Дело № 33а-4693/2025

Суть дела

<title></title> Судья: Шандрамайло Ю.Н.                                                             Дело № 33а-4693/2025 Докладчик: Бунтовский Д.В.                                                                     (№ 2a-174/2025) (42RS0009-01-2024-003150-17)     А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е 19 июня 2025 года                                                                                          г. Кемерово Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе: председательствующего Бунтовского Д.В., судей Пронченко И.Е., Тройниной С.С., при секретаре Климове И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Бунтовского Д.В. административное дело по апелляционной жалобе Моздуковой Т.В. на решение Центрального районного суда г. Кемерово от 19 марта 2025 года, по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Моздуковой Татьяне Викторовне о взыскании обязательных платежей и санкций, встречному заявлению Моздуковой Татьяны Викторовны к Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу об оспаривании решения, признании задолженности безнадежной ко взысканию, У С Т А Н О В И Л А : МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Моздуковой Т.В. о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что Моздукова Т.В. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу. Моздукова Т.В. являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год (в срок не позднее 1 декабря 2022 года). Ответчику направлено налоговое уведомление № 34997505 от 1 сентября 2022 года, с указанием сумм по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год. Однако в установленный НК РФ срок Моздукова Т.В. не уплатила задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в полном размере, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. Также являясь собственником объектов недвижимости, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год (в срок не позднее 1 декабря 2022 года). Ответчику было направлено налоговое уведомление № 34997505 от 1 сентября 2022 года с указанием суммы налога за 2021 год. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в полном размере в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра», налогоплательщиком в 2021 году были реализованы объекты недвижимого имущества. В установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год в налоговый орган по месту учета налогоплательщика не предоставлена. По факту выявленного нарушения, проведена камеральная проверка, в адрес Моздуковой Т.В. было направлено сообщение с требованием о представлении пояснений № 207648 от 27 июля 2022 года. На 1 ноября 2022 года ответ от Моздуковой Т.В не получен, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год не представлена. Налогоплательщиком так же 29 декабря 2022 года в Инспекцию была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год. В представленной декларации отражен доход в размере 8 025 385 рублей 82 копейки полученный от продажи недвижимого имущества. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 32 163 рубля. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа остаток непогашенной задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 31 073 рубля 48 копеек. До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и штрафов административным ответчиком не оплачены. Поскольку задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2020-2021 года и штрафам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено Моздуковой Т.В. требование об уплате задолженности № 1032 от 16 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июня 2023 года. В установленный в требовании № 1032 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет РФ не внесена. С учетом уточнений просит взыскать с Моздуковой Т.В. задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 440 775 рублей 13 копеек, в том числе по требованию № 1032 от 16 мая 2023 года, из которых: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в общей сумме 8 078 рублей; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 2 679 рублей за 2021 год; задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 345 940 рублей 34 копейки за 2020, 2021 год; задолженность по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 35 781 рубль 25 копеек за 2020, 2021 год; пени в размере 59 053 рубля 54 копейки. Моздукова Т.В. обратилась в суд с административным исковым заявление к МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу с заявлением о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в котором, уточнив требования, просила признать незаконным решение МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу № 533 от 8 августа 2023 года, признать незаконными действия налогового органа по распределению денежных средств, поступающих в оплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, в счет задолженности за 2020 год, признать безнадежной ко взысканию задолженность за период 2020 года в сумме 231 881 рубль, пеней и штрафов, начисленных на неоплату налоговых платежей за 2020 год, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренном НК РФ, взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей. Определением Центрального районного суда г. Кемерово от 10 января 2025 года административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения. Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 19 марта 2025 года административные исковые требования МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу удовлетворены. Встречные административные исковые требования Моздуковой Т.В. к МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу об оспаривании решения, признании задолженности безнадежной ко взысканию оставлены без удовлетворения. В апелляционной жалобе Моздукова Т.В. просит решение суда отменить. Считает, что решение суда первой инстанции является незаконным и необоснованным, вынесенным с нарушением норм материального права. Полагает, что Инспекцией пропущен срок давности для взыскания налоговой задолженности, необходимо было обратиться в районный суд в срок до 14 июня 2023 года. Каких-либо мер по взысканию задолженности Инспекция в отношении Моздуковой Т.В. до 9 апреля 2024 года не предпринимала. Также судом первой инстанции не рассмотрены доводы ответчика о снижении суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением этого имущества. В судебном заседании суда апелляционной инстанции Моздукова Т.В. доводы жалобы поддержала. Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В соответствии со ст. 150 КАС РФ судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Изучив материалы дела, выслушав Моздукову Т.В., обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему. Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их суд первой инстанции пришел к выводу, что Моздукова Т.В. своевременно не исполнила возложенную на нее обязанность по оплате налогов за 2020-2021 года. Судебная коллегия с таким выводом суда первой инстанции соглашается. В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта. Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28 ноября 2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства. Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Моздуковой Т.В. в 2021 году находилось транспортное средство - Volkswagen Tiguan, государственный регистрационный знак №, мощностью 179,5 л.с. В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ). Объектом налогообложения признается в т.ч. квартира, комната (подп. 2 п. 1 ст. 401 НКРФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). В силу п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Судом установлено, что согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, Моздукова Т.В. в 2021 году являлась собственником следующих объектов недвижимости: - квартиры (1/2 доля в праве), с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; - квартиры (3/4 доли в праве), с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; - квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; - квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; - квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (период владения с 17 декабря 2020 года по 26 августа 2021 года); - квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № 34997505 от 1 сентября 2022 года с указанием сумм налогов за 2021 года. Однако в установленный НК РФ срок Моздукова Т.В. не уплатила задолженность по транспортному налогу, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику было направлено требование № 105532 от 12 декабря 2022 года со сроком исполнения до 10 января 2023 года. Доказательств, подтверждающих своевременную уплату Моздуковой Т.В. задолженности по указанным налогам за 2020 годы ни суду первой, ни апелляционной инстанции не представлено. Анализируя указанные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что представленный административным истцом расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, так и подлежащие уплате пени по ним, соответствует приведенным выше требованиям НК РФ. Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Статьей 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом. В силу ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный законом срок (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ), камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В силу ст.ст. 209, 210 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Согласно ст. 216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из материалов дела усматривается, что согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом ФГБУ «ФКП Росреестра», Моздуковой Т.В. в 2020 году реализованы следующие объекты недвижимого имущества: - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 801 558 рублей 27 копеек, цена сделки согласно договору купли-продажи составила 990 000 рублей, дата возникновения права собственности 5 сентября 2019 года, дата прекращения права собственности 9 апреля 2020 года; - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 550 526 рублей 26 копеек, цена сделки согласно договору купли-продажи составила 990 000 рублей; дата возникновения права собственности 27 декабря 2019 года, дата прекращения права собственности 5 августа 2020 года; - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 1 344 670 рублей 74 копейки, цена сделки согласно договору купли-продажи составила 1 767 000 рублей; дата возникновения права собственности 7 марта 2020 года, дата прекращения права собственности 2 июля 2020 года; - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 2 145 632 рубля 64 копейки, цена сделки согласно договору купли-продажи составила 3 000 000 рублей; дата возникновения права собственности 8 сентября 2020 года, дата прекращения права собственности 7 октября 2020 года. МИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу на основании сведений, представленных регистрирующим органом, в соответствии со ст. 31 и п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка. По результатам рассмотрения акта и материалов проверки МИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу составлен акт камеральной налоговой проверки № 197768 от 4 октября 2021 года и 18 апреля 2022 года вынесено решение № 8575 о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в общем размере 71 945 рублей (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств). Указанным решением Моздуковой Т.