Дело № 33а-1148/2025

Суть дела

<title></title> <meta content="text/html; charset=windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <meta name="Generator" content="Microsoft Word 11 (filtered)"> <div class="Section1"> <table class="MsoNormalTable" border="0" cellspacing="0" cellpadding="0"> <tbody> <tr> <td valign="top" width="312"> Судья Артамонова Е.В.</td> <td valign="top" width="369"> Дело № 33а-1148/2025 № 2а-208/2025 43RS0010-01-2024-001667-23</td> </tr> </tbody> </table> Апелляционное ОПРЕДЕЛЕНИЕ Резолютивная часть объявлена 10 апреля 2025 г. Мотивированное определение изготовлено 15 апреля 2025 г. <table class="MsoNormalTable" border="0" cellspacing="0" cellpadding="0"> <tbody> <tr> <td valign="top" width="283"> г. Киров</td> <td valign="top" width="359"> 10 апреля 2025 г.</td> </tr> </tbody> </table> Кировский областной суд в составе судьи Степановой Е.А., при секретаре Цехан К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе УФНС России по Кировской области на решение Вятскополянского районного суда Кировской области от 22 января 2025 г., принятое по административному делу № 2а-208/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к Шукурову ФИО6 о взыскании задолженности по пени и штрафам, установил: Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с иском к Шукурову А.Д. о взыскании задолженности по пени и штрафам. В обоснование требований указано, что ответчик в период с 14 августа 2014 г. по 14 сентября 2023 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, сбора за пользование объектами животного мира, авансового платежа по УНС, задолженность по которым остаётся неуплаченной либо оплата произведена с нарушением установленного срока. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов (страховых взносов) налоговым органом произведено начисление пени в размере 8815,13 руб. (8781,08 руб. на сумму совокупной обязанности за период с 04 октября 2023 г. по 17 мая 2024 г.; 34,05 руб. на сумму совокупной обязанности по сбору за пользование объектами животного мира за период с 23 сентября 2023 г. по 17 мая 2024 г.). Шукуровым А.Д. также нарушены установленные законодательством о налогах и сборах сроки представления налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2021 г., 1 квартал 2022 г., 2 квартал 2022 г., 3 квартал 2022 г., 4 квартал 2022 г., в связи с чем он был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ (далее также НК РФ) в виде штрафа в размере 125 руб. по каждому периоду (решения от 01 декабря 2023 г. о привлечении к ответственности №10010, №9545, №9542, №9539, №9543). Налоговая декларация по НДФЛ за 2022 г. представлена ответчиком также с нарушением установленного срока, в связи с чем Шукуров А.Д. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500,00 руб. по решению о привлечении к ответственности № 7189 от 20 октября 2023 г. Вынесенный судебный приказ мирового судьи от 06 июня 2024 г. о взыскании с Шукурова А.Д. недоимки в доход государства 03 июля 2024 г. отменен, отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Административный истец просит взыскать с Шукурова А.Д. в доход государства задолженность в сумме 9940,13 руб., в том числе: -пени в размере 8815,13 руб., -штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК (п. 1 ст.119 НК РФ) в размере 500 руб., -штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб., -штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб., -штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб., -штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб. -штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 125 руб. Решением Вятскополянского районного суда Кировской области от 22 января 2025 г. в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Кировской области к Шукурову А.Д. о взыскании задолженности по пени и штрафам отказано в связи с добровольным удовлетворением требований административным ответчиком. Не согласившись с принятым судебным актом, УФНС России по Кировской области подало апелляционную жалобу, в которой указывает на неверное применение судом норм материального права, просит решение суда отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. В обоснование апелляционной жалобы указывает, что задолженность, которую налоговый орган просит взыскать в общей сумме 9940,13 руб. до настоящего времени не погашена, поскольку поступившие от Шукурова А.