Дело № 33а-4309/2025
Кемеровский областной суд
Административные дела (КАC РФ) - апелляция
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья: Дугина И.Н. №33а-4309/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Докладчик: Пронченко И.Е. (№2а-408/2025)</p> <p class="MsoClassStyle1" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in"> (42RS0007-01-2024-004433-57)</p> <p class="MsoClass1" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in"> АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">«25» июня 2025 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего Пронченко И.Е.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">судей: Тройниной С.С., Казаковой И.А.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре: Климове И.С.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Пронченко И.Е. административное дело по апелляционной жалобе Полищука В.Г. на решение Ленинского районного суда г. Кемерово от 11 марта 2025 года по делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Полищуку Василию Григорьевичу о взыскании налога, пени,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛА:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнений, просит взыскать с Полищука В.Г. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 370 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2002 рублей, пени в размере 4666,53 рублей, всего: 7038,53 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, Полищук В.Г. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <span class="Address2"><адрес></span> с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, кадастровая стоимость <span class="others1"><данные изъяты></span> рублей, период владения с 05.11.2020 по настоящее время, сумма налога к уплате за 2022 год - 370 рублей. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику направлено налоговое уведомление №109920705 от 29.07.2023, однако, в установленные НК РФ сроки Полищук В.Г. не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, согласно сведениям представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Полищук В.Г. находится транспортное средство: Чанган СS55, г/н <span class="Nomer2">№</span>, мощность 143,00 л/с, период владения - с 20.03.2021 по настоящее время, сумма налога (2022 год) - 2002 рублей. Срок уплаты транспортного налога за 2022 год - не позднее 01.12.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику направлено налоговое уведомление №109920705 от 29.07.2023, однако, в установленные НК РФ сроки Полищук В.Г. не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022 год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 06.01.2023 у Полищука В.Г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 80045,39 рублей, в том числе, пени 20274,64 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3413 от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 93556,90 рублей, в том числе, пени 28589,15 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3413 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 98,08 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3413 от 05.02.2024: 28589,15 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 98,08 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 28491,07 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктами 1, 2, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 30.01.2024 принято решение №3177 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 рублей после направления в адрес Полищука В.Г. требования №39681 от 23.07.2023, следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты добровольного исполнения требования №39681 от 23.07.2023, то есть с 16.11.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 16.05.2024.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">03.05.2024 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ по делу №2а-977/2024-4 о взыскании с Полищука В.Г. задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">20.05.2024 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Ленинского районного суда г. Кемерово от 11 марта 2025 года с Полищука В.Г. в пользу МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу взыскана задолженность по состоянию на 10.03.2025, а именно: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 370 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2002 рублей, пени в размере 4666,53 рублей, а всего: 7038,53 рублей. Также с Полищука В.Г. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В апелляционной жалобе Полищук В.Г. просит решение суда отменить, отказать в удовлетворении требований в полном объеме. Доводы мотивирует тем, что решение суда постановлено с нарушением норм материального и процессуального права. Считает, что административный истец не доказал законного наличия отрицательного сальдо ЕНС, следовательно, суд неправомерно решил, что оплаченная сумма по заявленным к взысканию налогам распределилась по п. 8 ст. 45 НК РФ. Также недопустимо взыскание пеней, насчитанных на сумму отрицательного сальдо ЕНС, наличие и состав которого не подтвержден и не доказан. Отмечает, что суд взыскивает задолженность по требованию №39681 от 23.07.2023, в котором указаны совершенно другие размеры взыскиваемой задолженности, а в отмененном судебном приказе они вообще третьи. Указывает, что административный ответчик в установленный законом срок исполнил налоговое уведомление №109920705 от 29.07.2023, уплатив взысканные налоги, и представил в материалы дела, соответствующие этому доказательства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До начала рассмотрения дела по существу в суд апелляционной инстанции поступило заявление от административного истца МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу об уточнении платежа по пени по страховым взносам за 2019 года в размере 1 457,03 руб.: пеня по страховым взносам на ОМС за период с 18.04.2019 по 02.08.2021 года в сумме 276,79 руб. и пеня по страховым взносам на ОПС за период с 18.04.2019 по 02.08.2019 года в сумме 1180,24 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав Полищука В.Г., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 Налогового кодекса российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации)</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела следует, что Полищук В.Г. является собственником следующих объектов налогообложения:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">квартира, расположенная по адресу: <span class="Address2"><адрес></span> с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, кадастровая стоимость <span class="others2"><данные изъяты></span> рублей, период владения с 05.11.2020 по настоящее время;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">транспортное средство: Чанган СS55, г/н <span class="Nomer2">№</span>, мощность 143,00 л/с, период владения - с 20.03.2021 по настоящее время.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым уведомлением №109920705 от 29.07.2023 административный ответчик извещался об обязанности уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 2002 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 370 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По данным налогового органа по состоянию на 06.01.2023 у Полищука В.