В. также доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 287 781 рубль, начислены пени в размере 25 535 рублей 78 копеек. 25 июля 2022 года решение № 8575 от 18 апреля 2022 года направлено Моздуковой Т.В. через личный кабинет налогоплательщика, вступило в законную силу 26 августа 2022 года. Уплата доначисленных вышеуказанным решением сумм НДФЛ, пени, штрафов от Моздуковой Т.В. не поступала, доказательств обратного ни в суд первой, ни апелляционной инстанции представлено не было. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Моздуковой Т.В. выставлено требование № 74989 по состоянию на 6 сентября 2022 года, согласно которому предложено в срок до 17 октября 2022 года оплатить задолженность по решению МИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу № 8575 от 18 апреля 2022 года. Требование № 74989 от 6 сентября 2022 года об уплате задолженности, отраженной в решении № 8575 от 18 апреля 2022 года в размере 385 261 рубль 78 копеек, направлено заказным почтовым отправлением (почтовый идентификатор 80092076315795), однако в установленный срок также исполнено не было. 16 ноября 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа № 4726 от 19 октября 2022 года о взыскании задолженности, отраженной в решении № 8575 от 18 апреля 2022 года. Определением мирового судьи от 4 декабря 2022 года судебный приказ от 22 ноября 2022 года отменен. 29 декабря 2022 года Моздуковой Т.В. в налоговый орган представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год, в которой налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере 6 510 795 рублей, а также подтверждающие расходы документы. 11 января 2022 года Моздукова Т.В. обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу с жалобой, в которой просила отменить указанное решение. Решением УФНС по Кемеровской области-Кузбассу № 61 от 13 марта 2023 года решение МИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу от 18 апреля 2022 года № 8575 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено и принято новое решение, которым Моздукова Т.В. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год определена в размере 231 881 рубль; по пени, за несвоевременную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 20 575 рублей 58 копеек; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4 347 рублей 75 копеек; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 898 рублей 50 копеек. Указанным решением установлено, что в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ Моздукова Т.В. не исполнила обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, тем самым совершила противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - не позднее 15 июля 2021 года. По сроку уплаты налога 15 июля 2021 года у налогоплательщика переплата по налогу и пени отсутствует. Моздукова Т.В. не исчислила и не уплатила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 231 881 рубль, тем самым совершила противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность. Пунктом 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В ходе налоговой проверки установлено наличие состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2020 год) и п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата сумм налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате занижения налоговой базы), вины Моздуковой Т.В. и, соответственно, оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности. Таким образом, сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составит 69 564 рубля 30 копеек (231 881 руб.*30%), по п. 1 ст. 122 НК РФ составит 46 376 рублей 20 копеек (231 881 руб. * 20%). При этом в ходе рассмотрения жалобы, акта налоговой проверки, материалов налоговой проверки, установлено наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а именно: тяжелое материальное положение физического лица, несоразмерность деяния тяжести наказания, наличие на иждивении двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом. Управлением в целях противодействия негативным последствиям в экономической сфере в связи с введением иностранными государствами экономических санкций в отношении РФ, российских юридических лиц, граждан РФ, в соответствии со ст. 112 НК РФ указанное обстоятельство учтено в качестве смягчающего ответственность заявителя за совершение налогового правонарушения. В этой связи сумма штрафов, начисленных Моздуковой Т.