Дело № 33-3240/2025

Суть дела

<title></title> Судья Максимова Е.Е.                          УИД 38RS0033-01-2024-004105-54 Судья-докладчик Солодкова У.С.       № 33-3240/2025 АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ 23 апреля 2025 г.                                                                            г. Иркутск Судебная коллегия по гражданским делам Иркутского областного суда в составе: судьи-председательствующего Алсыковой Т.Д., судей Красновой Н.С., Солодковой У.С., при секретаре Арбатской А.Д., рассмотрев в    открытом    судебном заседании гражданское     дело № 2-2687/2024 по исковому заявлению Гринцевич Светланы Викторовны, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей С.А., П.А., к межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области о возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, госпошлины по апелляционной жалобе межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области на решение Куйбышевского районного суда г. Иркутска от 21 октября 2024 г., УСТАНОВИЛА: в обоснование заявленных исковых требований истец указала, что с Дата изъята состояла в зарегистрированном браке с Гринцевич А.В.. Гринцевич А.В. обратился в МИФНС №16 по Иркутской области с заявлением о получении имущественного налогового вычета, представил все необходимые документы, однако получить имущественный вычет не смог, так как Дата изъята умер. Согласно Единому налоговому счету, переплата по налогу на доходы физических лиц, соответствующая подтвержденному имущественному вычету за 2020 год составляет (данные изъяты)., за 2021 год составляет (данные изъяты)., за 2022 год 30 228 руб., что подтверждается справкой №264 выданной МИФНС №16 по Иркутской области 19.09.2023. Наследниками принявшими наследство после смерти Гринцевич А.В. являются: супруга – Гринцевич С.В., дочь – С.А,, Дата изъята г.р., сын- П.А. Дата изъята г.р. Дата изъята нотариусом Иркутского нотариального округа Иркутской области Лукошкиной Т.М. выдано свидетельство о праве на наследство по закону в виде неполученной переплаты по налогу на доходы физических лиц, соответствующей подтвержденному имущественному налоговому вычету за 2020 год, 2021 год, 2022 год, принадлежащей наследодателю согласно справке №264, выданной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №16 по Иркутской области 19.09.2023. Указанное свидетельство подтверждает возникновение права общей долевой собственности Гринцевич Светланы Викторовны, П.А., С.А, в 1/3 доле каждый на неполученную переплату. Наследственное дело Номер изъят. МИФНС №16 по Иркутской области истцу в возврате имущественного налогового вычета в размере (данные изъяты)., было отказано в устной форме, рекомендовало обратиться в суд. Истец с учетом уточнений в порядке ст.39 ГПК РФ просила суд обязать ответчика выплатить Гринцевич С.В., С.А,, Дата изъята г.р., П.А., Дата изъята г.р., денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного А.В. в размере (данные изъяты)., и не полученного в связи с его смертью, расходы по уплате госпошлины. Решением Куйбышевского районного суда г. Иркутска от 21.10.2024 исковые требования удовлетворены. С межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области в пользу Гринцевич С.В., действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей С.А,, П.А., взысканы денежные средства в счет имущественного налогового вычета за 2020-2022 годы, неполученного в связи со смертью Гринцевичем А.В., умершим Дата изъята , в размере (данные изъяты)., расходы по оплате государственной пошлины в размере (данные изъяты)., а всего (данные изъяты). В апелляционной жалобе представитель межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области Шаманов Д.А. просит решение суда отменить, принять по делу новое решение, в связи с несоответствием выводов суда, изложенных в решении суда, обстоятельствам гражданского дела, и неправильным применением норм процессуального права, повлекшим вынесение неправильного, незаконного решения. В обоснование доводов апелляционной жалобы, заявитель приводит доводы о том, что суд при рассмотрении иска вышел за пределы заявленных требований, а именно решил взыскать с Инспекции в пользу истцов денежные средства налогового вычета за 2020-2022 годы, при этом истцами заявлялось требования об обязании Инспекции выплатить денежную сумму налогового имущественного вычета, не полученного Гринцевичем А.В. в связи со смертью. Также указывает на то, что судом не отражено на основании чего возникли причины выхода за пределы заявленных требований истцом, предусмотренных ч. 3 ст. 196 ГПК РФ. Указывает на то, что выводы суда о взыскании с Инспекции денежных средств в размере 163 403 руб. является незаконным, поскольку налоговый орган не является собственником денежных средств. Федеральная налоговая служба и территориальные органы не наделены, не обладают полномочиями главного распорядителя средств соответствующего бюджета, так как не являются финансовым органом. Также указывает на то, что действующим законодательством возврат переплаты по налогу на доходы физических лиц наследникам не предусмотрен. От представителя истцов Гринцевич С.В., действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей С.А,, П.А., Травкиной М.Г. поступили письменные возражения, в которых представитель просил решение суда оставить без изменения. В судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела участвующие в деле лица, не сообщившие о возражениях о рассмотрении дела в их отсутствие. Участник процесса считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом в том случае, когда повестка направлена по месту нахождения стороны или указанному ею адресу, и у суда имеется доказательство, подтверждающее получение отправленного уведомления адресатом, в том числе с учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ). Информация о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы заблаговременно размещена на официальном сайте Иркутского областного суда, в связи с чем на основании ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ), судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Заслушав доклад судьи Солодковой У.С., объяснения представителя ответчика Шаманова Д.А., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда в пределах доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам. Как установлено судом и следует из материалов дела, с Дата изъята Гринцевич А.В. и Кокорина С.В. заключили брак, жене присвоена фамилия «Гринцевич», что подтверждается свидетельством о заключении брака от Дата изъята . Гринцевич А.В. и Гринцевич С.В. являются родителями П.А. Дата изъята г.р., С.А,, Дата изъята г.р. Дата изъята Гринцевич А.В. представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2020-2022 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредиту по объекту: <адрес изъят>. На основании налоговых деклараций проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых подтверждена сумма имущественного налогового вычета в общем размере (данные изъяты) Возврат денежных средств на расчетный счет налогоплательщика не производился. Дата изъята Гринцевич А.В. умер. Нотариусом Иркутского нотариального округа Лукошкиной Т.М. заведено наследственное дело Номер изъят к имуществу Гринцевича А.В., умершего Дата изъята . Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от Дата изъята наследниками к имуществу Гринцевич А.В. являются в 1/3 доле его супруга - Гринцевич С.В., сын – П.А., дочь – С.А, Наследство состоит из неполученной переплаты по налогу на доходы физических лиц, соответствующей подтвержденному имущественному налоговому вычету за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, принадлежащей наследодателю согласно справке №264, выданной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №16 по Иркутской области 19.09.2023. Из наследственного дела Номер изъят следует, что 21.12.2023 с заявлением обратились отец – Гринцевич В.В. и мать - Гринцевич Т.В. об отказе от причитающегося по закону наследства после умершего Дата изъята сына Гринцевич А.