Дело № 2а-2029/2025 ~ М-1088/2025

Суть дела

<title></title> Дело №а-2029/2025 36RS0005-01-2025-001544-72 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ     06 июня 2025 года                                                                                    г. Воронеж     Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего –      судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к Белоусовой Ксении Александровне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, установил: 18 марта 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с Белоусовой К.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городского округа: в размере 266 руб. за 2020 г., 2021 г.; пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: в сумме 11523,57 руб., а всего на общую сумму 11789,57 руб. В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности Белоусовой К.А. находится недвижимое имущество: комната, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем, Белоусова К.А. была обязана к уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 130 руб., за 2022 г. в размере 136 руб., а всего на общую сумму 265 руб.         Кроме того, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность Белоусовой К.А. по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ составлял 16759,35 руб., которые делятся на несколько периодов: 5626,45 руб., начислены за период с 24 декабря 2018 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2018 г. в размере 23400 руб.; 1242,75 руб., начислены по расчету за 2018 г.; 2282,34 руб., начислены за период с 10 января 2019 по 16 апреля 2020 г. на задолженность 2018 г.,2019 г. в размере 26545 руб.; 4450,81 руб., начислены за период с 01 января 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2019-2021 г.г. в размере 29354 руб.; 2557 руб., начислены за период с 12 января 2021 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2020 г., 2021 г. в размере 19771,82 руб. Задолженность по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС составлял 4021,26 руб., которые делятся на несколько периодов: 1102,10 руб., начислены за период с 24 декабря 2018 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2018 г. в размере 4590 руб.; 180,83 руб., начислены по расчету за 2018 г.; 634,13 руб., начислены за период с 10 января 2019 по 16 апреля 2020 г. на задолженность 2018 г.,2019 г. в размере 5840 руб.; 1043,80 руб., начислены за период с 01 января 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2019-2021 г.г. в размере 6884 руб.; 1060,40 руб., начислены за период с 12 января 2021 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2020 г., 2021 г. в размере 8199,49 руб. Задолженность по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 64,83 руб., которые делятся на несколько периодов: 15,34 руб., начислены за период с 01 июля 2019 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2017 г., 2018 г. в размере 79 руб.; 1,98 руб., начислены за период с 04 декабря 2018 по 07 ноября 2022 г. на задолженность 2016 г., 2017 г. в размере 113 руб.; 13,25 руб., начислены за период с 03 декабря 2019 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2018 г., 2019 г. в размере 84 руб.; 4,16 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2018 г., 2020 г. в размере 32 руб.; 4,16 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2017 г., 2020 г. в размере 32 руб.; 15,97 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2019 г., 2020 г. в размере 123 руб.; 8,95 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2020 г., 2021 г. в размере 130 руб.; 1,02 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2021 г., 2022 г. в размере 136руб. При этом, согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №498 от 16 октября 2023 г. задолженность Белоусовой К.А. по пени составляет 11523,57 руб. (24019,76 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления – 16 октября 2023 г.) - 12496, 19 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 2494 по состоянию на 23 июня 2023 г., которое было вручено Белоусовой К.А. через личный кабинет налогоплательщика 30 июня 2023 г. и не исполнено до настоящего времени.                                         Мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области 05 ноября 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа. Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а так же административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 54-56), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:     В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.     Как следует из материалов дела: В собственности Белоусовой К.А. находится недвижимое имущество: комната, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 15), в связи с чем, Белоусова К.А. была обязана к уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 130 руб., за 2022 г. в размере 136 руб., а всего на общую сумму 265 руб. (л.д. 16-17)                                                     По состоянию на 01 января 2023 г. задолженность Белоусовой К.А. по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ составлял 16759,35 руб., которые делятся на несколько периодов: 5626,45 руб., начислены за период с 24 декабря 2018 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2018 г. в размере 23400 руб.; 1242,75 руб., начислены по расчету за 2018 г.; 2282,34 руб., начислены за период с 10 января 2019 по 16 апреля 2020 г. на задолженность 2018 г.,2019 г. в размере 26545 руб.; 4450,81 руб., начислены за период с 01 января 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2019-2021 г.г. в размере 29354 руб.; 2557 руб., начислены за период с 12 января 2021 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2020 г., 2021 г. в размере 19771,82 руб.; задолженность по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС составлял 4021,26 руб., которые делятся на несколько периодов: 1102,10 руб., начислены за период с 24 декабря 2018 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2018 г. в размере 4590 руб.; 180,83 руб., начислены по расчету за 2018 г.; 634,13 руб., начислены за период с 10 января 2019 по 16 апреля 2020 г. на задолженность 2018 г.,2019 г. в размере 5840 руб.; 1043,80 руб., начислены за период с 01 января 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2019-2021 г.г. в размере 6884 руб.; 1060,40 руб., начислены за период с 12 января 2021 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2020 г., 2021 г. в размере 8199,49 руб.; задолженность по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц, которые делятся на несколько периодов: 15,34 руб., начислены за период с 01 июля 2019 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2017 г., 2018 г. в размере 79 руб.; 1,98 руб., начислены за период с 04 декабря 2018 по 07 ноября 2022 г. на задолженность 2016 г., 2017 г. в размере 113 руб.; 13,25 руб., начислены за период с 03 декабря 2019 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2018 г., 2019 г. в размере 84 руб.; 4,16 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2018 г., 2020 г. в размере 32 руб.; 4,16 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2017 г., 2020 г. в размере 32 руб.; 15,97 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2019 г., 2020 г. в размере 123 руб.; 8,95 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2020 г., 2021 г. в размере 130 руб.; 1,02 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2021 г., 2022 г. в размере 136 руб. (л.д. 24-31) Согласно выписки, представленной административным истцом (выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО)) сальдо по пени на момент формирования заявления 16 октября 2023 г. составляла 24019,76 руб. (л.д. 62-63) Согласно расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) №498 от 16 октября 2023 г. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 24019,76 руб., в связи с чем, сумма пени подлежащая взысканию составляет 11523,47 руб. (24019,76-12496,19). (л.д. 22) В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 2494 по состоянию на 27 июня 2023 г. со сроком исполнения до 26 июля 2023 г. (л.д. 18), которое было вручено административному ответчику 30 июня 2023 г. (л.д. 19) и не исполнено до настоящего времени. Решением МИФНС России №15 по Воронежской области №2224 от 06 октября 2023 г. с Белоусовой К.А. была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженность №2494 от 27 июня 2023 г. в размере 52595,71 руб. (л.д. 20)                Мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области 05 ноября 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № от 05 декабря 2023 г. о взыскании с Белоусовой К.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. (л.д. 13)                    Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).     