Дело № 2а-702/2025 ~ М-522/2025

Суть дела

<title></title> Административное дело № 2а-702/2025 года № 34RS0027-01-2025-000877-84 Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2025 года. Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ г. Михайловка                 24 июля 2025 года Волгоградской области Михайловский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Беляевой М.В. при секретаре Мельниковой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО5 Ирине Михайловне о взыскании обязательных платежей и санкций, У С Т А Н О В И Л: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указывая, что ФИО6 И.М. является лицом, получившим в установленном законом порядке статус адвоката, следовательно, плательщиком налога на доходы физических лиц. Ответчик 11 июня 2024 года предоставила налоговую декларацию по форме НДФЛ за 2023 год, в то время как срок предоставления декларации установлен не позднее 02 мая 2024 года. По состоянию на 04 июня 2025 года не оплачены страховые взносы за 2024 года, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 49 500 рублей; пени 31 734 рубля 80 копеек. Административный истец, просит суд взыскать с ФИО7 И.М. задолженность по налогам в размере 49 500 рублей, пени 31 734 рубля 08 копеек, штраф 500 рублей. В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. В судебное заседание административный ответчик ФИО8 И.М. не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом путем направления по месту её регистрации заказной корреспонденции. Исследовав представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Как указывает административный истец, по состоянию на 02 января 2023 года у административного ответчика ФИО9 И.М. сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 333 866 рублей 18 копеек. По состоянию на 04 июня 2025 года отрицательное сальдо ЕНС составляет – 706 304 рубля 88 копеек, в структуру которого входит задолженность по НДФЛ, штрафам, страховым взносам и пеня. В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Как указывает административный истец, ФИО10 И.М. является лицом, получившим в установленном законом порядке статус адвоката. Статья 227 названного Кодекса устанавливает особенности уплаты НДФЛ отдельными категориями физических лиц, в том числе адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227). В соответствии с вышеуказанной статьей налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5), то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6). Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 000 рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 000 рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно (абз. 2 п. 6 ст. 227 в ред., действовавшей до 01.01.2025). Как указывает административный истец, административным ответчиком самостоятельно представлены декларации по НДФЛ за 2023 год. По состоянию на текущую дату не оплачены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере со сроком уплаты 09 января 2025 года 49 500 рублей. Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящийся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 71 НК РФ. Как следует из представленных доказательств, по правилам, предусмотренным ст. 69 и 70 НК РФ 25 сентября 2023 года в адрес ФИО11 И.М. налоговым органом направлено требование Номер на сумму 431 671 рубля 45 копеек, содержащее в себе извещение налогоплательщика об оплате числящейся задолженности в срок до 28 декабря 2024 года. Доказательств погашения недоимки по налогам и отрицательного сальдо ЕНС административным ответчиком не представлено, расчет задолженности им не оспорен, ввиду чего, суд находит его верным и соглашается с ним. Таким образом, по состоянию на 04 июня 2025 года задолженность, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 49 500 рублей. Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ. Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1). Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3). Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 приведенной статьи (абзац 4). Установив изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области требования действующего законодательства относительно процедуры и сроков принудительного взыскания с ответчика недоимки и пени соблюдены. Учитывая вышеизложенные обстоятельства, судья полагает, что с ФИО12 И.М. подлежит взысканию 49 500 рублей, что является недоимкой по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации ор налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере. Разрешая требования о взыскании пени суд исходит из следующих обстоятельств. Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В ходе судебного разбирательства нашли свое подтверждение следующие обстоятельства, имеющие существенное значение для рассмотрения дела по существ, а именно: налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки по налогам, на которую начислена спорная сумма пени в размере 31 734 рубля 08 копеек; приняты соответствующие меры в порядке ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ в отношении самой суммы пени, заявленной к взысканию; контррасчёта, а равно доказательств исполнения либо частичного исполнения обязанностей по уплате взысканной недоимки, что могло повлиять на изменение в сторону уменьшения суммы пени за указанный период, административным ответчиком не предоставлено. В этой связи, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика пени в размере 31 734 рублей 08 копеек. В соответствии с частью 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. Разрешая заявленные требования, судья исходит из установленных обстоятельств непредставления ФИО13 И.М. налоговой декларации и неуплаты налога в установленный законом срок, соблюдения инспекцией сроков взыскания задолженности и отсутствия сведений об освобождении административного ответчика от налогообложения и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по штрафу, взысканному решением налогового органа Номер от Дата, в размере 500 рублей. В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. На основании изложенного и руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд, Р Е Ш И Л : Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО14 Ирине Михайловне о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить. Взыскать с ФИО15 Ирины Михайловны, (ИНН ...), проживающей по адресу: Адрес пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области (ИНН 3437001184) за счет имущества физического лица, задолженность по налогам в размере 81 734 рубля 08 копеек, в том числе: по налогам 49 500 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 31 734 рубля 08 копеек; по штрафам 500 рублей с оплатой на реквизиты: Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Корреспондентский счет 40102810445370000059 Получатель: Казначейство России (ФНС России) Счет получателя 03100643000000018500 ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН должника 18203456230042889826 ИНН должника 343704193855 Наименование должника ФИО17 Ирина Михайловна Назначение платежа: единый налоговый платеж. Взыскать с ФИО16 Ирины Михайловны, проживающей по адресу: Волгоградская область, г. Михайловка, ул. Поперечная, д. 8, кв. 58, в доход бюджета муниципального образования муниципальный округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей. Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области. Судья:                     Беляева М.В.

Основная информация

УИД дела: 34RS0027-01-2025-000877-84

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН

Дата рассмотрения: 24.07.2025

Судья: Беляева М.В.

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Волгоградской области

ИНН: 3437001184

ОГРН: 1043400825005

КПП: 345601001

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Филимонова Ирина Михайловна

Движение дела

09.06.2025 16:13

Регистрация административного искового заявления

09.06.2025 18:14

Передача материалов судье

10.06.2025 17:00

Решение вопроса о принятии к производству

Результат: Административное исковое заявление принято к производству

10.06.2025 17:01

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

10.06.2025 17:01

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

24.07.2025 11:30

Судебное заседание

Место: 23

Результат: Вынесено решение по делу

28.07.2025 17:07

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

04.08.2025 14:40

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Исполнительные листы

29.08.2025

Кому выдан: Михайловское районное отделение судебных приставов

Статус: Выдан