В. Из искового заявления следует, что МИФНС №16 по Иркутской области истцу в возврате имущественного налогового вычета в размере (данные изъяты). было отказано в устной форме. Межрайонной ИФНС №16 по Иркутской области подтвердила право на получение имущественного налогового вычета в размере (данные изъяты) что свидетельствует о наличии у Гринцевич А.В. на дату смерти права на получение имущественного налогового вычета в указанном размере. Гринцевич С.В., действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей С.А,, П.А. на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 06.02.2024 являются наследниками по закону имущества умершего Гринцевич А.В. Оценивая установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, суд пришел к выводу, что налоговым органом не возвращен имущественный налоговый вычет за 2020-2022 годы, что не обеспечивает конституционные гарантии права наследования (ч.4 ст.34 Конституции РФ), нарушает права и законные интересы истца и несовершеннолетних детей как наследников. Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих эти выводы, либо иных доказательств в обоснование своей позиции ответчиком суду не представлено. При установленных обстоятельства, исковые требования Гринцевич С.В., действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей С.А,, П.А., признаны подлежащими удовлетворению. Принимая во внимание приказ УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021 07-02-09/135@ «О создании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области» с 01.11.2021 создана МИФНС России №24 по Иркутской области, в полномочия которой входит осуществление функций по зачету и возврату денежных средств, суд решил взыскать с МИФНС России №24 по Иркутской области в пользу Гринцевич С.В., действующей в своих интересах, а также как законный представитель, в интересах несовершеннолетних детей С.А,, П.А., денежные средства в счет имущественного налогового вычета за 2020-2022 годы в общем размере 163 403 руб. Судебная коллегия с таким решением согласиться не может. Согласно ч. 1 ст. 195 ГПК РФ решение должно быть законным и обоснованным. Как разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 19.12.2003 № 23 «О судебном решении», решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права (часть 1 статьи 1, часть 3 статьи 11 ГПК РФ); решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании (статьи 55, 59 - 61, 67 ГПК РФ), а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов. Согласно п. 3, п. 4 ч. 1 ст. 330 ГПК РФ основанием для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке является несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела, неправильное применение норм материального и процессуального права. Указанные основания установлены при рассмотрении данного гражданского дела. В силу пункта 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета. В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа. В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31.03.2015 N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации. Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения. Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов. Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 указанного письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная позиция согласуется с правовой позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 № 44-КФ19-24. Поскольку налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Материалами гражданского дела подтвержден факт реализации Гринцевич А.В. права на получение налогового вычета в размере (данные изъяты) Наследникам выданы свидетельства о праве на наследство в виде неполученной переплаты по налогу на доходы физических лиц, соответствующей     подтвержденному налоговому вычету за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, принадлежащей наследодателю согласно справке № 264, выданной Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области 19.09.2023. Свидетельство о праве на наследство (л.д. 101) подтверждает право общей долевой собственности Гринцевич С.В. и несовершеннолетних П.А.. и С.А. в 1/3 доле каждого на неполученную переплату. Таким образом, принимая во внимание приведенные положения закона, судебная коллегия приходит к выводу о правильности выводов суда об удовлетворении исковых требований. Вместе с тем, удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции взыскал с ответчика Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области денежные средства, в то время как истцом были заявлены требования иного содержания, а именно требования о возложении обязанности по выплате денежной суммы имущественного вычета. Поскольку налоговый орган не является собственником денежных средств, как обоснованно обращает внимание ответчик, вывод суда о взыскании с Инспекции денежных средств в размере (данные изъяты). является незаконным. Суду при разрешении заявленных требований надлежало учесть, что в соответствии с положениями п. 1.4 Регламента взаимодействия Межрайонного ИФНС России № 24 по Иркутской области с территориальными органами ФНС России по Иркутской области долговой центр осуществляет меры принудительного взыскания задолженности, урегулирование путем зачетов, возвратов, списания задолженности и обеспечению процедур банкротства в рамках технологических процессов согласно приложению № 1. Учитывая, что размер имущественного вычета в сумме (данные изъяты)., равно как и наличие обязанности по выплате такого вычета у Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области представителем данной налоговой инспекции в суде не оспаривались, исковые требования подлежали удовлетворению путем обязания Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области выплатить Гринцевич С.В. как наследнику и законному представителю несовершеннолетних наследников Гринцевич П.А. и С.А. сумму налогового имущественного вычета в размере (данные изъяты) Принимая во внимание вышеизложенные нормы права, учитывая установленные по делу обстоятельства, судебная коллегия приходит к выводу об отмене решения суда по данному гражданскому делу на основании п. 3, п. 4 ч. 1 ст. 330 ГПК РФ, и принятии нового решения об удовлетворении иска и возложении на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области обязанности по выплатите Гринцевич С.В., действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей Гринцевич С.А., Гринцевич П.А., суммы налогового имущественного вычета в размере (данные изъяты). В соответствии с положениями ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца Гринцевич С.В. надлежит взыскать 1 489 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины. Руководствуясь ст.ст. 328, 329, 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия ОПРЕДЕЛИЛА: решение Куйбышевского районного суда г. Иркутска от 21 октября              2024 г. по данному гражданскому делу отменить. Принять по делу новое решение. Исковые требования Гринцевич Светланы Викторовны, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей С.А,, П.А., к межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области о возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета удовлетворить. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области выплатить Гринцевич Светлане Викторовне, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей С.А,, П.А., сумму налогового имущественного вычета в размере (данные изъяты). Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (ИНН 3849084158) в пользу Гринцевич Светланы Викторовны (паспорт (данные изъяты)) 1 489 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины. <table cellspacing="0" cellpadding="2" align="center" xmlns:msxsl="urn:schemas-microsoft-com:xslt"> <tbody> <tr> <td>Судья-председательствующий</td> <td>Т.Д. Алсыкова</td> </tr> <tr> <td></td> <td></td> </tr> <tr> <td>Судьи</td> <td>Н.С. Краснова</td> </tr> <tr> <td></td> <td>У.С. Солодкова</td> </tr> </tbody> </table> Мотивированное апелляционное определение изготовлено 25.04.2025.