В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.     Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ). В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Обоснованность взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 136 руб. подтверждается сведениями об имуществе, которыми удостоверяется наличие в собственности Белоусовой К.А. недвижимого имущества: комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, а также налоговым уведомлением № от 01 сентября 2022 г. Расчет вышеуказанной задолженности по налогу не вызывает у суда сомнения и административным ответчиком не оспаривается, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с Белоусовой К.А. задолженности по налогу на имущество за 2021 г. в размере 136 руб. подлежит удовлетворению. В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 01 декабря 2022 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020 г. в установленный законом срок, с 02 декабря 2021 г. у Белоусовой К.А. образовалась задолженность по уплате вышеуказанного налога за 2020 г. в размере 130 руб., в связи с чем, налоговым органом было выставлено требование №70729 от 15 декабря 2021 г. со сроком исполнения до 01 февраля 2022 г. (л.д. 61-61а) При этом, срок на обращение в суд за неисполнение вышеуказанного требования, установленный статьей 48 НК РФ истек 02 сентября 2022 г. Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа за неисполнение вышеуказанного требования в установленный законом шестимесячный срок, в связи с чем, суд приходит к выводу, что в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. следует отказать. Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. При этом, учитывая вышеуказанные изменения налогового законодательства, с 01 января 2023 г. пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность Белоусовой К.А. по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ составлял 16759,35 руб., которые делятся на несколько периодов: 5626,45 руб., начислены за период с 24 декабря 2018 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2018 г. в размере 23400 руб.; 1242,75 руб., начислены по расчету за 2018 г.; 2282,34 руб., начислены за период с 10 января 2019 по 16 апреля 2020 г. на задолженность 2018 г.,2019 г. в размере 26545 руб.; 4450,81 руб., начислены за период с 01 января 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2019-2021 г.г. в размере 29354 руб.; 2557 руб., начислены за период с 12 января 2021 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2020 г., 2021 г. в размере 19771,82 руб.; задолженность по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС составлял 4021,26 руб., которые делятся на несколько периодов: 1102,10 руб., начислены за период с 24 декабря 2018 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2018 г. в размере 4590 руб.; 180,83 руб., начислены по расчету за 2018 г.; 634,13 руб., начислены за период с 10 января 2019 по 16 апреля 2020 г. на задолженность 2018 г.,2019 г. в размере 5840 руб.; 1043,80 руб., начислены за период с 01 января 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2019-2021 г.г. в размере 6884 руб.; 1060,40 руб., начислены за период с 12 января 2021 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2020 г., 2021 г. в размере 8199,49 руб.; задолженность по пени, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц, которые делятся на несколько периодов: 15,34 руб., начислены за период с 01 июля 2019 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2017 г., 2018 г. в размере 79 руб.; 1,98 руб., начислены за период с 04 декабря 2018 по 07 ноября 2022 г. на задолженность 2016 г., 2017 г. в размере 113 руб.; 13,25 руб., начислены за период с 03 декабря 2019 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2018 г., 2019 г. в размере 84 руб.; 4,16 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2018 г., 2020 г. в размере 32 руб.; 4,16 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2017 г., 2020 г. в размере 32 руб.; 15,97 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2019 г., 2020 г. в размере 123 руб.; 8,95 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2020 г., 2021 г. в размере 130 руб.; 1,02 руб., начислены за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 г. на задолженность 2021 г., 2022 г. в размере 136 руб. При этом административным истцом не представлено доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с Белоусовой К.А. вышеуказанных задолженностей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., а так же задолженностям по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2022 г., являющихся пенообразующими. Учитывая изложенное, исходя из того, что с 01 января 2023 г. пени начислена на совокупную обязанность налогоплательщика, определить размер пени, а также проверить обоснованность начисления пени не представляется возможным, поскольку конкретный расчет административным истцом не представлен (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.), в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления о взыскании с Белоусовой К.А. пени не подлежат удовлетворению. В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления. Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из вышеуказанной правовой нормы, усматривается, что Белоусова К.А. была обязана оплатить налог на имущество физических лиц за 2021 г. до 01 декабря 2022 г. В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ (в редакции от 01 декабря 2022 г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 01 декабря 2022 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).        В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.                                    Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.                                В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности. Согласно положениям ст. 48 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3). В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся, в том числе и мировые судьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с неуплатой налога на имущество за 2021 г. в установленный законом срок, с 02 декабря 2022 г. у Белоусовой К.А. образовалась задолженность по уплате вышеуказанного налога за 2021 г. в размере 136 руб. При этом, в связи с изменением налогового законодательства, с 01 января 2023 г. у административного ответчика было образовано отрицательное сальдо ЕНС 113390,77 руб., в которую выходит вышеуказанная сумма, а 27 июня 2023 г. было сформировано требование №2494 со сроком исполнения до 26 июля 2023 г., в связи с неисполнением которого, 01 декабря 2023 г. налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. (л.д. 59) 08 декабря 2023 г. мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Белоусовой К.А. задолженности по налогу на имущество и пени, который, определением вышеуказанного мирового судьи от 05 ноября 2024 г. был отменен в связи с поступившими возражениями. В Советский районный суд г. Воронежа административное исковое заявление МИФНС России №15 по Воронежской области о взыскании с Белоусовой К.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городского округа: в размере 266 руб. за 2020 г., 2021 г.; пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: в сумме 11523,57 руб., а всего на общую сумму 11789,57 руб. было подано 18 марта 2025 г., т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок, в связи чем, суд приходит к выводу, о соблюдении налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим заявлением. Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).    В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.                            Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.                                                    Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – 4000 руб. Учитывая изложенное, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию со Степанова А.С. в доход местного бюджета, составляет 4000 руб. Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд РЕШИЛ: Удовлетворить частично административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к Белоусовой Ксении Александровне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени. Взыскать с Белоусовой Ксении Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городского округа: за 2021 г. в размере 136 (сто тридцать шесть) руб. В остальной части в удовлетворении уточненного административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области к Белоусовой Ксении Александровне – отказать. Взыскать со Белоусовой Ксении Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Судья                                                                                         С.С. Сушкова

