Дело № 2а-1060/2025 ~ М-907/2025
Курский районный суд Курской области
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело №2а-1060/366-2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД 46RS0011-01-2025-001827-13</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">г. Курск 09 октября 2025 года</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Курский районный суд Курской области в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Кретова И.В.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре Волковой А.С.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">с участием представителя административного ответчика <span class="FIO2">ФИО2</span> – <span class="FIO4">ФИО4</span>, действующей на основании доверенности от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы к <span class="FIO2">ФИО2</span> о взыскании задолженности,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">УФНС России по Курской области обратилось в суд с иском к <span class="FIO2">ФИО2</span> о взыскании задолженности, мотивируя тем, что в соответствии со статьей 362 НК РФ, Законом Курской области "О транспортном налоге" №44-ЗКО от 21.10.2002, <span class="FIO6">ФИО6</span>. начислен транспортный налог: за 2023 год в сумме 8718 руб. - срок уплаты не позднее 02.12.2024 (погашено 04.12.2024 в сумме 3489,04 руб., 18.07.2025 в сумме 1345,13 руб., 23.07.2025 в сумме 751,24 руб., остаток - 3132,59 руб.). Кроме того, <span class="FIO7">ФИО7</span> являлся собственником земельных участков, в связи с чем ему был исчислен земельный налог за 2023 год в сумме 46904 руб. - срок уплаты не позднее 02.12.2024 года (погашено 04.12.2024 в сумме 17660,96 руб., 14.07.2025 в сумме 0,01руб., 18.07.2025 в сумме 7522,7 руб., 23.07.2025 в сумме 4201,37 руб., остаток -17518,96 руб.). Кроме того, был начислен налог на имущество за 2023 год в сумме 3097 руб. - срок уплаты не позднее 02.12.2024 года (погашено 04.12.2024 в сумме 2350 руб., 18.07.2025 в сумме 192,17 руб., 23.07.2025 в сумме 107,33 руб., остаток - 447,5 руб.). В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. По состоянию на 05.03.2024 отрицательное сальдо по налогам налогоплательщика составило 23392,69 руб., в том числе по земельному налогу за 2022 в сумме 20380,87 руб. Судебный приказ 2а-820/2024 от 09.04.2024, отмена 16.09.2024, произведено погашение 26.08.2024 - 3029,57руб., 19.09.2024 - 5538,92руб., 19.09.2024 - 1,47 руб., 19.09.2024 - 150 руб., 02.10.2024 - 9207,74 руб., 08.10.2024 - 2453,17 руб., остаток 0 руб. Исковое заявление не подавалось ввиду отсутствия задолженности; по транспортному налогу за 2022 в сумме 3011,82 руб., судебный приказ 2а-820/2024 от 09.04.2024, отменен 16.09.2024, произведено погашение 26.08.2024 - 447,7руб., 31.08.2024 - 70 руб., 09.09.2024 - 1169,61руб., 13.09.2024 - 1302,96руб., 19.09.2024 - 21,55 руб., остаток 0 руб. Исковое заявление не подавалось, ввиду отсутствия задолженности. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 23392,69 руб., налогоплательщику за период с 05.03.2024 по 13.01.2025 начислены пени в размере 3703,76 руб. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. Утверждают, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просят суд учесть, что заявление № 670 от 13.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности было направлено в судебный участок № 2 Курского района Курской области. По результатам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ по делу <span class="Nomer2">№</span>. <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> мировым судом вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. На основании вышеизложенного, просят взыскать с <span class="FIO2">ФИО2</span> (ИНН <span class="Nomer2">№</span>) задолженность в общем размере 24802,81 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 в размере 3132,59 руб., налог на имущество в размере 447.50 руб., земельный налог в размере 17 518,96 руб., пени в размере 3703,76 руб., начисленные за период с 05.03.2024 по 13.01.2025.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный истец УФНС России по Курской области, будучи надлежащим образом извещенным о слушании дела, явку представителя в суд не обеспечил, ходатайств об отложении не заявлено, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик <span class="FIO2">ФИО2</span>, надлежащим образом извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, направив в суд своего представителя.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель административного ответчика <span class="FIO2">ФИО2</span> – <span class="FIO4">ФИО4</span> в судебном заседании заявленные административные требования не признала, просила в иске отказать.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется гл. 32 КАС РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30 сентября 2004 года №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст.ст.356, 357, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 405 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом для земельного налога и налога на имущество физических лиц признается календарный год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по данному налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п.п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 2 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ (ред. от 28 декабря 2022 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01 января 2023 года внедрен Единый налоговый счет.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, <span class="FIO2">ФИО2</span> в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, в <span class="FIO2">ФИО2</span> на праве собственности принадлежало следующее имущество: транспортные средства: LADA BA3 211440 SAMARA, государственный регистрационный знак <span class="Nomer2">№</span>, ШКОДА ОКТАВИЯ, государственный регистрационный знак <span class="Nomer2">№</span>, KIA SLS (SPORTAGE,SL,SLS) государственный регистрационный знак <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 362 НК РФ, <span class="Address2"><адрес></span> «О транспортном налоге» <span class="Nomer2">№</span>-ЗКО от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 года в сумме 8 718 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, <span class="FIO2">ФИО2</span> является собственником 1/2 доли жилого дома, расположенного по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, д. Духовец, <span class="Address2"><адрес></span>, кадастровый <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщику в соответствии со ст. 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ начислен налог на имущество физических лиц за за 2023 год в сумме 3097 руб. - срок уплаты не позднее 02.12.2024 года (погашено 04.12.2024 в сумме 2350 руб., 18.07.2025 в сумме 192,17 руб., 23.07.2025 в сумме 107,33 руб., остаток - 447,5 руб.).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так же <span class="FIO2">ФИО2</span> являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами <span class="Nomer2">№</span> и собственником земельного участка с кадастровыми номерами <span class="Nomer2">№</span> (1/2 доля), расположенных по адресу: <span class="Address2"><адрес></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщику начислен земельный налог на 2023 год в сумме 46904 руб. - срок уплаты не позднее 02.12.2024 года (погашено 04.12.2024 в сумме 17660,96 руб., 14.07.2025 в сумме 0,01 руб., в сумме 7522,7 руб., 23.07.2025 в сумме 4201,37 руб., остаток - 17518,96 руб.).