог на доходы физических лиц в размере 1 057 160 руб. 00 коп., из расчета (9 132 000 руб. 00 коп. – 1 000 000 руб. 00 коп. (налоговый вычет) х 13%.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По итогам проведения камеральной налоговой проверки было принято решение № 502 от 28 июня 2024 г. о привлечении <span class="FIO1">МАН</span> к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 1057 160 руб. 00 коп. и штрафы за совершение правонарушений, предусмотренных статьями 119, 122 НК РФ в размере 264 990 руб. 00 коп. (том 1, л.д. 74-88).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Копия указанного решения была направлена в адрес <span class="FIO1">МАН</span> 4 июля 2024 г., однако, не была получена адресатом, в связи с истечением срока хранения почтового отправления.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой задолженности по решению 6 сентября 2024 г. мировым судьей по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с <span class="FIO1">МАН</span> задолженности за счет имущества физического лица в размере 1529490 руб. 48 коп., в том числе НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год, в размере 1 057 160 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 105 716 руб. 00 коп.; пени в размере 206040 руб. 48 коп. по состоянию на 16 августа 2024 г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2022 год в размере 158 574 руб. 00 коп. (решение о привлечении № 502 от 28 июня 2024 г.), штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за прочие налоговые периоды в размере 2 000 руб. 00 коп. (решения о привлечении № 89 от 26 марта 2024 г., № 91 от 28 марта 2024 г.).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">18 октября 2024 г. МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с <span class="FIO1">МАН</span> указанной выше задолженности.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, <span class="FIO2">ПВФ</span> состоит на учете в налоговой инспекции как плательщик налога на доходы физических лиц, транспортного и земельного налогов. В собственности налогоплательщика имеются следующие объекты налогообложения: автомобили KIA SPECTRA (FB2272), государственный регистрационный знак <span class="Nomer2">№ <...></span>, ВАЗ21061, государственный регистрационный знак <span class="Nomer2">№ <...></span>, земельный участок с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span>, расположенный по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 93231893 от 31 июля 2023 г. об уплате в срок до 1 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022г. в размере 2 697руб. 00 коп., земельного налога в размере 1 504 руб. 00 коп.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">4 октября и 9 ноября 2023 г. произведен зачет переплаты из ЕНП в общей сумме 4178 руб. 33 коп., в том числе в счет транспортного налога в сумме 2682 руб. 44 коп. и в счет земельного налога в сумме 1495 руб. 89 коп. Соответственно сумма задолженности по имущественным налогам составила 22 руб. 67 коп., в том числе по транспортному налогу в размере 14 руб. 56 коп., по земельному налогу 8 руб. 11 коп.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой задолженности по имущественным налогам в адрес <span class="FIO2">ПВФ</span> 16 декабря 2023 г. было выставлено требование об уплате задолженности № 52130 на сумму задолженности в размере 22 руб. 67 коп. и пени в размере 00 руб. 15 коп., по сроку уплаты до16 января 2024 г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование было направлено <span class="FIO2">ПВФ</span> посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика и получено последним 19 декабря 2023 г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Однако требование об уплате задолженности в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Помимо этого в собственности <span class="FIO2">ПВФ</span> имеется земельный участок с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span>, расположенный по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, территория <span class="Address2"><адрес></span>.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Данный земельный участок был образован путем выделения, в счет принадлежащих <span class="FIO2">ПВФ</span> земельных долей, приобретенных по договорам купли-продажи от 2011 и 2012 годов.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Право собственности на указанные земельные участки зарегистрировано в установленном законом порядке, выданы свидетельства о государственной регистрации права.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение о выделении земельного участка в счет земельных долей и об утверждении проекта было принято <span class="FIO2">ПВФ</span> 9 июля 2019 г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Право собственности на земельный участок зарегистрировано Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Волгоградской области 2 апреля 2022 г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">21 апреля 2022 г. между <span class="FIO2">ПВФ</span> и <span class="FIO11">ПАГ</span> был заключен договор купли-продажи земельного участка с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span>, по условиям которого стоимость земельного участка составила 9 484 220 руб. 00 коп., уплаченная до подписания данного договора.