Дело № 33а-1186/2025

Суть дела

<title></title>     Судья Фоменко С.В.                                                                            Дело № 33а-1186/2025     Дело № 2а-2899/2025 АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ Судебная коллегия по административным делам Камчатского краевого суда в составе: <table cellspacing="0" cellpadding="2" align="center" xmlns:msxsl="urn:schemas-microsoft-com:xslt"> <tbody> <tr> <td>председательствующего</td> <td>Воскресенской В.А.,</td> </tr> <tr> <td>судей</td> <td>Венина А.Н., Скурту Е.Г.,</td> </tr> <tr> <td>при секретаре</td> <td>Винник Е.Б.,</td> </tr> </tbody> </table> рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Петропавловске-Камчатском 21 августа 2025 года административное дело по апелляционной жалобе представителя административного истца УФНС России по Камчатскому краю Будасовой Л.И. на решение Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 22 мая 2025 года, которым постановлено: «отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Пономаревой Светлане Юрьевне о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 52508,56 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 49063,21 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 1129,33 рублей, пени в размере 5066,95 рублей, всего в размере 107768,05 рублей», Заслушав доклад судьи Венина А.Н., судебная коллегия УСТАНОВИЛА: УФНС России по Камчатскому краю (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к Пономаревой С.Ю. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год и пени. В обоснование иска Управление указало, что Пономарева С.Ю. не выполняет обязанность по уплате налогов и пени, у неё имеется задолженность в общей сумме 107 768 рублей 05 копеек. Административному ответчику направлялись уведомление, требования об уплате недоимки по налогам и пени, но задолженность в указанном объеме не погашена. Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представителя для участия в судебном заседании не направил. Административный ответчик Пономарева С.Ю. о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, участия в рассмотрении дела не принимал. Представил квитанции, согласно которым вся задолженность по настоящему административному делу оплачена в период производства по настоящему административному делу, в том числе государственная пошлина. Рассмотрев дело, суд принял указанное решение. В апелляционной жалобе представитель административного истца УФНС России по Камчатскому краю Будасова Л.И. просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении исковых требований в полном объеме. Полагает, что данное решение является незаконным, поскольку судом не установлены все обстоятельства, имеющие значение для данного дела. В связи с частичной уплатой ответчиком суммы задолженности, истцом уменьшена сумма иска, Управление просило взыскать с ответчика задолженность по пени в размере 5 066 рублей 95 копеек. Суд пришел к необоснованному выводу о том, что ответчиком погашена вся сумма задолженности по налогам и пени. Считает, что судом необоснованно не принято во внимание положение пункта 8 статьи 45 НК РФ, не дана оценка тому, что единый налоговый счет данного налогоплательщика имеет отрицательное сальдо, то есть имеется непогашенная совокупная обязанность по уплате налоговых платежей. Проверив материалы настоящего дела, материалы №, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам. Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ). В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ); уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ). В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе на квартиру, комнату. На основании части 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). С учетом требований статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 390 НК РФ). Согласно части 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней, представляющей собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1 статьи 75 НК РФ). Частью 2 названной статьи предусмотрено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 НК РФ). В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3). Судом первой инстанции установлено, что в 2022 году Пономарева С.Ю. владела следующими объектами налогообложения: - автомашины <данные изъяты>; - автомашины <данные изъяты>; - автомашины <данные изъяты>; - автомашины <данные изъяты>; - земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>; - земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; - зданием <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (часть 1 статьи 69 НК РФ). На основании статьи 69 НК РФ Пономаревой С.Ю. направлено требование № 97853 от 7 декабря 2023 года об уплате задолженности в срок до 29 декабря 2023 года (л.д. 21-22). С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 3 марта 2025 года, первоначально просил взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 52 508 рублей 56 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 49 063 рублей 21 копейки, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 129 рублей 33 копеек и пени в размере 5 066 рублей 95 копеек, всего 107 768 рублей 05 копеек. В дальнейшем, с учетом частичного отказа от исковых требований, административный истец просил взыскать только пени в размере 5 066 рублей 95 копеек. С 21 марта по 1 мая 2025 года, в период производства по административному делу Пономарева С.Ю. уплатила задолженность на общую сумму 112 950 рублей, то есть в размере большем, чем указано в иске налогового органа (л.