Д. 21 января 2025 г. денежные средства являются единым налоговым платежом, который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был автоматически учтен в счёт погашения имевшейся задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. Также обращено внимание, что в чеке по операции не указан налоговый период, в назначении платежа указано «штрафы», в связи с чем считает, что нет оснований полагать, что данный платёж был осуществлен с целью погашения задолженности по административному иску. В судебном заседании представитель УФНС России по Кировской области Коротаева И.А. поддержала доводы и требования апелляционной жалобы. Шукуров А.Д. в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявил. Информация о назначении апелляционной жалобы УФНС России по Кировской области к слушанию и времени судебного заседания размещалась на официальном сайте Кировского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Руководствуясь положениями статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее также – КАС РФ), суд апелляционной инстанции пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившегося лица. Изучив материалы дела, обсудив и проверив доводы апелляционной жалобы, заслушав участника процесса, суд приходит к следующему. В соответствии с частью 1 статьи 308 КАС РФ судебная коллегия рассматривает административное дело в полном объеме и не связана основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе, возражениях. Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Согласно пунктам 2, 3 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Из представленных в материалы дела сведений следует и не оспаривается сторонами, что Шукуров А.Д. с 14 августа 2014 г. по 14 сентября 2023 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №). Основной вид экономической деятельности - 47.19 Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах. 27 июля 2023 г. Шукуров А.Д. представил уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 1 квартал 2023 года, согласно которому сумма, подлежащая к уплате, составляет 455 руб. (срок уплаты – 30 января 2023 г.), 530 руб. (срок уплаты 28 февраля 2023 г.), 530 руб. (срок уплаты 28 марта 2023 г.). Задолженность уплачена 10 октября 2024 г., то есть с нарушением установленного срока. 25 июля 2023 г. Шукуров А.Д. представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2023 года. Согласно представленному расчету сумма, подлежащая к уплате, составляет 455,00 руб. (срок уплаты - 28 апреля 2023 г.), 530 руб. (срок уплаты – 29 мая 2023 г.), 530 руб. (срок уплаты – 28 июня 2023 г.). Задолженность уплачена 10 октября 2024 г., то есть с нарушением установленного срока. 25 января 2023 г. Шукуров А.Д. представил расчет по страховым взносам за 2022 год, согласно которому сумма, подлежащая к уплате, включает: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 286 руб. (срок уплаты – 15 декабря 2022 г.); 770 руб. (срок уплаты – 30 января 2023 г.); - страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 66,30 руб. (срок уплаты 15 декабря 2022 г.); 178,50 руб. (срок уплаты – 30 января 2023 г.); - страховые взносы на обязательное социальное страхование: 37,70 руб. (срок уплаты 15 декабря 2022 г.), 101,50 руб. (срок уплаты 30 января 2023 г.). Задолженность уплачена 16 октября 2024 г., то есть с нарушением установленного срока. 25 июля 2023 г. Шукуров А.Д. представил уточненный расчет по страховым взносам за 1 квартал 2023 года, согласно которому сумма, подлежащая к уплате, включает 1222,50 руб. (срок уплаты - 28 февраля 2023 г.), 1222,50 руб. (срок уплаты – 28 февраля 2023 г.). Задолженность уплачена 16 октября 2024 г., то есть с нарушением установленного срока. Шукуров А.Д. состоял на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 19 февраля 2021 г. по 06 октября 2021 г., а также с 03 декабря 2021 г. по 27 июня 2022 г. Шукурову А.Д. исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: - за 2020 г. в размере 20318 руб. со сроком уплаты не позднее 31 декабря 2020 г., задолженность уплачена 10 октября 2024 г.; - за 2021 г. в размере 9501,38 руб. со сроком уплаты не позднее 10 января 2022 г., задолженность уплачена 16 октября 2024 г.; - за 2022 г. в размере 17509,54 руб. со сроком уплаты не позднее 09 января 2023 г., задолженность уплачена 16 октября 2024 г. Также административному истцу исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: - за 2020 г. в размере 8426 руб. со сроком уплаты не позднее 31 декабря 2020 г., задолженность уплачена 10 октября 2024 г.; - за 2021 г. в размере 9501,38 руб. со сроком уплаты не позднее 10 января 2022 г., задолженность уплачена 16 октября 2024 г.; - за 2022 г. в размере 4456,05 руб. со сроком уплаты не позднее 09 января 2023 г., задолженность уплачена 16 октября 2024 г. Шукурову А.