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">16 октября 2023 г. <span class="FIO2">ПВФ</span> представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявлена сумма дохода от продажи земельного участка с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span>, расположенного по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, территория Дуплятского сельского поселения, в размере 400 000 руб. 00 коп. 15 января 2024г. <span class="FIO2">ПВФ</span> представлена уточненная декларация, согласно которой сумма от реализации земельного участка составила 50000 руб. 00 коп.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При проведении камеральной проверки налоговым органом установлено неотражение <span class="FIO2">ПВФ</span> суммы дохода, облагаемого по ставке 13%, в размере 9484 220 руб. 00 коп. В результате нарушения пункта 1 статьи 210 НК РФ налогоплательщиком не исчислен налог на доходы физического лица в размере 1 102 949 руб. 00 коп., из расчета (9 484220 руб. 00 коп. – 1 000000 руб. 00 коп.) х 13%.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Срок уплаты налога за 2022 год с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ не позднее 17 июля 2023 г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщиком сумма налога на доходы физических лиц в размере 1102949 руб. 00 коп. не уплачена.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год должна быть представлена не позднее 2 мая 2023 г., однако фактически первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022г. была представлена 18 октября 2023г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В этой связи по результатам камеральной проверки было установлено: занижение заявленной суммы дохода от реализации в 2022 год земельного участка с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span> находящегося в собственности <span class="FIO2">ПВФ</span> менее максимального предельного срока владения (дата возникновения права собственности - 2 апреля 2022 г., дата прекращения права собственности - 22 апреля 2022 г.); несвоевременное представление декларации за 2022 год; неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы по НДФЛ за 2022 год.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки №317 дсп от 27 апреля 2024 г., решение № 501 от 25 июня 2024 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании данного решения <span class="FIO2">ПВФ</span> привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 110 294 руб. 90 коп..; пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 165442 руб. 35 коп., <span class="FIO2">ПВФ</span> доначислен налог на доходы физических лиц в размере 1 102 949 руб. 00 коп.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанная задолженность <span class="FIO2">ПВФ</span> уплачена не была, решение № 501 от 25 июня 2024 г. не обжаловалось и вступило в законную силу 27 июля 2024 г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку задолженность по требованию от 16 декабря 2023 г. № 52130 налогоплательщиком не оплачена, сальдо ЕНС не перешло через 0, нового требования об уплате задолженности по решению от 25 июня 2024 г. № 501 не сформировалось.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с отсутствием уплаты задолженности по НДФЛ и имущественным налогам <span class="FIO2">ПВФ</span> начислены пени, за период с 1 января 2023 г. по 5 августа 2024г., в размере 206951 руб. 37 коп.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">12 июля 2024 г. налоговым органом принято решение № 12041 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено налогоплательщику в электронном виде посредством размещения в личном кабинете и получено последним 12 июля 2024 г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неисполнением требования № 52130 от 16 декабря 2023 г., обязанности по уплате НДФЛ и штрафа, начисленных по решению инспекции № 501, а также пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">6 сентября 2024 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с <span class="FIO2">ПВФ</span> вышеуказанной задолженности, однако определением мирового судьи от 20сентября 2024 г. данный судебный приказ отменен в связи с подачей <span class="FIO2">ПВФ</span> возражений относительно его исполнения.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с наличием у <span class="FIO2">ПВФ</span> непогашенной задолженности по налогам, инспекция 18 октября 2024 г. обратилась в суд с настоящим административным иском.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В апелляционной жалобе представитель <span class="FIO12">ТСА</span> оспаривает принятое судом решение в части требований, заявленных к административному ответчику <span class="FIO2">ПВФ</span></p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая заявленные требования к административному ответчику <span class="FIO2">ПВФ</span>, руководствуясь вышеприведенными нормами права, на основании анализа представленных в материалы административного дела сторонами доказательств, суд первой инстанции, установив, что до настоящего времени оплата имеющейся у <span class="FIO2">ПВФ</span> задолженности по единому налоговому счету не произведена, все последовательные сроки взыскания недоимки (пени) административным истцом соблюдены, представленный налоговым органом расчет пени является обоснованным и арифметически верным, контррасчет административным ответчиком <span class="FIO2">ПВФ</span> в адрес суда не представлен, приходу к выводу о взыскании с указанного административного ответчика спорной задолженности.