В., уменьшена в 16 раз, что составляет по п. 1 ст. 119 НК РФ - 4 347 рублей 75 копеек (69 564 рубля 30 копеек : 16 раз), по п. 1 ст. 122 НК РФ - 2 898 рублей 50 копеек (46 376 рублей 20 копеек : 16 раз). Как, верно, отмечено судом первой инстанции обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а также исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, не установлены. Решение № 61 направлено Моздуковой Т.В. заказным письмом по адресу регистрации 17 марта 2023 года (ШПИ 65002474047830), однако 19 апреля 2023 года отправление возвращено отправителю из-за истечения срока хранения. Решением ФНС России от 18 августа 2023 года № БВ-4-9/10661@ жалоба Моздуковой Т.В. на решение УФНС России по Кемеровской области от 13 марта 2023 года № 61 оставлена без рассмотрения, в связи с пропуском срока обжалования и отсутствия оснований для его восстановления. Таким образом, судебная коллегия полагает, вывод суда первой инстанции об удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 года, является законным и обоснованным, соответствующим действующему законодательству. Также судом установлено, что согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом ФГБУ «ФКП Росреестра», Моздуковой Т.В. в 2021 году реализованы следующие объекты недвижимого имущества: - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 890 421 рубль 42 копейки, цена сделки согласно договору купли-продажи составила 1 450 000 рублей, дата возникновения права собственности 17 декабря 2020 года, дата прекращения права собственности 26 августа 2021 года; - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 1 197 791 рубль 91 копейка, цена сделки согласно договору купли-продажи составила 1 650 000 рублей; дата возникновения права собственности 11 января 2021 года, дата прекращения права собственности 23 декабря 2021 года. МИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу в соответствии со ст. 31 и п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка. По результатам рассмотрения материалов проверки Инспекцией составлен акт налоговой проверки № 19184 и 9 января 2023 года вынесено решение № 325 о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в общем размере 28 535 рублей (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств). Указанным решением Моздуковой Т.В. также доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 114 140 рублей. Указанным решение установлено, разница между суммой, полученной от продажи объекта недвижимости, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 114 140 рублей. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ Моздукова Т.В. по состоянию на 1 ноября 2022 года не исполнила обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год (со сроком предоставления - не позднее 4 мая 2022 года) и уплате налога, тем самым совершила противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Решение № 325 направлено Моздуковой Т.В. заказным письмом по адресу регистрации 1 февраля 2023 года (ШПИ 80102480023466), однако 6 марта 2023 года отправление возвращено отправителю из-за истечения срока хранения. В установленном порядке указанное решение не обжаловано, вступило в законную силу 10 марта 2023 года. Уплата доначисленных на основании решения № 325 от 9 января 2023 года сумм НДФЛ, пени, штрафов от Моздуковой Т.В. не поступала, в суды обе инстанции доказательств представлено не было. Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, после введения с 1 января 2023 года института единого налогового счета было сформировано и направлено Моздуковой Т.В. требование № 1032 от 16 мая 2023 года (со сроком исполнения до 20 июня 2023 года) на общую сумму 452 526 рублей 67 копеек, а именно об уплате задолженности по: - налогу на доходы физических лиц за 2020 и 2021 года (решение налогового органа о привлечении Моздуковой Т.В. к налоговой ответственности №61 на сумму 231 881 рубль, решение № 325, а также налог, исчисленный по декларации Моздуковой Т.В. поданной 29 декабря 2022 года); - транспортному и имущественному налогу за 2021 год в общей сумм 10757 рублей; - штрафный санкции по решениям налогового органа №61 и № 325 в общей сумме 35 781 рубль 25 копеек, - пене в размере 38 642 рубля 8 копеек. В установленный в требовании № 1032 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет РФ не внесена. Решением налогового органа №533 от 8 августа 2023 года с Моздуковой Т.В. взыскана задолженность в общем размере 460 668 рублей 70 копеек. 22 сентября 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа № 587 от 12 августа 2023 года о взыскании задолженности налогу на доходы физических лиц за 2020 и 2021 года, транспортному и имущественному налогу за 2021 год, штрафный санкции, пени. Определением мирового судьи от 11 ноября 2023 года судебный приказ от 27 сентября 2023 года отменен. С учетом установленных выше обстоятельств, судебная коллегия полагает правильными и выводы суда о том, что административным истцом соблюдены как требования досудебного урегулирования спора, так и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, с учетом положений ст. 48 НК РФ, поскольку требования налогового органа № 1032 об уплате сумм в установленный в них срок административным ответчиком Моздуковой Т.