Дело № 2а-293/2025 ~ М-106/2025

<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">29 августа 2025 года дело № 2а - 293/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД 43RS0034-01-2025-000116-25</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Мерзляковой Ю.Г., рассмотрев в порядке упрошенного (письменного) производства в городе Слободской Кировской области,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к Кузнецову Денису Алексеевичу о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафов,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">УФНС России по Кировской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском к Кузнецову Д.А., указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, налога на доходы физических лиц, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполняется. За административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 46750 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 15275 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 13129 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1499 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 515730 руб. 79 коп. За неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год административному ответчику назначен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата НДФЛ за 2021 год) в размере 33479 руб. 85 коп., по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредоставление налоговой декларации 2021 год) в размере 41849 руб. 81 коп, по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата НДФЛ за 2019 год) в размере 336 руб. 05 коп., по п. 1 ст. 119 НК РФ (подача декларации по УСН за 2018 год с нарушением срока) в размере 250 руб., по п.1 ст. 119 НК РФ (подача декларации по УСН за 2019 год с нарушением сроков) в размере 250 руб. Кроме того, в период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнение административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, страховых взносов административным истцом произведено наличие пеней:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по транспортному налогу за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (на недоимку за 2021 год) в размере 350 руб. 62 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по налогу на имущество за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (на недоимку за 2021 год) в размере 109 руб. 69 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (за недоимку за 2019 год) в размере 533 руб. 75 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (за недоимку за 2020 год) в размере 611 руб. 79 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (за недоимку за 2021 год) в размере 1101 руб. 91 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (за недоимку за 2019 год) в размере 96 руб. 07 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (за недоимку за 2021 год) в размере 158 руб. 87 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (за недоимку за 2021 год) в размере 286 руб. 14 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по НДФЛ за 2021 год за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (по решению <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>) в размере 25467 руб. 01 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по НДФЛ за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (на недоимку за 2021 год) в размере 3850 руб. 18 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом посредством единого налогового счета. Начислены пени на совокупную обязанность (отрицательное сальдо по ЕНС) за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в размере 64504 руб. 68 коп., за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в размере 16437 руб. 08 коп., за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в размере 10486 руб. 40 коп., за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в размере 34898 руб. 95 коп., за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в размере 26309 руб. 53 коп. Задолженность по пени частично погашена, остаток задолженности по пени составила 171112 руб. 14 коп. Административному ответчику <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> направлено требование <span class="Nomer2">№</span> об уплате задолженности по налогам и пеней со сроком уплаты до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, которое административным ответчиком не исполнено. На основании изложенного, в связи с частичным погашением задолженности с учетом уточнения иска административный истец просит суд взыскать с Кузнецова Д.А. в доход государства задолженности по налогам и пеням в размере 837618 руб. 12 коп., а именно: задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 513687 руб. 27 коп., по транспортному налогу за 2021 год в размере 46750 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15275 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 13129 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1499 руб., пени в размере 171112 руб. 14 коп., штраф НДФЛ за 2019 год в размере 336 руб. 05 коп., штраф НДФЛ за 2021 год в размере 33479 руб. 85 коп., штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере: 41849 руб. 81 коп., 250 руб., 250 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель административного истца по доверенности Коротаева И.А. в судебное заседание не явилась, просила дело рассматривать в её отсутствие, на уточненных административных исковых требованиях настаивала.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик Кузнецов Д.А. в судебное заседание не явился, хотя извещен надлежащим образом. Его представителем по доверенности Порсюровым Е.А. в суд направлено письменное мнение по иску от 28.08.2025, согласно которому административный ответчик просит суд о снижении размера взыскиваемых с него штрафов и пеней, и одновременно просит отказать в удовлетворении административного искового заявления. В обоснование ходатайства об уменьшения суммы штрафов ссылается на нормы ст.ст. 112, 114 НК РФ, указывает на наличие обстоятельств, смягчающих его налоговую ответственность: совершение налогового правонарушения впервые, отсутствие умысла, тяжелое материальное положение в связи с наличием на иждивении двоих несовершеннолетних детей, некрупный размер задолженности в масштабах бюджета страны по сравнению с материальным положением его семьи, факт его несогласия с размером налогооблагаемой базы и его процессуальное поведение по оспариванию кадастровой стоимости объектов недвижимости.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление в силу ч. 7 ст. 150, ст.ст. 291 - 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассматривается судом в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку в назначенное судом заседание стороны и их представители не явились; их явка не является обязательной и не признана судом обязательной; стороны извещены надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой и сведениями с сайта ФГУП «Почта России». При этом, при вынесении решения судом учитываются письменные возражения административного ответчика от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> относительно заявленных административных исковых требований.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и налога на доходы физических лиц.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Регистрирующим органом в налоговый орган представлены сведения о транспортном средстве, зарегистрированном на Кузнецове Д.