Дело № 33а-1604/2025

Суть дела

<title></title> Судья Кисель М.П.                                        УИД 39RS0002-01-2024-008244-22 дело № 2а-532/2025 А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е № 33а-1604/2025 01 апреля 2025 года                                                                         г. Калининград Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе: председательствующего судьи     Ивановой О.В., судей                     Тращенковой О.В., Шубина Д.В., при секретаре                 Росинской А.С., рассмотрела в открытом судебном заседании суда апелляционной инстанции апелляционную жалобу Волосатова Александра Анатольевича на решение Центрального районного суда г.Калининграда от 13 января 2025 года по административному делу по административному иску УФНС России по Калининградской области к Волосатову Александру Анатольевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени. Заслушав доклад судьи Тращенковой О.В., выслушав Волосатова А.А., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия УСТАНОВИЛА: УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что в налоговом периоде 2020 года за Волосатовым А.А. были зарегистрированы транспортные средства - моторная лодка, государственный регистрационный знак № (9/12); катер, государственный регистрационный знак № УАЗ государственный регистрационный знак №, то есть он являлся плательщиком транспортного налога, соответствующее уведомление было ему направлено по адресу регистрации. Поскольку Волосатовым А.А. транспортный налог за 2020 год в общем размере 7 886,72 рублей в установленный срок – до 01 декабря 2021 года уплачен не был, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени. 08 июля 2023 года налоговым органом выставлено требование об уплате налога и пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика, которое вручено Волосатову А.А. 20 июля 2023 года, однако в установленный в нем срок – до 28 августа 2023 года выставленное требование об уплате налога и пени Волосатовым А.А. исполнено не было. По заявлению налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района г.Калининграда 29 января 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с Волосатова А.А. указанной недоимки по налогу и пени, однако в связи с подачей возражений относительно его исполнения определением от 27 марта 2024 года судебный приказ был отменен. Ссылаясь на положения НК РФ и на то обстоятельство, что до настоящего времени недоимка по транспортному налогу Волосатовым А.А. не погашена, пени не уплачены, УФНС России по Калининградской области просило суд взыскать с Волосатова А.А. недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 886,72 рубля и пени, начисленные на сумму недоимки за период с 02 декабря 2017 года по 16 октября 2023 года в размере 5 268,83 рублей. Решением Центрального районного суда г.Калининграда от 13 января 2025 года административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены, с Волосатова А.А., зарегистрированного по адресу: г.Калининград, ул.Комсомольская, д.91в, кв.47, в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 886,72 рубля, пени в размере 5 268,83 рублей, а всего 13 155,55 рублей. Кроме того, с Волосатова А.А. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4 000 рублей. В апелляционной жалобе Волосатов А.А. просит решение суда отменить, полагая его незаконным. Приводит доводы о том, что задолженности по транспортному налогу за 2020 год перед бюджетом не имеет, поскольку за все налоговые периоды транспортный налог им уплачен. Не соглашается с расчетом транспортного налога, исчисленного в отношении катера и моторной лодки, обращая внимание, что они в сентябре 2020 года были исключены из реестра маломерных судов, в связи с чем транспортный налог подлежал начислению пропорционально нахождению данных транспортных средств в его собственности. В отношении автомобиля УАЗ, государственный регистрационный знак №, указывает, что данный автомобиль 26 февраля 2020 года был перерегистрирован с заменой государственного регистрационного знака на С 328 МЕ/39, в связи с чем транспортный налог в отношении данного автомобиля за 2020 и 2021 годы также исчислен необоснованно. Не соглашается с расчетом сумм пени, заявленных к взысканию. Кроме того, обращает внимание, что, являясь ветераном боевых действий и инвалидом <данные изъяты> группы, он освобожден от уплаты государственной пошлины. В судебном заседании суда апелляционной инстанции Волосатов А.А. доводы апелляционной жалобы поддержал. Представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился по неизвестной причине, извещен надлежащим образом. В соответствии со ст.ст.150, 307 КАС РФ судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по Калининградской области. Выслушав Волосатова А.А., изучив письменные материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему. В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ. Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, катера, моторные лодки зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации. При неисполнении обязанности по уплате налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня (ст.75 НК РФ). При разрешении возникшего спора установлено, что Волосатов А.