В. добровольно не исполнены и административный иск подан в суд 15 апреля 2024 года, то есть в пределах шести месяцев с отмены судебного приказа от 27 сентября 2023 года. В ходе рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции от представителя МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу поступили заявления о частичном отказе от административных исковых требований и прекращении производства по делу в указанной части. В соответствии со ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично (ч. 2). Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (ч. 5). Отказ административного истца от иска, совершенный после принятия апелляционных жалоб, должен быть выражен в поданных суду апелляционной инстанции заявлениях в письменной форме (ч. 1 ст. 304 КАС РФ). При принятии заявления об отказе административного истца от иска суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу (ч. 2 ст. 304 КАС РФ). Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда связи с частичной оплатой Моздуковой Т.В. 12 января 2023 года 10 837 рублей 66 копеек, не учтенной в расчете задолженности налога на доходы физических лиц за 2020 год, принимает частичный отказ представителя МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу от административных исковых требований, поскольку такой отказ заявлен добровольно, закону не противоречит, прав других лиц не нарушает, публичные интересы, препятствующие принятию судом данного отказа, отсутствуют. С учетом изложенного, решение суда подлежит изменению, а именно размер взыскиваемой задолженности налога на доходы физических лиц за 2020 год подлежит снижению до 221 043 рубля 34 копеек, а также размер взыскиваемой пени за несвоевременною уплату налога на доходы физических лиц за 2020 и 2021 года подлежит уменьшению на 581 рубль 61 копейку. Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в меньшем размере, а именно 7602 рубля. Разрешая заявленные требования по встречному исковому заявления Моздуковой Т.В. к МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу об оспаривании решения, признании задолженности безнадежной ко взысканию, суд первой инстанции обосновано отказал в их удовлетворении ссылаясь на то, что налоговым органом приняты меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате налоговых задолженностей, что подтверждается представленными в материалы дела документами, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорных сумм, и следовательно оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию, как и признании обязанности по указанным недоимкам прекращенной в суда не имеется. Встречные исковые требования Моздуковой Т.В. в части признания решения МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу № 533 от 8 августа 2023 года незаконным, также отклоняются судебной коллегией, поскольку как правильно указано судом первой инстанции, указанное решение вынесено законно, в рамках представленных полномочий, следовательно прав и законных интересов Моздуковой Т.В. не нарушает. В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. Таким образом, поскольку в удовлетворении заявленных встречных требований отказано, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей не подлежат возмещению. Доводы апелляционной жалобы выводов суда не опровергают, основаны на неверном толковании норм материального права и направлены на иную оценку установленных судом обстоятельств и представленных доказательств. Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия О П Р Е Д Е Л И Л А : Решение Центрального районного суда г. Кемерово от 19 марта 2025 года изменить в части размера взысканных сумм налога на доходы физических лиц, пени, размера общей суммы задолженности, размера взысканной государственной пошлины. Взыскать с Моздуковой Татьяны Викторовны задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2020 и 2021 года в размере 335 183 рублей 34 копеек, по пени в размере 58 471 рубль 93 копейки, а также общую задолженность в сумме 440 193 рубля 52 копейки. Взыскать с Моздуковой Татьяны Викторовны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 7602 рубля. В остальной части решение суда оставить без изменения. Кассационные жалоба, представление могут быть поданы через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения. Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 20 июня 2025 года. Председательствующий: Судьи:

Основная информация

УИД дела: 42RS0009-01-2024-003150-17

Результат рассмотрения: решение (осн. требов.) изменено (без направления дела на новое рассмотрение)

Дата рассмотрения: 19.06.2025

Судья: Бунтовский Дмитрий Владимирович

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

ПРЕДСТАВИТЕЛЬ

ФИО/Наименование: Божко Павел Юрьевич

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу

ИНН: 4205399577

ОГРН: 1214200012520

ЗАИНТЕРЕСОВАННОЕ ЛИЦО

ФИО/Наименование: Межрайонная ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Моздукова Татьяна Викторовна

Движение дела

14.05.2025 13:54

Передача дела судье

05.06.2025 10:40

Судебное заседание

Место: 26

Результат: Отложено

19.06.2025 15:00

Судебное заседание

Место: 26

Результат: Вынесено решение

23.06.2025 13:58

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

23.06.2025 16:00

Дело № 33а-4693/2025

Административные дела (КАC РФ) - апелляция

Суть дела

Основная информация

Участники дела

Движение дела

Передача дела судье

Судебное заседание

Судебное заседание

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Передано в экспедицию