Дело № 2а-2225/2025 ~ 9-1318/2025

<meta content="text/html; charset=windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <meta name="Generator" content="Microsoft Word 14 (filtered)"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <div class="WordSection1"> <p class="MsoNormal">Дело № 2а-2225/2025</p> <p class="MsoNormal">36RS0003-01-2025-002630-24</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center">Р Е Ш Е Н И Е</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center">Именем Российской Федерации</p> <p class="MsoNormal">г. Воронеж 08 сентября 2025 г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Левобережный районный суд города Воронежа в составе:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Щербаковой А.Г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре Заводовской К.Е.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к Зацепину Роману Валентиновичу о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени, штрафа за неуплату налога,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">установил:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратился в суд с административным иском к Зацепину Р.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени, штрафа за неуплату налога.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование заявленных требований истец указал, что Инспекцией было вынесено Решение № 1564 от 23.11.2022 о привлечении Зацепина Р.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного Главной 16 НК РФ. Зацепин Р.В. в 2021 году получил доход от продажи имущества, расположенного по адресу: г. Воронеж, ул. 232 Стрелковой Дивизии, 13, кв. 181 и в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ обязан представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (форма 3-НДФЛ). Фактически «ФЛ. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» представлен 23.09.2022 за № 1567849289, количество просроченных месяцев – 4, сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет – 0,00 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 НК РФ выявлено, что Зацепин Р.В. не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, то есть совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно сведениям, поступившим из органов Госрегистрации, Росреестра, Зацепин Р.В. является собственником: с 30.05.2016 земельного участка по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, дп <span class="others1">&lt;данные изъяты&gt;</span>, кадастровый <span class="Nomer2">№</span>; с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> 15/38 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: 394076, Россия, <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, кадастровый <span class="Nomer2">№</span>; с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, кадастровый <span class="Nomer2">№</span>; с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> 15/38 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, кадастровый <span class="Nomer2">№</span>; гаража по адресу: 394076, Россия, <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, гараж 8, кадастровый <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Не позднее 02.12.2019 Зацепин Р.В. обязан был уплатить земельный налог за 2018 год в размере 560 рублей, согласно налоговому уведомлению <span class="Nomer2">№</span> от 10.07.2019; не позднее 01.12.2022 земельный налог за 2021 год в размере 560 рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 48 рублей, согласно налоговому уведомлению <span class="Nomer2">№</span> от 29.07.2023; не позднее 01.12.2023 земельный налог за 2022 год в размере 1960 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 1468 рублей, согласно налоговому уведомлению <span class="Nomer2">№</span> от 29.07.2023; не позднее 02.12.2024 земельный налог за 2023 год в размере 1908 рублей, налог на имущество за 2023 год в размере 1615 рублей, согласно налоговому уведомлению № 187495388 от 02.08.2024.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неоплатой налоговой задолженности в адрес Зацепина Р.В. выставлено требование № 32703 от 23.07.2023 об оплате в срок до 11.09.2023 задолженности в сумме 1168 рублей, пени в сумме 108,11 рублей, штрафа за неуплату налога за 2021 год в сумме 1000 рублей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Актуальная сумма задолженности составляет по налогу на имущество за 2021 год в размере 48 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 15 рублей 57 копеек; по налогу на имущество за 2022 год в размере 1468 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 310 рублей 43 копейки; по налогу на имущество за 2023 год в размере 1615 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 4 рубля 52 копейки; по земельному налогу за 2018 год в размере 560 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 01.06.2022 по 06.12.2024 в размере 210 рублей 32 копейки; по земельному налогу за 2021 год в размере 560 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 181 рубль 72 копейки; по земельному налогу за 2022 год в размере 1960 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 414 рублей 47 копеек; по земельному налогу за 2023 год в размере 1908 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 5 рублей 34 копейки, по штрафу за неуплату налога за 2021 год в размере 1000 рублей 00 копеек.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Однако Зацепин Р.В. в установленный законом срок не исполнил установленную законом обязанность.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">24.12.2024 мировым судьей судебного участка № 8 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-4365/2024. Однако в связи с представленными возражениями Зацепина Р.В. относительно его исполнения, определением суда судебный приказ был отменен.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку до настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика Зацепина Р.В. задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 48 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 15 рублей 57 копеек; по налогу на имущество за 2022 год в размере 1468 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 310 рублей 43 копейки; по налогу на имущество за 2023 год в размере 1615 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 4 рубля 52 копейки; по земельному налогу за 2018 год в размере 560 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 01.06.2022 по 06.12.2024 в размере 210 рублей 32 копейки; по земельному налогу за 2021 год в размере 560 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 181 рубль 72 копейки; по земельному налогу за 2022 год в размере 1960 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 414 рублей 47 копеек; по земельному налогу за 2023 год в размере 1908 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 5 рублей 34 копейки, по штрафу за неуплату налога за 2021 год в размере 1000 рублей 00 копеек (л.д. 3-7).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик Зацепин Р.В. явился в судебное заседание, однако покинул зал судебного заседания по собственной инициативе на стадии рассмотрения ходатайств. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены о судебном заседании надлежаще.