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом <span class="FIO2">ФИО2</span> было направлено налоговое уведомления от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span> в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Однако данное налоговое уведомление за указанные объекты налогообложения административным ответчиком в указанный срок исполнено не было.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3703 руб. 76 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из представленных доказательств, УФНС России по Курской области в адрес административного ответчика направило требование об уплате задолженности от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. </p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок, требование исполнено не было.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, административный истец обратился к мировому судье судебного участка <span class="Nomer2">№</span> Курского судебного района <span class="Address2"><адрес></span> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с <span class="FIO2">ФИО2</span> задолженности по налогам, ввиду чего, мировым судьей вынесен судебный приказ <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением мирового судьи судебного участка <span class="Nomer2">№</span> Курского судебного района Курской области от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, судебный приказ <span class="Nomer2">№</span>а-167/2025 от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, сальдо единого налогового счета, сформированное на 01 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела следует, что по состоянию на 05.03.2024 отрицательное сальдо по налогам налогоплательщика составило 23392,69 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 23392,69 руб., налогоплательщику за период с 05.03.2024 по 13.01.2025 начислены пени в размере 3703,76 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела следует, что до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Доказательств обратному не представлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации установлена обязанность налогового органа по направлению требования об уплате задолженности при образовании отрицательного сальдо ЕНС с учетом увеличения (уменьшения) единожды, до полного его погашения, направление уточненного требования, действующим законодательством не предусмотрено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С 01 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представленный административным истцом расчет задолженности по пени проверен, признан судом верным и обоснованным.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">П. 4 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <span class="Nomer2">№</span> Курского судебного района <span class="Address2"><адрес></span> с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с <span class="FIO2">ФИО2</span> задолженности по обязательным платежам и санкциям.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> мировым судьей судебного участка <span class="Nomer2">№</span> Курского судебного района <span class="Address2"><адрес></span> по заявлению УФНС России по <span class="Address2"><адрес></span> был вынесен судебный приказ, согласно которому с <span class="FIO2">ФИО2</span> была взыскана задолженность по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> за 2023 год в размере 38 922 рубля 76 копеек, из которых: задолженность по транспортному налогу - 5 228 рублей 96 копеек, земельный налог в границах сельских поселений - 29 243 рубля 04 копейки, налог на имущество в границах сельских поселений - 747 рублей 00 копеек, пени - 3 703 рубля 76 копеек за период с 04 марта 2024 г. по 12 января 2025 г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="FIO2">ФИО2</span> на вышеуказанный судебный приказ были поданы возражения, в связи с чем, определением от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> мировым судьей судебного участка <span class="Nomer2">№</span> Курского судебного района <span class="Address2"><адрес></span> данный судебный приказ был отменен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С административным иском о взыскании указанной задолженности Управление ФНС России по Курской области обратилось в суд <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, что следует из оттиска штампа суда.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный ст. 48 НК РФ, Управлением ФНС России по Курской области не пропущен,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административным истцом представлены надлежащие доказательства в подтверждение возникшей у административного ответчика задолженности, неуплаты данной задолженности в бюджет, а также правомерности начисления пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив представленные материалы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, в пользу Управления ФНС России по Курской области с налогоплательщика подлежит взысканию задолженность в общей сумме 24 802,81 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 в размере 3 132,59 руб., налог на имущество в размере 447,50 руб., земельный налог в размере 17 518,96 руб., пени в размере 3 703,76 руб., начисленные за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вместе с тем, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом согласно ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина по нормативу 100 процентов, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в ст. 61.1 БК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах, поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то сумма госпошлины в размере 4000 руб. 00 коп., рассчитанной в соответствии с требованиями абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с <span class="FIO2">ФИО2</span> в доход муниципального образования «<span class="Address2"><адрес></span>».</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <span class="Address2"><адрес></span> к <span class="FIO2">ФИО2</span> о взыскании задолженности, - удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO2">ФИО2</span> (ИНН <span class="Nomer2">№</span>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <span class="Address2"><адрес></span> задолженность в общем размере 24802,81 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 в размере 3132,59 руб., налог на имущество в размере 447.50 руб., земельный налог в размере 17 518,96 руб., пени в размере 3703,76 руб., начисленные за период с 05.03.2024 по 13.01.2025.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO2">ФИО2</span> в доход бюджета МО «г. Курск» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Мотивированное решение изготовлено 15 октября 2025 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий, -</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья И.В. Кретов</p></span>