А. в 2021 году.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании представленных сведений налоговым органом произведен расчет суммы транспортного налога, подлежащего уплате по указанному транспорту за 2021 год в размере 46750 руб. со сроком уплаты <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 2.3 ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Транспортный налог административным ответчиком до настоящего времени не уплачен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 11.1 Положения о земельном налоге, утвержденном Решением Кировской Городской Думы № 45/2 от 27.10.2010, налогоплательщики уплачивают земельный налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2022 год в размере 1499 руб. со сроком уплаты <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>. Земельный налог административным ответчиком до настоящего времени не уплачен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административному ответчику был начислен налог на имущество за 2021 год в размере 15947 руб. со сроком уплаты <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, остаток задолженности -15275 руб.; начислен налог на имущество за 2022 год в размере 13129 руб. со сроком уплаты <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>. Задолженность до настоящего времени не уплачена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку в 2021 году получил доход от продажи недвижимого имущества.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ с рок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В отношении административного ответчика была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> о привлечении в ответственности, сумма доначисленного НДФЛ в бюджет за 2021 год составила 669597 руб. по сроку уплаты <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) - 33479 руб. 85 коп., сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) - 41849 руб. 81 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административным ответчиком НДФЛ за 2021 уплачен частично, остаток задолженности составляет 513687,27 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, административным ответчиком совершено налоговое правонарушение в виде неуплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год по сроку уплаты <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, в связи с чем, решением <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> Кузнецов Д.А. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 336 руб. 05 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2018 год к штрафу в размере 250 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2018 год к штрафу в размере 250 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суммы штрафов административным ответчиком также не уплачены.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, в период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> Кузнецов Д.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.- 29354 руб. за расчетный период 2019 года, в размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года, в размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года, 8426 руб. за расчетный период 2021 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Страховые взносы уплачены административным ответчиком с нарушением сроков.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременность уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога административному ответчику начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по транспортному налогу за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (на недоимку за 2021 год) в размере 350 руб. 62 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по налогу на имущество за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (на недоимку за 2021 год) в размере 109 руб. 69 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (за недоимку за 2019 год) в размере 533 руб. 75 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (за недоимку за 2020 год) в размере 611 руб. 79 коп.,- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (за недоимку за 2021 год) в размере 1101 руб. 91 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (за недоимку за 2019 год) в размере 96 руб. 07 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (за недоимку за 2021 год) в размере 158 руб. 87 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (за недоимку за 2021 год) в размере 286 руб. 14 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по НДФЛ за 2021 год за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (по решению <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>) в размере 25467 руб. 01 коп.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по НДФЛ за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (на недоимку за 2021 год) в размере 3850 руб. 18 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Начиная с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность (отрицательное сальдо по ЕНС) за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в размере 64504 руб. 68 коп., за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в размере 16437 руб. 08 коп., за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в размере 10486 руб. 40 коп., за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в размере 34898 руб. 95 коп., за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в размере 26309 руб. 53 коп. Задолженность по пени частично погашена, остаток задолженности по пени составила 171112 руб. 14 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> об уплате страховых взносов и пеней со сроком уплаты до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>. Данное требование административным ответчиком не выполнено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспорен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование своих возражений административный ответчик ссылался лишь на незаконность исчисления НДФЛ за 2021 год, указывая на иную рыночную стоимость объекта недвижимости с кажастровым номером 43:40:000459:4540 на дату <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>. В связи с данным фактом административный истец обращался в <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> областной суд с административным иском об установлении кадастровой стоимости вышеуказанного объекта недвижимости, равной 10215352,45 руб., в размере его рыночной стоимости - 43176000 руб. Полагал, что удовлетворение его административного иска и изменение кадастровой стоимости в судебном порядке может существенно снизить размер взыскиваемой с него задолженности по налогу на доход, полученный налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, который будет исчислен по - другому исходя из новой кадастровой стоимости названного объекта в порядке п. 8 ст. 214.10 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Вместе с тем, определением <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> областного суда от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> производство по данному административному иску прекращено. В этой связи вышеизложенные возражения Кузнецова Д.А. суд отвергает как бездоказательные.