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При указанных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В предварительных судебных заседаниях, ранее назначенном судебном заседании административный ответчик Зацепин Р.В. возражал против удовлетворения требований административного искового заявления, ссылаясь на пропуск административным истцом срока на обращение в суд, также указывал на то, что административный иск заявлен ненадлежащим лицом, поскольку он не стоит на учете в МИФНС России № 15; налоговые уведомления, требование он не получал, поскольку личного кабинета налогоплательщика у него нет; кроме того указывал на недопустимость начисления ему пени, поскольку он пытался оплатить задолженность, однако ввиду ошибки в реквизитах, сделать это ему не удалось. Административным ответчиком представлены письменные возражения (л.д. 74).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В предварительном судебном заседании, ранее назначенном судебном заседании представитель административного истца по доверенности Полященко Д.А. поддержал требования административного искового заявления. Также стороной административного истца представлен отзыв на возражения административного ответчика (л.д. 80-81).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Проверив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По результатам камеральной налоговой проверки 07.10.2022 (л.д. 33-36) Зацепин Р.В. решением № 5164 от 23.11.2022 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ему начислен штраф в сумме 1 000 рублей (л.д. 37-39).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вопросы уплаты налога на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды регламентируются нормами главы 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Воронежской области "Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" от 19.06.2015 г. N 105-ОЗ, положения которых предусматривают, что их плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются лица, обладающие правом собственности на жилые дома, квартиры, в том числе долевые сособственники; налоговым периодом признается календарный год (статьи 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 403 Налогового кодекса РФ налоговая база по данному налогу определяется в отношении жилого дома, квартиры - исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей переходного периода (коэффициент к налоговому периоду и др.).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговые ставки по данному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 406 Налогового кодекса РФ).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Физические лица уплачивают данные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Согласно положениями п. 8.1 указанной статьи установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела усматривается, что в собственности ответчика Зацепина Р.В. в спорные периоды находились объекты недвижимости, поименованные в иске.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании (пункт 4).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Инспекцией судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что ответчик Зацепин Р.В. являлся собственником имущества: с 30.05.2016 земельного участка по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> кадастровый <span class="Nomer2">№</span>; с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> 15/38 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, кадастровый номер <span class="Nomer2">№</span>; с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, кадастровый номер <span class="Nomer2">№</span>; с 30.12.2021 15/38 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: 394076, Россия, <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, кадастровый <span class="Nomer2">№</span>; гаража по адресу: 394076, Россия, <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, гараж 8, кадастровый номер <span class="Nomer2">№</span> (л.д. 26-32).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Соответственно, в силу вышеприведенных положений закона ответчик в спорные периоды являлся плательщиком налога на имущество, земельного налога.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 37981597 от 10.07.2019 об оплате в срок до 02.12.2019 земельного налога за 2018 год в сумме 560 рублей (л.д. 13); № 3199705 от 01.09.2022 об оплате в срок до 01.12.2022 земельного налога за 2021 год в сумме 560 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 48 рублей (л.д. 15); № 116896692 от 29.07.2023 об оплате в срок до 01.12.2023 земельного налога за 2022 год в сумме 1960 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1468 рублей (л.д. 17); № 187495388 от 02.08.2024 об оплате в срок до 02.12.2024 земельного налога в сумме 1908 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1615 рублей (л.д. 18).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой Зацепиным Р.В. налоговой задолженности в установленный срок инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ начислила пени и направила требование № 32703 от 23.07.2023 в срок до 11.09.2023 погасить задолженность по налогам: земельный налог в сумме 1120 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 48 рублей, пени в сумме 108,11 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 1 000 рублей (л.д. 19).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Таким образом, в требование № 32703 от 23.07.2023 включалась сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент его направления Зацепину Р.В. Сумма задолженности налогам за 2023 год не включалась в данное требование, так как не наступил срок уплаты налогов.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С 01.01.2023 утратила силу статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, которая предусматривала обязанность налогового органа по направлению уточненного требования в случае изменения сумм налога, сбора, страховых взносов, пени или штрафа. То есть новое требование формируется и направляется налогоплательщику только в случае полного погашения суммы отрицательного сальдо ЕНС.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Актуальная сумма задолженности составляет: по налогу на имущество за 2021 год в размере 48 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 15 рублей 57 копеек; по налогу на имущество за 2022 год в размере 1468 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 310 рублей 43 копейки; по налогу на имущество за 2023 год в размере 1615 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 4 рубля 52 копейки; по земельному налогу за 2018 год в размере 560 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 01.06.2022 по 06.12.2024 в размере 210 рублей 32 копейки; по земельному налогу за 2021 год в размере 560 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 181 рубль 72 копейки; по земельному налогу за 2022 год в размере 1960 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 414 рублей 47 копеек; по земельному налогу за 2023 год в размере 1908 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 5 рублей 34 копейки, по штрафу за неуплату налога за 2021 год в размере 1000 рублей 00 копеек.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">После направления требования и в связи с неоплатой Зацепиным Р.