Дело № 3а-502/2025 ~ М-129/2025
Нижегородский областной суд
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Мотивированное решение изготовлено 23.09.2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело №3а-502/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">52OS0000-01-2025-000135-18</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Р Е Ш Е Н И Е</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">г. Нижний Новгород 10 сентября 2025 года</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Нижегородский областной суд в составе судьи областного суда Калыновой Е.М.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре судебного заседания <span class="FIO3">ФИО3</span>,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">с участием прокурора отдела прокуратуры Нижегородской области <span class="FIO4">ФИО4</span>, представителя административного истца <span class="FIO1">ФИО1</span> – <span class="FIO6">ФИО6</span> (доверенность),</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению <span class="FIO1">ФИО1</span> о признании частично недействующими Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год, на 2022 год, на 2023 год, на 2024 год, на 2025 год,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 19 ноября 2020 года № 326-13-631667/20 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год. Названный перечень является Приложением к приказу Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 19 ноября 2020 года № 326-13-631667/20.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 25 ноября 2021 года № 326-13-703523/21 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год. Названный перечень является Приложением к приказу Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 25 ноября 2021 года № 326-13-703523/21.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 16 ноября 2022 года № 326-13-826786/22 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год. Названный перечень является Приложением к приказу Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 16 ноября 2022 года №326-13-826786/22.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 17 ноября 2023 года № 326-13-959904/23 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год. Названный перечень является Приложением к приказу Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 17 ноября 2023 года № 326-13-959904/23.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 01 ноября 2024 года № 326-13-956106/24 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год. Названный перечень является Приложением к приказу Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 01 ноября 2024 года №326-13-956106/24.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Приказы Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 19 ноября 2020 года № 326-13-631667/20, от 25 ноября 2021 года № 326-13-703523/21, от 16 ноября 2022 года № 326-13-826786/22, от 17 ноября 2023 года № 326-13-959904/23, от 01 ноября 2024 года № 326-13-956106/24 размещены на официальном сайте Правительства Нижегородской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и на официальном сайте Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В Перечни на 2021-2025 г.г. включены следующие объекты недвижимого имущества:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- нежилое здание с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>, назначение: нежилое, наименование: административное здание, общей площадью: 1017,5 кв.м., расположенное по адресу: <span class="Address2">[адрес]</span> (пункт <span class="Nomer2">[номер]</span> Перечня на 2021 год, пункт <span class="Nomer2">[номер]</span> Перечня на 2022 год, пункт <span class="Nomer2">[номер]</span> Перечня на 2023 год, пункт <span class="Nomer2">[номер]</span> Перечня на 2024 год, пункт <span class="Nomer2">[номер]</span> Перечня на 2025 год);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- нежилое помещение с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>, назначение: нежилое, наименование: встроенное помещение, общей площадью: 337,8 кв.м., расположенное по адресу: <span class="Address2">[адрес]</span>(пункт <span class="Nomer2">[номер]</span> Перечня на 2021 год, пункт <span class="Nomer2">[номер]</span> Перечня на 2022 год, пункт <span class="Nomer2">[номер]</span> Перечня на 2023 год, пункт <span class="Nomer2">[номер]</span> Перечня на 2024 год, пункт <span class="Nomer2">[номер]</span> Перечня на 2025 год).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный истец <span class="FIO1">ФИО1</span> обратился в Нижегородский областной суд с административным исковым заявлением о признании недействующими со дня принятия:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пунктов <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>» Приказа Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 19 ноября 2020 года № 326-13-631667/20,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пунктов <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>» Приказа Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 25 ноября 2021 года № 326-13-703523/21,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пунктов <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>» Приказа Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 16 ноября 2022 года № 326-13-826786/22,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пунктов <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>» Приказа Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 17 ноября 2023 года № 326-13-959904/23,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пунктов <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>» Приказа Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 01 ноября 2024 года №326-13-956106/24.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В административном иске указано, что административному истцу на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>, назначение: нежилое, наименование: встроенное помещение, общей площадью: 337,8 кв.м., расположенное по адресу: <span class="Address2">[адрес]</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Принадлежащее административному истцу помещение расположено на первом этаже отдельно стоящего здания с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>, наименование: Административное здание, общая площадь: 1017, 5 кв.м.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Здание и нежилое помещение, принадлежащее административному истцу, включены в Перечни объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021-2025 г.г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Между тем, административный истец полагает, что принадлежащий ему объект недвижимости, признакам, указанным в ст.378.2 НК РФ, не отвечают, поскольку в здании расположен Консультативно-учебный центр «Заволжский городской спортивно-технический клуб, оказывающий образовательные услуги. Включение принадлежащего <span class="FIO1">ФИО1</span> на праве собственности объект недвижимости в Перечень на 2021-2025 г.г. является необоснованным, противоречит действующему законодательству и нарушает права административного истца, возлагая обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в завышенном размере.