А. в 2020 году являлся собственником транспортных средств, а именно: легкового автомобиля «УАЗ», государственный регистрационный знак В № (12/12), моторной лодки, государственный регистрационный знак № (9/12); катера, государственный регистрационный знак № (9/12). Таким образом, в силу приведенных выше норм материального права, Волосатов А.А. в указанный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года с разъяснением обязанности в срок до 01 декабря 2021 года уплатить транспортный налог в размере 7 886,72 рублей, однако судом установлено и подтверждается материалами дела, что обязанность по уплате такого налога Волосатовым А.А. в установленный законом срок исполнена не была. По состоянию на 25 декабря 2021 года налоговым органом сформировано требование № об уплате в срок до 10 февраля 2022 года транспортного налога, однако Волосатовым А.А. данное требование не исполнено. По состоянию на 10 февраля 2022 года общая сумма задолженности Волосатова А.А. по налогам не превышала 10 000 рублей.                 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, с 01 января 2023 года осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.             Согласно п.2 ст.11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. В совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.             Как следует из п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.     В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:     1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;     2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.     Положениями п.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.             Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 01 января 2023 года.     Согласно п.9 ст.4 указанного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. 08 июля 2023 года в адрес Волосатова А.А. направлено требование № об уплате, в том числе, транспортного налога за 2020 год и пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016, 2017, 2018 и 2020 годы. Срок исполнения данного требования установлен до 28 августа 2023 года. В соответствии с положениями подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ после выставления требования № от 08 июля 2023 года, в которое включена и спорная недоимка за 2020 год, ранее выставленное требование № от 25 декабря 2021 года прекратило свое действие. Поскольку Волосатов А.А. в установленный срок – до 28 августа 2023 года выставленное ему требование не исполнил, налоговый орган в срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ, а именно, 29 января 2024 года, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Волосатова А.А. недоимки по налогу. Судебный приказ по указанному заявлению вынесен мировым судьей 29 января 2024 года, однако определением от 27 марта 2024 года указанный судебный приказ был отменен (дело №а-№2024). С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 12 сентября 2024 года, то есть с соблюдением срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ, - в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Установив указанные обстоятельства, проверив расчет заявленной к взысканию денежной суммы, в том числе, расчет пеней, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об обоснованности заявленных УФНС России по Калининградской области административных исковых требований и правомерно взыскал с Волосатова А.А. транспортный налог за 2020 год и пени, начисленные на данную задолженность, а также пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой им транспортного налога за иные налоговые периоды – 2016, 2017, 2018 годов. Доводы апелляционной жалобы о несогласии с расчетом пени проверены и являются несостоятельными. Так, из материалов дела усматривается, что транспортный налог за 2017 год взыскан с Волосатова А.А. решением Центрального районного суда г.Калининграда от 27 июля 2020 года (дело №), по данному решению выдан исполнительный лист, который предъявлен к принудительному исполнению, на его основании в ОСП Центрального района г.Калининграда 16 февраля 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 09 марта 2022 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Положениями п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) было предусмотрено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. С учетом изменений, внесенных в ст.70 НК РФ с 01 января 2023 года, а также с учетом положений постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500, которым предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023, 2024 годах увеличены на 6 месяцев, в случае, когда окончание предусмотренного законом срока направления требования по налогам и пени пришлось на период с 01 января 2023 года по 29 марта 2023 года, включение такой недоимки в требование от 08 июля 2023 года после введения института ЕНС и формирования ЕНС налогоплательщика является правомерным. При таких обстоятельствах пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год, правомерно взысканы судом с Волосатова А.