Г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 80045,39 рублей, в том числе, пени 20274,64 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3413 от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 93556,90 рублей, в том числе, пени 28589,15 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3413 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 98,08 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно расчету пени, представленным налоговым органом, сумма пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3413 от 05.02.2024 составила 28491,07 рублей: 28589,15 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 98,08 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктами 1, 2, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 30.01.2024 принято решение №3177 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено Полищуку В.Г. требование об уплате задолженности №39681 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">03.05.2024 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ по делу №2а-977/2024-4 о взыскании с Полищука В.Г. задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">20.05.2024 мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 12.11.2024, то есть в предусмотренный НК РФ срок.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 10.03.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7038,53 руб., в том числе по пене в сумме 4666,53 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая административный спор и удовлетворяя требования МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, суд первой инстанции пришел к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания налогов и пеней, о наличии законных оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогам и пеням в размере, указанном в административном исковом заявлении.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия выводы суда первой инстанции о наличии у административного ответчика на день рассмотрения дела задолженности по оплате обязательных платежей, формирующей отрицательное сальдо единого налогового счета, считает ошибочными.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом указанных положений в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, согласно статье 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанные положения закона оставлены без внимания судом первой инстанции.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из требования № 339681 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 у Полищука В.Г. сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету в связи с неуплатой в установленные сроки налогов и сборов в общем размере 83093,52 рублей, в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 56336,30 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3434,45 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из пояснений представителя налогового органа и материалов дела, в рассматриваемом случае требование налогового органа №39681 содержат суммы страховых взносов, начисленных за 2017 год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При рассмотрении настоящего дела в суд первой инстанции административным ответчиком была представлена квитанция от 06 октября 2023 года об оплате задолженности по налогам за 2022 год на сумму 2372 руб. (транспортный – 2002 руб., налог на имущество физических лиц – 370 руб.).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из письменных пояснений административного истца следует, что сумма денежных средств, перечисленных в бюджет 06.10.2023 года, автоматически зачлась налоговой инспекцией в счет имеющейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия полагает, что налоговым органом данные денежные суммы необоснованно зачтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указывая на наличие у административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и ссылаясь на распределение денежных средств, поступивших в соответствии с платежом от 06.10.2023 г., на погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., административный истец не представил доказательств обращения в установленный законом срок в суд с административным исковым заявлением о взыскании данной задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах оснований для зачета оплаченных 06.10.2023 года сумм в счет погашения задолженности за ранее возникшие периоды (2017 год) не имеется. Применяя зачет для погашения имеющейся у Полищука В.Г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, инспекция фактически осуществила принудительное взыскание задолженности, которое в силу статьи 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с чем требования административного искового заявления о взыскании с Полищука В.Г. задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год в общем размере 2372 руб. удовлетворению не подлежали.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вместе с тем, судебная коллегия полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени по страховым взносам за 2019 год в общем размере 1457,03 руб. за период с 18.04.2019 по 02.08.2021 года, поскольку недоимка по страховым взносам за 2019 года была взыскана на основании решения Ленинского районного суда г. Кемерово от 24.02.2021 года № 2а-22/2021, в рамках исполнительного производства №92601/21/42007-ИП, которое было окончено фактическим исполнением 02.08.2021 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 2 статьи 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела (пункт 1); нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права (пункт 4).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку такие нарушения были допущены судом при рассмотрении дела, решение Ленинского районного суда г. Кемерово от 11 марта 2025 года подлежит отмене с вынесением нового решения о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 1457,03 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом размера удовлетворенных требований с Полищука В.Г. в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">ОПРЕДЕЛИЛА:</p> <p class="MsoClassa3" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение Ленинского районного суда г. Кемерово от 11 марта 2025 года отменить, принять по делу новое решение.</p> <p class="MsoClassa3" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Полищука Василия Григорьевича задолженность по пене в размере 1457 руб. 03 коп.</p> <p class="MsoClassa3" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Полищука Василия Григорьевича государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.</p> <p class="MsoClassa3" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В остальной части в удовлетворении требований отказать.</p> <p class="MsoClassa3" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.</p> <p class="MsoClassa3" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Мотивированное апелляционное определение изготовлено 27 июня 2025 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судьи:</p></span>