Основная информация

УИД дела: 38RS0033-01-2024-004105-54

Результат рассмотрения: решение (осн. требов.) отменено полностью с вынесением нового решения

Дата рассмотрения: 23.04.2025

Судья: Солодкова Ульяна Сергеевна

Категория дела: Прочие исковые дела → Споры, возникающие из налогового законодательства по искам физических лиц к налоговому органу

Участники дела

ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Гринцевич Светлана Викторовна, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей Гринцевич С.А., Гринцевич П.А.

ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области

ТРЕТЬЕ ЛИЦО

ФИО/Наименование: Межрайонная ИФНС России №16 по Иркутской области

ПРЕДСТАВИТЕЛЬ

ФИО/Наименование: Травкина Мария Георгиевна

ПРЕДСТАВИТЕЛЬ

ФИО/Наименование: Шаманов Дмитрий Александрович

ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Информация скрыта

ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Информация скрыта

Движение дела

26.03.2025 12:31

Передача дела судье

23.04.2025 10:40

Судебное заседание

Место: 21, ул. Байкальская, 119

Результат: Вынесено решение

05.05.2025 16:52

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

12.05.2025 12:18

Дело № 33-3240/2025

Гражданские дела - апелляция

Суть дела

Основная информация

Участники дела

Движение дела

Передача дела судье

Судебное заседание

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Передано в экспедицию