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия указанные выводы суда в указанной части находит правомерными и не усматривает оснований не согласиться с ними, полагая, что они сделаны с учетом нормативных положений главы 32 КАС РФ, при правильно определенных характере правоотношений, возникших между сторонами, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу и законном распределении бремени доказывания между сторонами (статьи 62, 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, тщательном исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Размер задолженности по недоимке и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 КАС РФ дана надлежащая оценка.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Фактические обстоятельства дела судом установлены и исследованы в полном объеме, всем конкретным обстоятельствам дана надлежащая правовая оценка. Выводы суда являются верными, в решении мотивированными, в апелляционной жалобе по существу не опровергнутыми.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Установив, что сроки и порядок взыскания задолженности, а также процедура направления налоговым органом уведомлений и требований в адрес <span class="FIO2">ПВФ</span> соблюдены, при этом обязанность по уплате указанным административным ответчиком обязательных платежей не исполнена, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о необходимости удовлетворения требований административного иска к административному ответчику <span class="FIO2">ПВФ</span></p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик <span class="FIO2">ПВФ</span> не представил суду доказательств, подтверждающих своевременное и полное исполнение им обязанности по уплате налогов и обязательных платежей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Довод апелляционной жалобы об отсутствии у <span class="FIO2">ПВФ</span> обязанности по уплате НДФЛ ввиду того, что земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span> был образован путем выдела долей в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером <span class="Nomer2">№ <...></span>, который до настоящего времени стоит на кадастровом учете, и не прекратил свое существование, был предметом подробного изучения суда первой инстанции и ему дана надлежащая правовая оценка.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом судебная коллегия отмечает, что согласно пункту 1 статьи 11.5 ЗК РФ выдел земельного участка осуществляется в случае выдела доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности. При выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков. При этом земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 2 статьи 11.5 ЗК РФ установлено, что при выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Частью 4 статьи 41 Федерального закона от 13 июля 2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» предусмотрено, что государственный кадастровый учет измененных земельных участков в результате выдела доли в натуре в счет доли в праве общей собственности осуществляется одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на земельные участки, образованные из указанных земельных участков.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В этой связи, поскольку при выделе земельного участка возникает новый объект права собственности, а участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на первоначальный объект, срок нахождения в собственности образованного при выделе земельного участка для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованный земельный участок.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из вышеизложенного, если земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку обстоятельств, установленных судом первой инстанции при вынесении обжалуемого решения в части требований, заявленных к административному ответчику <span class="FIO2">ПВФ</span> и не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела в части и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, правильность определения судом прав и обязанностей сторон в рамках спорных правоотношений либо опровергали бы выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм материального права.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Размер подлежащей взысканию с административного ответчика <span class="FIO2">ПВФ</span> государственной пошлины определен судом в соответствии с положениями статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах по делу отсутствуют предусмотренные статьей 310 КАС РФ основания для отмены решения суда в части требований, заявленных к административному ответчику <span class="FIO2">ПВФ</span> в апелляционном порядке.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В остальной части решение суда первой инстанции не оспаривается, в связи с чем проверке не подлежит.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center">ОПРЕДЕЛИЛА:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">решение Новониколаевского районного суда Волгоградской области от 11февраля 2025 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя административного ответчика <span class="FIO2">ПВФ</span> - <span class="FIO12">ТСА</span> – без удовлетворения.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Настоящее апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы в порядке, установленном главой 35 КАС РФ, через суд первой инстанции.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий судья</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судьи</p> </div></span>