д. 59-62, 75-77). Кроме того административный ответчик уплатил 15 мая 2025 года государственную пошлину в размере 1 269 рублей 90 копеек (30% от общего размера государственной пошлины, составляющего 4 233 рублей), что отвечает требованиям абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 и абзаца 2 подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ. Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС). В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. При этом единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 НК РФ является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса). В силу части 1 статьи 286 и части 1 статьи 287 КАС РФ налоговый орган, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, обязан сформулировать предмет административного иска, указав в заявлении: наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет. В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского Процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением. Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года № 2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П). Указанная правовая позиция также применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту. Если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров. В рассматриваемом случае внесенные в период с 21 марта по 1 мая 2025 года Пономаревой С.Ю. платежи нельзя признать платежами, произведенными налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку они осуществлены в рамках настоящего административного дела. Установив данные обстоятельства с учетом приведенных правовых норм, отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно полностью удовлетворены исковые требования налогового органа путем оплаты налогов и пени. При этом у административного истца не имелось законных оснований для распределения внесенных должником в период с 21 марта по 1 мая 2025 года платежей в счет погашения задолженности в счет ранее образовавшейся задолженности по налогам и пени. Выводы суда первой инстанции в состоявшемся решении соответствуют установленным по делу обстоятельствам, требованиям закона, основаны на исследованных доказательствах, полно изложенных в мотивировочной части решения и правильно оцененных в их совокупности по правилам статей 14, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Оснований для иной оценки доказательств у судебной коллегии не имеется. Довод административного истца о том, что поступившие денежные средства, зачтены в счет погашения ранее образовавшихся задолженностей по налогам, подлежат отклонению, поскольку такой порядок погашения недоимки не должен ограничивать право административного ответчика на признание административного иска и добровольное исполнение требований налогового органа. При таких обстоятельствах доводы апелляционной жалобы о наличии у ответчика задолженности по пени по причине распределения налоговым органом уплаченных налогоплательщиком денежных средств в соответствии с положениями пунктом 8 статьи 45 НК РФ являются необоснованными и не могут служить основанием для отмены судебного решения. Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа (определение Верховного Суда Российской Федерации от 25 марта 2025 года № 3-КАД25-3-КЗ). Отсутствие в материалах дела процессуального решения суда по заявлению административного истца об отказе от административного иска в части взыскания основной суммы долга: в сумме 52 508 рублей 56 копеек по транспортному налогу за 2022 год, в сумме 49 063 рублей 21 копейки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в сумме 1 129 рублей 33 копеек по земельному налогу за 2022 год, прав и законных интересов участвующих в деле лиц не нарушает и, соответственно, не влечет правовых последствий для отмены или изменения оспариваемого судебного акта, Судебные расходы распределены судом правильно в соответствии с правилами части 1 статьи 114 КАС РФ, абзаца 2 подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ Кроме того, оценивая заявление об отказе от иска в части, судебная коллегия считает необходимым отметить, что Управление в обоснование своего ходатайства перечислило в заявлении платежи, учтенные налоговым органом при расчете задолженности Пономаревой С.Ю., включив в них сумму в размере 1 269 рублей 90 копеек, уплаченную административным истцом в качестве государственной пошлины. Иных процессуальных нарушений требований КАС РФ, которые повлекли бы за собой отмену принятого судебного акта не имеется, в связи с чем в остальной части обжалуемое решение суда, как законное и обоснованное, подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба – без удовлетворения. Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия ОПРЕДЕЛИЛА: решение Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 22 мая 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя административного истца УФНС России по Камчатскому краю Будасовой Л.И. – без удовлетворения. Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Девятый кассационный суд общей юрисдикции. Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 21 августа 2025 года. Председательствующий Судьи

Основная информация

УИД дела: 41RS0001-01-2025-002142-14

Результат рассмотрения: РЕШЕНИЕ оставлено БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ

Дата рассмотрения: 21.08.2025

Судья: Венин Анатолий Николаевич

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Пономарева Светлана Юрьевна

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: УФНС России по Камчатскому краю

Движение дела

31.07.2025 11:51

Передача дела судье

21.08.2025 11:30

Судебное заседание

Место: Зал №1, ул.Ленинская,52

Результат: Вынесено решение

28.08.2025 14:31

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

28.08.2025 14:57