Основная информация

УИД дела: 36RS0005-01-2025-001544-72

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН ЧАСТИЧНО

Дата рассмотрения: 06.06.2025

Судья: Сушкова Светлана Станиславовна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Белоусова Ксения Александровна

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области

ЗАИНТЕРЕСОВАННОЕ ЛИЦО

ФИО/Наименование: Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области

Движение дела

18.03.2025 12:51

Регистрация административного искового заявления

18.03.2025 17:25

Передача материалов судье

19.03.2025 15:55

Решение вопроса о принятии к производству

Результат: Административное исковое заявление принято к производству

19.03.2025 15:55

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

19.03.2025 15:55

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

03.04.2025 11:00

Судебное заседание

Место: 2

Результат: Отложено

28.04.2025 11:00

Судебное заседание

Место: 2

Результат: Отложено

03.06.2025 12:00

Судебное заседание

Место: 2

Результат: Объявлен перерыв

06.06.2025 11:00

Судебное заседание

Место: 2

Результат: Вынесено решение по делу

06.06.2025 16:16

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

10.06.2025 17:53

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

14.07.2025 16:19

Дело оформлено

Исполнительные листы

14.07.2025

Кому выдан: Специализированный отдел судебных приставов по Воронежской области

Статус: Выдан

14.07.2025

Кому выдан: Взыскатель

Серия и номер бланка: ФС № 044938089

Статус: Выдан

Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция

Суть дела

Основная информация

Участники дела

Движение дела

Регистрация административного искового заявления

Передача материалов судье

Решение вопроса о принятии к производству

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Дело оформлено

Исполнительные листы