А. Транспортный налог за 2016 и 2018 годы взыскан с Волосатова А.А. решением Центрального районного суда г.Калининграда от 18 апреля 2022 года (дело №а№), по данному решению 21 октября 2022 года выдан исполнительный лист, который предъявлен к принудительному исполнению 09 октября 2024 года, на его основании ОСП Центрального района г.Калининграда 10 октября 2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа только 27 марта 2025 года. Пени, заявленные к взысканию в настоящем административном иске, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2018 годы начислены налоговым органом по 16 октября 2023 года, что является обоснованным. Транспортный налог за катер и моторную лодку, которые находились в собственности Волосатова А.А. по сентябрь 2020 года, исчислен налоговым органом за 9 месяцев года, в связи с чем его доводы об обратном подлежат отклонению. В отношении автомобиля «УАЗ», государственный регистрационный знак №, транспортный налог исчислен за 12 месяцев 2020 года обоснованно, смена государственного регистрационного знака транспортного средства правового значения не имеет, после совершения регистрационных действий с данным автомобилем 26 февраля 2020 года и замены государственного регистрационного знака № на государственный регистрационный № автомобиль остался в собственности Волосатова А.А. и зарегистрирован за ним до настоящего времени. Доводы апелляционной жалобы Волосатова А.А. о том, что задолженности по транспортному налогу за 2020 год он не имеет, поскольку такая задолженность им уплачена, являются несостоятельными, поскольку доказательств, подтверждающих данные доводы, ответчиком суду не представлено. Приобщенные им к апелляционной жалобе платежные документы не содержат реквизитов платежа, которые позволяли бы идентифицировать их как платеж по транспортному налогу именно за 2020 год, в связи с чем уплаченные денежные средства были распределены на погашение задолженности за иные налоговые периоды. Государственная пошлина в размере 4 000 рублей взыскана судом первой инстанции с Волосатова А.А. обоснованно. Судебная коллегия с таким выводом суда соглашается и оснований для отмены решения в этой части не усматривает.     Так, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.     Согласно п.1 ст.107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I или II групп. В соответствии с п.п.2, 3 ч.2 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений п.3 настоящей статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы, ветераны боевых действий. Поскольку в соответствии с п.1 ст.107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подп.2 п.2 ст.333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика. В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (п.2 ст.333.20 НК РФ). Согласно удостоверениям, копии которых имеются в материалах дела, Волосатов А.А. является инвалидом <данные изъяты> и ветераном боевых действий. Между тем, как пояснил сам Волосатов А.А. суду апелляционной инстанции, его совокупный ежемесячный доход составляет 90 000 рублей, его расходы на необходимые нужды – лекарства и проживание в доме ветеранов составляют 11 000 рублей и 3 000 рублей соответственно, в его собственности находится транспортное средство – автомобиль «УАЗ». Указанные обстоятельства не позволяют сделать вывод о затруднительном имущественном положении административного ответчика, имеющего ежемесячный доход в размере, в несколько раз превышающем прожиточный минимум, в связи с чем оснований для освобождения Волосатова А.А. от взыскания государственной пошлины судебная коллегия не усматривает.     Иных доводов Волосатовым А.А. в апелляционной жалобе не приведено. Все обстоятельства, имеющие значение для дела, судом первой инстанции установлены правильно, нормы материального права применены верно. Процессуальных нарушений при рассмотрении дела не допущено. Решение суда является законным и обоснованным, основания к его отмене или изменению отсутствуют. Руководствуясь ст.ст.309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия ОПРЕДЕЛИЛА: решение Центрального районного суда г.Калининграда от 13 января 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. Кассационная жалоба может быть подана в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения. В окончательной форме апелляционное определение изготовлено 14 апреля 2025 года. Председательствующий Судьи

Основная информация

УИД дела: 39RS0002-01-2024-008244-22

Результат рассмотрения: РЕШЕНИЕ оставлено БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ

Дата рассмотрения: 01.04.2025

Судья: Тращенкова (Новгородова) Ольга Владимировна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Волосатов Александр Анатольевич

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: УФНС России по Калининградской области

ИНН: 3905012784

ОГРН: 1043902500069

Движение дела

12.03.2025 15:10

Передача дела судье

01.04.2025 11:20

Судебное заседание

Место: 1

Результат: Вынесено решение

17.04.2025 15:11

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства