Дело № 33а-962/2025
Калужский областной суд
Административные дела (КАC РФ) - апелляция
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья Петров А.В. №33а-962/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">дело №2а-2-7/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">город Калуга 3 апреля 2025 года</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия по административным делам</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Калужского областного суда в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Ермиковой Т.В.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">судей Евсютиной Е.И., Калининой Н.Н.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре Асмоловой Д.А.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Евсютиной Е.И. дело по апелляционной жалобе УФНС России по Калужской области на решение Дзержинского районного суда Калужской области от 14 января 2025 года по административному исковому заявлению УФНС России по Калужской области к Радченко Софье Алексеевне о взыскании задолженности по налогам и пени,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛА:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> 10 декабря 2024 года в Дзержинский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к Радченко С.А., в котором административный истец просил взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 13 137 рублей (земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год), пени в размере 2 149,61 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование требований административного иска указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате указанных выше налогов. Кроме того, в связи с неоплатой налогов за предыдущие периоды начислены пени. К административному иску подано ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель административного истца УФНС России по Калужской области, будучи уведомленным о времени и месте слушания дела, в судебное заседание суда первой инстанции не явился.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик Радченко С.А. в судебном заседании суда первой инстанции административный иск признала частично, возражала против взыскания налога за имущество, находящееся в д. <span class="Address2"><адрес></span>, указав, что данное имущество ей не принадлежит.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Дзержинского районного суда Калужской области от 14 января 2025 года в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калужской области к Радченко С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций отказано.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В апелляционной жалобе УФНС России по Калужской области ставится вопрос об отмене решения суда первой инстанции и принятии по делу нового решения об удовлетворении административного иска.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив материалы дела, исследовав новые доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из материалов дела, административный ответчик согласно сведениям, представленным из Единого государственного реестра недвижимости, в 2022 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, расположенного по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, земельного участка с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, расположенного по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, земельного участка с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, расположенного по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, нежилого здания (гаража) с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, расположенного по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, расположенный по адресу: <span class="Address2"><адрес></span> ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, расположенный по адресу: <span class="Address2"><адрес></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ввиду наличия с 1 января 2023 года отрицательного сальдо на едином налоговом счете Радченко С.А. в ее адрес налоговым органом направлено требование <span class="Nomer2">№</span> по состоянию на 8 июля 2023 года об уплате в срок до 28 ноября 2023 года задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 4 467,51 рублей, пени в размере 1 033,88 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">После чего административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление <span class="Nomer2">№</span> от 15 августа 2023 года об уплате в срок до 1 декабря 2023 года земельного налога за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, расположенный по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, в размере 8 989 рублей, на земельный участок с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, расположенный по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, в размере 266 рублей, на земельный участок с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, расположенный по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, в размере 353 рубля, налога на имущества физических лиц за 2022 год на гараж с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, расположенный по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, в размере 2 915 рублей, ? долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, расположенный по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, в размере 206 рублей, ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, расположенный по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, в размере 408 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">14 февраля 2024 года УФНС по Калужской области принято решение <span class="Nomer2">№</span> о взыскании задолженности в размере 19585,12 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 23).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">16 апреля 2024 года к мировому судье судебного участка <span class="Nomer2">№</span> Дзержинского судебного района Калужской области поступило заявление налогового органа <span class="Nomer2">№</span> от 4 марта 2024 года о взыскании с Радченко С.А. отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 15 286,61 рублей, из которых налог в размере 13 137 рублей, пени в размере 2149,61 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебным приказом мирового судьи судебного участка <span class="Nomer2">№</span> Дзержинского судебного района Калужской области от 23 апреля 2024 года по делу №2а-596/2024 с Радченко С.А. взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 15 286,61 рублей, из которого налог в размере 13 137 рублей, пени в размере 2149,61 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанный судебный приказ был отменен по заявлению Радченко С.А. определением мирового судьи судебного участка <span class="Nomer2">№</span> Дзержинского судебного района Калужской области от 20 мая 2024 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 19 августа 2024 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая требования административного иска и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции посчитал установленным, что на дату обращения в суд налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, в связи с пропуском установленного законом срока, при этом доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С решением суда первой инстанции судебная коллегия согласиться не может по следующим основаниям.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из положений которой (в действующей редакции) сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, задолженности по страховым взносам (в том числе по пеням) включают как срок обращения налогового органа за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ отменен, в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано либо вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В адрес Радченко С.