Д. исчислены за 2023 г. страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 32344,08 руб. со сроком уплаты не позднее 29 сентября 2023 г., на момент рассмотрения настоящего дела в суде первой инстанции задолженность не была уплачена в полном объеме. 25 апреля 2023 г. представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, согласно которому сумма авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 год составляет 10 руб. по сроку уплаты 28 апреля 2023 г., задолженность уплачена 17 октября 2024 г. с нарушением установленного срока. Согласно имеющимся у налогового органа сведениям Шукурову А.Д. были выданы лицензии (разрешение) на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации, сумма, подлежащая к уплате, составила: - 60 руб., срок уплаты – 07 августа 2020 г., задолженность уплачена 10 октября 2024 г.; - 40 руб., срок уплаты – 27 августа 2022 г., задолженность уплачена 16 октября 2024 г.; - 240 руб., срок уплаты – 05 сентября 2023 г., задолженность уплачена 16 октября 2024 г. 11 июля 2023 г. Шукуров А.Д. представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 г. то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации, в связи с чем административный ответчик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. по решению о привлечении к ответственности № 7189 от 20 октября 2023 г. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 г. представлена налогоплательщиком 11 июля 2023 г., то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации, в связи с чем Шукуров А.Д. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 руб. по решению о привлечении к ответственности № 10010 от 01 декабря 2023 г. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 г. представлена налогоплательщиком 11 июля 2023 г., то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации, в связи с чем, Шукуров А.Д. был привлечен к налоговой ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб. по решению о привлечении к ответственности № 9545 от 01 декабря 2023 г. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 г. представлена налогоплательщиком 11 июля 2023 г., то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации, в связи с чем Шукуров А.Д. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 руб. по решению о привлечении к ответственности № 9542 от 01 декабря 2023 г. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 г. представлена налогоплательщиком 11 июля 2023 г., то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации, в связи с чем Шукуров А.Д. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 руб. по решению о привлечении к ответственности № 9539 от 01 декабря 2023 г. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2022 г. представлена налогоплательщиком 11 июля 2023 г., то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации, в связи с чем Шукуров А.Д. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 руб. по решению о привлечении к ответственности № 9543 от 01 декабря 2023 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов (страховых взносов) произведено начисление пени в размере 8815,13 руб.: - 8781,08 руб. на сумму совокупной обязанности (отрицательного сальдо ЕНС) за период с 04 октября 2023 г. по 17 мая 2024 г.; - 34,05 руб. на сумму совокупной обязанности (отрицательного сальдо ЕНС) по сбору за пользование объектами животного мира за период с 23 сентября 2023 г. по 17 мая 2024 г. 03 июля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 10 Вятскополянского судебного района Кировской области судебный приказ №№ от 06 июня 2024 г. по делу о взыскании с Шукурова А.Д. недоимки в доход государства, был отменен. Материалами дела подтверждено, что в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени № 6652 от 17 июня 2023 г. Учитывая наличие у административного ответчика непогашенной задолженности по уплате штрафов и пени, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд с требованием о взыскании с Шукурова А.Д. в доход государства общей суммы в размере 9940,13 руб. Не оспаривая наличие непогашенной задолженности в указанном размере, Шукуров А.