В. налогов, пени и штрафа в установленный срок Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Зацепина Р.В. образовавшейся задолженности.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из материалов дела, 24.12.2024 мировым судьей судебного участка № 8 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-4365/2024 о взыскании с Зацепина Р.В. задолженности, относительно которого Зацепиным Р.В. были представлены возражения, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 8 в Левобережном судебном районе Воронежской области 17.02.2025 судебный приказ № 2а-4365/2024 от 24.12.2024 отменен (л.д. 12).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности в полном объеме, в инспекцию не поступало.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Инспекцией сумма налогов определена и начислены пени верно, в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения, мощности двигателей транспортных средств, исходя из установленных налоговых ставок; пеня исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налогов за каждый день просрочки.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет заявленных к взысканию сумм административным ответчиком не оспорен.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сведений о том, что налоговым органом принималось решение об отсрочке (рассрочке) уплаты, взысканных по решению суда налогов, суду не представлено</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 02.06.2025, то есть в течение 6-месячного срока для обращения с административным иском.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Срок на обращение в суд за выдачей судебного приказа, вопреки доводам стороны административного ответчика, пропущен не был, поскольку на момент направления требования № 32703 от 23.07.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла менее 10 000 рублей, и превысила 10 000 рублей 02.12.2024, следовательно, Инспекцией соблюден установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок для обращения в суд.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Принимая во внимания положения приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 N 02-05-05/106@ "О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области", суд отклоняет доводы административного ответчика о том, что административное исковое заявление подано неуполномоченным лицом, поскольку согласно пункту 7 указанного приказа функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России N 15 по Воронежской области, таким образом, при предъявляя административный иск Межрайонная ИФНС России N 15 по Воронежской области действовала в пределах предоставленных ей полномочий.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суд не может принять во внимание доводы стороны административного ответчика о недопустимости начисления ему пени ввиду некорректного указания реквизитов в платежных документах Инспекции, поскольку в ходе судебного разбирательства не установлено наличия ошибок в реквизитах для оплаты, указанных в налоговых уведомлениях, требовании. Кроме того, административный ответчик, как лицо, обязанное в силу Конституции Российской Федерации оплачивать налоги, имел возможность обратить в налоговый орган с целью оплаты задолженности, однако никаких действий, направленных на погашение задолженности, не предпринял.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суд находит несостоятельным довод административного ответчика об отсутствии у него личного кабинета налогоплательщика, поскольку согласно ответу Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области на запрос суда, Зацепину Р.В. 22.09.2022 предоставлен доступ к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания налоговых платежей, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением не пропущен, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у Зацепина Р.В. спорной недоимки в материалах дела отсутствуют, в связи с чем суд считает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с Зацепина Р.В. задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 48 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 15 рублей 57 копеек; по налогу на имущество за 2022 год в размере 1468 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 310 рублей 43 копейки; по налогу на имущество за 2023 год в размере 1615 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 4 рубля 52 копейки; по земельному налогу за 2018 год в размере 560 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 01.06.2022 по 06.12.2024 в размере 210 рублей 32 копейки; по земельному налогу за 2021 год в размере 560 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 181 рубль 72 копейки; по земельному налогу за 2022 год в размере 1960 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 414 рублей 47 копеек; по земельному налогу за 2023 год в размере 1908 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 5 рублей 34 копейки, по штрафу за неуплату налога за 2021 год в размере 1000 рублей 00 копеек.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">решил:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к Зацепину Роману Валентиновичу о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени, штрафа за неуплату налога удовлетворить.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Зацепина Романа Валентиновича (ИНН <span class="Nomer2">№</span>) задолженность:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по налогу на имущество за 2021 год в размере 48 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 15 рублей 57 копеек;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по налогу на имущество за 2022 год в размере 1468 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 310 рублей 43 копейки;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по налогу на имущество за 2023 год в размере 1615 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 4 рубля 52 копейки;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по земельному налогу за 2018 год в размере 560 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 01.06.2022 по 06.12.2024 в размере 210 рублей 32 копейки;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по земельному налогу за 2021 год в размере 560 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2022 по 06.12.2024 в размере 181 рубль 72 копейки;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по земельному налогу за 2022 год в размере 1960 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 02.12.2023 по 06.12.2024 в размере 414 рублей 47 копеек;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по земельному налогу за 2023 год в размере 1908 рублей 00 копеек, по пени на указанную задолженность за период с 03.12.2024 по 06.12.2024 в размере 5 рублей 34 копейки,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по штрафу за неуплату налога за 2021 год в размере 1000 рублей 00 копеек, а всего 10261 (десять тысяч двести шестьдесят один) рубль 37 копеек.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Зацепина Романа Валентиновича (ИНН <span class="Nomer2">№</span>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья А.Г. Щербакова</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение суда в окончательной форме изготовлено 22.09.2025.</p> </div></span>