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 4 статьи 112 НК РФ, подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ, пункта 1 статьи 112 НК РФ, статьи 114 НК РФ, пункта 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> N 11-П признание судом обстоятельств, смягчающими ответственность, в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ является правом суда или органа, рассматривающего дело, и основывается на внутреннем убеждении, сформированным под влиянием обстоятельств рассматриваемого дела, характера вменяемого правонарушения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Приведенные Кузнецовым Д.А. в данном деле обстоятельства не признаны налоговой инспекцией и судом в качестве смягчающих ответственность с учетом характера и конкретных обстоятельств совершенного им налогового правонарушения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Добросовестное исполнение обязанностей, предусмотренных статьей 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ в соответствии с установленными нормами, является нормой поведения налогоплательщика, и не может рассматриваться в качестве смягчающего обстоятельства, поскольку выполнение законодательно установленной обязанности по уплате налогов не может являться обстоятельством, смягчающим ответственность, как и отсутствие умысла на неуплату.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суммы по решениям налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в добровольном порядке Кузнецовым Д.А. не уплачены длительное время, при том, что совершение правонарушения впервые с учетом действия принципов индивидуализации и соразмерности наказания, выражающих требования справедливости и предполагающих дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, не может квалифицироваться в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Совершение налогового правонарушения впервые также не может рассматриваться в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, поскольку, в силу пункта 2 статьи 112 НК РФ, поскольку совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, является обстоятельством, отягчающим ответственность, что является основанием для увеличения размера штрафа на 100 процентов (пункт 4 статьи 114 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так же не может быть признано судом обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, ссылка Кузнецова Д.А. о том, что он был не согласен с размером налогооблагаемой базы и надлежит учитывать его процессуальное поведение по оспариванию кадастровой стоимости объектов недвижимости. В данном случае, административный ответчик не был лишен права на оспаривание указанных фактов и после уплаты в срок НДФЛ, чего им сделано не было, а лишь привело к затягиванию внесения в бюджет необходимой суммы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Тяжёлое материальное положение Кузнецова Д.С. суд полагает недоказанным, поскольку сам факт наличия на иждивении детей при наличии у них второго законного представителя - матери, не свидетельствует о «непропорционально тяжелых последствиях для семьи Кузнецова Д.С.», а необходимых и допустимых доказательств тяжелого материального положения, перечень которых подробно изложен в ст. 64 НК РФ, данным лицом суду не представлен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Кроме того, надлежит отметить, что при вынесении решений о наложении штрафов налоговым органом уже приняты во внимание смягчающие наказание обстоятельства, как то: несоразмерность деяния тяжести наказания (ранее к налоговой ответственности не привлекался), тяжелое материальное положение налогоплательщика, наличие на иждивении ребенка, признание вины и устранение ошибок (уплата налога на момент вынесения), в с вязи с чем все штрафы уже уменьшены либо в два, либо в четыре раза, а потому дополнительное уменьшение их судом приведёт практически к полному освобождению налогоплательщика от ответственности за совершённые многократно (более 3 раз) налоговые нарушения, что недопустимо.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Порядок привлечения истца к налоговой ответственности, предусмотренный статьей 101 НК РФ налоговым органом соблюден, нарушения условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, как и нарушений, которые привели или могли привести к принятию налоговым органом неправомерного решения, судом не установлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговая ответственность применена к Кузнецову Д.А. с учетом требований справедливости, соразмерности, соблюдения баланса публичного и частного интереса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административным ответчиком также не представлено доказательств наличия оснований для не начисления либо уменьшения пени на сумму недоимки по налогам.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела следует, что определения об отмене судебных приказов <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> вынесены мировым судьей <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, определение об отмене судебного приказа <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> вынесено мировым судьей <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Настоящее административное исковое заявление подано в суд налоговым органом <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам налоговым органом в данном случае соблюден.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Соответственно, требования административного истца подлежат полному удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 21752 рубля 36 копейки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291- 292 КАС РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">административный иск УФНС России по Кировской области к Кузнецову Денису Алексеевичу о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить полностью.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Кузнецова Дениса Алексеевича (ИНН <span class="Nomer2">№</span>), зарегистрированного по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, за счет его имущества в доход государства:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 513687 рублей 27 копеек,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 46750 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15275 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 13129 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1499 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по пени в размере 171112 рублей 14 копеек,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- штраф по НДФЛ за 2019 год в размере 336 рублей 05 копеек,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 33479 рублей 85 копеек,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 41849 рублей 81 копейка,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 250 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">а всего в размере 837618 (восемьсот тридцать семь тысяч шестьсот восемнадцать) рублей 12 копеек.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Кузнецова Дениса Алексеевича (ИНН <span class="Nomer2">№</span>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «<span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>» в размере 21752 (двадцать одна тысяча семьсот пятьдесят два) рубля 36 копеек.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путём подачи апелляционной жалобы через Слободской районный суд.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья подпись Ю.Г. Мерзлякова</p></span>