Д. в период рассмотрения судом первой инстанции данного административного дела по иску Управления ФНС России по Кировской области оплатил предъявленную к взысканию с него задолженность по пени и штрафам в полном объеме (платеж от 21 января 2025г. на общую сумму 9940,13 руб.), что не оспаривалось представителем административного истца в процессе судебного разбирательства. Разрешая настоящий спор, учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд первой инстанции пришёл к выводу, что предусмотренная налоговым законодательством обязанность ответчика уплатить штрафы и пени, начисленные на несвоевременно оплаченную задолженность по налогам, исполнена в процессе рассмотрения дела до принятия судом решения, в связи с чем заявленные требования УФНС России по Кировской области не подлежат удовлетворению. Выражая несогласие с принятым судом первой инстанции по делу решением, УФНС России по Кировской области в апелляционной жалобе указывает на то, что в соответствии с изменениями, внесенными с 1 января 2023 года в статью 45 НК РФ, поступившие от Шукурова А.Д. 21 января 2025 г. денежные средства являются ЕНП и автоматически учтены в счёт погашения имевшейся задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г., в связи с чем обязательства Шукурова А.Д. по уплате задолженности по пени и штрафам, указанным в административном иске, не могут быть признаны исполненными. Вопреки доводам апеллянта суд соглашается с выводом суда первой инстанции, поскольку положения статьи 45 НК РФ не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в ходе судебного производства в целях урегулирования налогового спора. Судом первой инстанции была дана надлежащая правовая оценка доводам, приведенным административным ответчиком, и обоснованно отмечено, что добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела определена ч. 3 ст. 46, ст. 113 КАС РФ, нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 г. редакцией п. 8 ст. 45 НК РФ и пп. 5 п. 13 ст. 45 НК РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Разрешая административное дело, суд первой инстанции, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ссылки на которые содержатся в обжалуемом судебном акте, оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обоснованно пришел к выводу, что с учетом части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных к взысканию пени и штрафов за конкретный налоговый период, выраженных в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту. Кроме того, возражая по поводу принятия судом уплаченных Шукуровым А.Д. денежных средств в погашение обязательства по начисленным штрафам, пени и обуславливая такие возражения наличием у налогоплательщика иной налоговой задолженности, взысканной другим судебным решением (решение судебный приказ мирового судьи судебного участка №8 Вятскополянского судебного района от 24 октября 2023 г. № 2а-2094/2023), УФНС по Кировской области подменяет такими действиями порядок принудительного исполнения судебных решений, предусмотренный Федеральным законом от 02 октября 2007г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Иных доводов относительно несогласия с принятым судом по делу решением Управлением в жалобе не приведено. Предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для отмены решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы суд апелляционной инстанции не установил. Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд определил: решение Вятскополянского районного суда Кировской области от 22 января 2025 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу УФНС России по Кировской области – без удовлетворения. Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу посредством подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции. <table class="MsoNormalTable" border="0" cellspacing="0" cellpadding="0"> <tbody> <tr> <td valign="top" width="290"> Судья</td> <td valign="top" width="143"></td> <td valign="top" width="209"> Е.А. Степанова</td> </tr> <tr> <td valign="top" width="290"></td> <td valign="top" width="143"></td> <td valign="top" width="209"></td> </tr> </tbody> </table> </div>

Основная информация

УИД дела: 43RS0010-01-2024-001667-23

Результат рассмотрения: РЕШЕНИЕ оставлено БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ

Дата рассмотрения: 10.04.2025

Судья: Степанова Екатерина Александровна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → Прочие о взыскании обязательных платежей и санкций (гл. 32, в т.ч. рассматриваемые в порядке гл.11.1 КАС РФ)

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области

ИНН: 4347013155

ОГРН: 1044316878715

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Шукуров Анвар Джалалитдинович

Движение дела

10.03.2025 10:51

Передача дела судье

10.04.2025 10:00

Судебное заседание

Место: Зал 228

Результат: Вынесено решение

15.04.2025 13:15

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

15.04.2025 13:49