А. было направлено налоговое уведомление <span class="Nomer2">№</span> от 15 августа 2023 года о необходимости уплаты налогов за 2022 год в срок до 1 декабря 2023 года, однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный срок исполнена не была.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо единого налогового счета Радченко С.А. было сформировано 1 января 2023 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год в требование <span class="Nomer2">№</span> от 8 июля 2023 года включена не была, так как срок уплаты по ним наступил только 1 декабря 2023 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование <span class="Nomer2">№</span> от 8 июля 2023 года было направлено налоговым органом в пределах установленного законом срока, но не было исполнено должником в установленный срок до 28 ноября 2023 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Принимая во внимание, что размер отрицательного сальдо административного ответчика по состоянию на дату формирования требования <span class="Nomer2">№</span> составлял 5 501,39 рублей, то есть менее 10 тысяч рублей, а сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей только после истечения срока уплаты налогов за 2022 год, соответственно на 1 января 2024 года, в связи с чем налоговый орган мог обратиться в суд не позднее 1 июля 2024 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">23 апреля 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен определением от 20 мая 2024 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, срок для подачи административного иска истекал 20 ноября 2024 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">3 октября 2024 года налоговым органом было сформировано административное исковое заявление и направлено в адрес административного ответчика посредством почтовой связи, административный иск, подготовленный для отправки в Дзержинский районный суд Калужской области (с. Износки) 11 октября 2024 года ошибочно был направлен в адрес административного ответчика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При обнаружении данной ошибки в выборе адресата для отправки иска в суд налоговым органом 5 декабря 2024 года в Дзержинский районный суд Калужской области был направлен административный иск, а также ходатайство о восстановлении пропущенного срока, которые поступили в суд 10 декабря 2024 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также принятые налоговым органом последовательные и своевременные меры, направленные на взыскание задолженности, судебная коллегия приходит к выводу, что пропущенный незначительно налоговым органом срок по приведенным выше обстоятельствам подлежит восстановлению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требования административного истца о взыскании с Радченко С.А. задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год являются обоснованными, расчет размера задолженности судом апелляционной инстанции проверен, является правильным, соответствует представленным в материалы дела доказательствам, арифметически верен. Нахождение в собственности административного ответчика имущества, расположенного в д. <span class="Address2"><адрес></span>, на которое начислены налоги, заявленные ко взысканию в настоящем административном иске, подтверждено сведениями представленными из Единого государственного реестра недвижимости.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая требования о взыскании пени в размере 2 149,61 рублей, образовавшейся по состоянию на 2 марта 2024 года, судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 1 января 2023 года из КРСБ передана задолженность по пени в размере 376,65 рублей, из которой пени по земельному налогу за 2017 год в размере 88,71 рублей, за 2018 год в размере 6,99 рублей, за 2019 год в размере 280,95 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом из принятых в качестве новых доказательств судом апелляционной инстанции материалов видно, что только задолженность по пени по земельному налогу за 2017 год в размере 88,71 рублей, за 2018 год в размере 6,99 рублей была обеспечена ранее принятыми мерами взыскания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, земельный налог за 2017 год, на который начислена пеня в размере 88,71 рублей, был взыскан решением Дзержинского районного суда Калужской области от 25 декабря 2019 года по делу №<span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Земельный налог за 2018 год, на который начислена пеня в размере 6,99 рублей, был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка <span class="Nomer2">№</span> Дзержинского судебного района Калужской области от 22 июня 2020 года по делу №<span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сведений о принятии мер по взысканию задолженности, на которую начислена пеня в размере 280,95 рублей, с административного ответчика не представлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, судебным приказом от 23 апреля 2024 года по делу <span class="Nomer2">№</span>, выданным мировым судьей судебного участка <span class="Nomer2">№</span> Дзержинского судебного района Калужской области, с административного ответчика был взыскан земельный налог за 2019 год, на который была начислена пеня в размере 280,95 рублей. Однако указанный судебный приказ по заявлению Радченко С.А. был отменен определением мирового судьи от 20 мая 2024 года. Сведений о принятии последующих мер по взысканию указанной задолженности налоговым органом не представлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку налоговым органом не были приняты своевременно меры к принудительному взысканию с Радченко С.А. земельного налога за 2019 год, то налоговым органом также утрачена возможность взыскания пени на указанный налог в размере 280,95 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С 1 января 2023 по 2 марта 2024 года на общую налоговую задолженность начислено пени 1773,08 рублей. При этом согласно представленному расчету данная сумма пени была рассчитана на земельный налог за 2017, 2018 годы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 1 868,54 рублей, исходя из следующего расчета: 2 149,61 (сумма, заявленная в административном иске) – 280,95 (пени на земельный налог за 2019 год) – 0,12 (сумма уменьшения пени налоговым органом за период до конвертации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При установленных обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит отмене, с принятием по делу нового решения об удовлетворении административного иска в части взыскания земельного налога и налога на имущество за 2022 год, а также пени в размере 1 868,54 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию госпошлина.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 310 (пункт 4 части 2), 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">ОПРЕДЕЛИЛА:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">решение Дзержинского районного суда Калужской области от 14 января 2025 года отменить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Принять по делу новое решение, которым административный иск УФНС по Калужской области удовлетворить частично.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Радченко Софьи Алексеевны, проживающей по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, отрицательное сальдо единого налогового счета по налогам в размере 13 137 рублей, пени в размере 1 868 рублей 54 копейки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Радченко Софьи Алексеевны, проживающей по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В удовлетворении остальной части административного иска отказать.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд, принявший решение, в течение шести месяцев со дня вступления апелляционного определения в законную силу.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судьи</p></span>