Дело № 2а-374/2025 ~ М-268/2025
Данковский городской суд Липецкой области
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in"> Дело №2а-374/2025</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in"> 48RS0009-01-2025-000374-63</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">г.Данков 18 сентября 2025 года</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре Душкиной С.И.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> рассмотрев дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к Кузнецовой Арине Александровне о восстановлении срока на обращение в суд, взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p class="MsoClassa5" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Управление ФНС России по Липецкой области обратилось с иском к Кузнецовой Арине Александровне о восстановлении срока на обращение в суд, взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование исковых требований указано, что Кузнецова А.А. в 2015 – 2017 гг. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. в 2015-2017 гг. являлась собственником <span class="others1"><данные изъяты></span> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, находящийся по адресу: <span class="Address2"><адрес></span> (КН <span class="Nomer2">№</span>).</p> <p class="MsoClassa5" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, ответчик в 2015 - 2017 гг. являлся плательщиком земельного налога, т.к. являлся собственником <span class="others2"><данные изъяты></span> долей в праве собственности на земельный участок, находящийся по адресу: <span class="Address2"><адрес></span> (КН <span class="Nomer2">№</span>).</p> <p class="MsoClassa5" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Административным истцом ответчику были исчислены:</p> <p class="MsoClassa5" style="TEXT-INDENT: 0.5in">- налог на имущество в размере 33 рубля (за 2015 год), 51 рубль (за 2016 год) и 55 рублей (за 2017 год);</p> <p class="MsoClassa5" style="TEXT-INDENT: 0.5in">- земельный налог в размере 217 рублей (за 2015 год), 290 рублей (за 2016 год), 197 рублей (за 2017 год).</p> <p class="MsoClassa5" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Однако, своевременно и в полном объеме налоги уплачены не были.</p> <p class="MsoClassa5" style="TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с чем, на сумму недоимки ответчику была начислена пени в размере 58.40 рублей.</p> <p class="MsoClassa5" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку ответчиком до настоящего времени не погашена недоимка по налоговым выплатам, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления (т.к. по мнению истца, срок пропущен по уважительной причине - в связи с большим количеством материалов, направленных в суд по взысканию налогов в соответствии со ст.48 НК РФ) и взыскать с ответчика недоимку по налогам за 2015 - 2017 гг. и пени.</p> <p class="MsoClassa5" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Стороны будучи своевременно и надлежащим образом извещенными о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились; ходатайств об отложении дела слушанием не заявили.</p> <p class="MsoClassa5" style="TEXT-INDENT: 0.5in">В исковом заявлении истец просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст.45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст.ст.391,403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка и объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.п.1, 2 ст.393, 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п.5 ст.2 Федерального закона от 03.06.2011 №107-ФЗ (ред. от 22.11.2016) «Об исчислении времени» календарный год - период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью триста шестьдесят пять либо триста шестьдесят шесть (високосный год) календарных дней. Календарный год имеет порядковый номер в соответствии с григорианским календарем.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст.ст.391,403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка и объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.1, 2, 4, 8 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 ст.70 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (п.11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв.Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со сведениями истца ответчик в 2015 - 2017 гг. являлась собственником <span class="others4"><данные изъяты></span> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, находящийся по адресу: <span class="Address2"><адрес></span> (КН <span class="Nomer2">№</span>).</p> <p class="MsoClassa5" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, ответчик в 2015 - 2017 гг. являлся собственником <span class="others5"><данные изъяты></span> долей в праве собственности на земельный участок, находящийся по адресу: <span class="Address2"><адрес></span> (КН <span class="Nomer2">№</span>).</p> <p class="MsoClassa5" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства ответчику был исчислен налог на имущество и земельный налог за 2015 - 2017 гг.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Об этом свидетельствуют налоговые уведомления <span class="Nomer2">№</span> от 05.08.2016 (срок уплаты до 01.12.2016); <span class="Nomer2">№</span> от 09.09.2017 (срок уплаты до 01.12.2017); <span class="Nomer2">№</span> от 04.07.2018 (срок уплаты до 03.12.2017).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой налога, в адрес ответчика направлялись требования о погашении указанной недоимки:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- <span class="Nomer2">№</span> от 06.04.2017 (со сроком уплаты до 22.05.2017);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- <span class="Nomer2">№</span> от 22.11.2018 (со сроком уплаты до 17.12.2018).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом, в указанных требованиях сформирована совокупность требований по уплате налогов и пени на общую сумму менее 3000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку налоговым требованием <span class="Nomer2">№</span> от 06.04.2017 установлен факт того, что недоимка не превышает сумму в 3000 рублей, у налогового органа в силу требований ст.48 НК РФ возникло право на обращение в суд (с требованием о взыскании недоимки) в срок до 23.11.2020 (дата исполнения требования - 22.05.2017+3 года+6 месяцев).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вместе с тем, лишь в 19.05.2025 настоящее исковое заявление поступило в Данковский городской суд Липецкой области.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, административным истцом представлены сведения о неисполнении ответчиком обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога за 2015-2017 гг. Полный расчет задолженности по уплате недоимки и начисленной пени приведен в исковом заявлении.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанный расчет проверен судом и установлено, что он соответствует требованиям законодательства, действовавшего в период возникновения обязанности по уплате налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как установлено судом, срок обращения в суд для налогового органа истек 23.11.2020.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положения ч.2 ст.286 КАС РФ предусматривают, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом размера недоимки, даты формирования требования, срок обращения налогового органа с исковым заявлением истек на момент обращения в суд, исковое заявление поступило в суд лишь 19.05.2025, т.е. с пропуском срока более чем на 4,5 года (при обращении в установленном Законом порядке).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Фактов, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с чем, в указанном деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был; причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный Законом, налоговым органом не представлено; срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, а потому заявленное ходатайство подлежит оставлению без удовлетворения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные Законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства уважительности его пропуска, какие в рассматриваемом деле не представлены, а судом не установлены.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом существа принятого решения, оснований для взыскания судебных расходов судом не усматриваются.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к Кузнецовой Арине Александровне о восстановлении срока на обращение в суд, взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени оставить без удовлетворения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий А.А.Ермолаев</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Мотивированное решение изготовлено 02.10.2025</p></span>