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В настоящее судебное заседание административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения настоящего дела своевременно и надлежащим образом, не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, направил в суд представителя – <span class="FIO6">ФИО6</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель административного истца <span class="FIO6">ФИО6</span>, действующая на основании доверенности, требования административного искового заявления поддержала в полном объеме по основаниям, подробно изложенным в административном исковом заявлении.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Дополнительно представитель <span class="FIO6">ФИО6</span> пояснила, что всего в здании расположены три нежилых помещения с кадастровыми номерами <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> и <span class="Nomer2">[номер]</span> (принадлежащее административному истцу). Помещение с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span> фактически не существует, является дублером относительно помещения, принадлежащего <span class="FIO1">ФИО1</span>, а именно – имеет туже площадь, расположение. Фактически площадь помещений <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> и <span class="Nomer2">[номер]</span> и составляет площадь здания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В помещении, принадлежащем административному истцу, располагается учебный центр – автошкола, где занимаются подготовкой и переподготовкой водителей. Иные помещения, расположенные в здании, также не используются в целях, установленных ст.378.2 НК РФ, в связи с чем принадлежащее административном истцу помещение и здание, в состав которого оно входит, включены в оспариваемые Перечни необоснованно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик Министерство имущественных и земельных отношений Нижегородской области, заинтересованные лица в настоящее судебное заседание также не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом, в том числе в соответствии с положениями ч.8 ст.96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ранее представителем административного ответчика суду представлен письменный отзыв и дополнительный отзыв на административное исковое заявление, согласно которым административный ответчик с заявленными требованиями не согласен, просит в удовлетворении административного искового заявления отказать в полном объеме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заинтересованные лица позиции по заявленным требованиям не выразили.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Прокурор отдела прокуратуры Нижегородской области <span class="FIO4">ФИО4</span> в заключении полагала административное исковое заявление подлежащим удовлетворению полном объеме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив материалы дела, заслушав заключение прокурора <span class="FIO4">ФИО4</span>, пояснения представителя <span class="FIO6">ФИО6</span>, обсудив доводы административного искового заявления и отзыва на него, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно части 1 статьи 208 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу положений пункта «ж» статьи 72 Конституции Российской Федерации в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения в Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 15 и пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Объектом налогообложения, согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ), признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании пунктов 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.3 ст.402 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 4 статьи 12 и пункту 2 статьи 399 НК РФ, представительному органу муниципального образования предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и конкретизирующими его положения актами.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 7 статьи 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 378.2 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, в частности установлено, что для отдельных видов недвижимого имущества, перечень которых установлен пунктом 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации должен не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определить на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость, и направить перечень в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества, а также разместить перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (п.7 ст.378.2 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Состав сведений, подлежащих включению в соответствующий перечень, определяется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов (пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 02 ноября 2013 года №307-ФЗ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В Нижегородской области принят Закон Нижегородской области от 05.11.2014 года №140-З «О применении с 1 января 2015 года на территории Нижегородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 1 данного Закона Нижегородской области установлено, что в соответствии с главой 32 части второй НК РФ с 01 января 2015 года на территории Нижегородской области применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 статьи 38 Устава Нижегородской области предусмотрено, что Правительство Нижегородской области является постоянно действующим высшим исполнительным органом государственной власти области, руководит работой органов исполнительной власти области и контролирует их деятельность.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно постановлению Правительства Нижегородской области от 06 февраля 2014 года № 61 «Об уполномоченном органе исполнительной власти Нижегородской области по реализации пунктов 7, 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» (в редакции постановлений Правительства Нижегородской области от 02 июня 2017 года №387, от 30 июля 2018 года №557) министерство имущественных и земельных отношений Нижегородской области определено уполномоченным органом исполнительной власти Нижегородской области, в том числе по определению перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Задачи, функции, права Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области отражены в Положении о Министерстве имущественных и земельных отношений Нижегородской области, утвержденного постановлением Правительства Нижегородской области от 22 марта 2018 года №183, в том числе: издавать в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством Российской Федерации распоряжения и приказы, в том числе совместно с другими органами исполнительной власти. Акты иных наименований (инструкции, правила, положения, указания и другие) утверждаются приказами Министерства. Издание актов в виде писем и телеграмм не допускается (п.4.30); издавать приказы, обязательные для исполнения всеми государственными предприятиями, учреждениями, организациями и органами исполнительной власти Нижегородской области, а также решения и распоряжения по имущественным вопросам в пределах компетенции Министерства, а также издавать приказы, принимать решения и распоряжения во исполнение распоряжений Губернатора и Правительства Нижегородской области (п.4.31).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 5 Закона Нижегородской области от 10 февраля 2005 года №8 «О нормативных актах Нижегородской области», действующие в области нормативные правовые акты образуют единую, целостную и дифференцированную нормативную правовую систему (законодательство области), основанную на принципе верховенства нормативных правовых актов, обладающих большей юридической силой. Нормативные правовые акты области подразделяются на законодательные нормативные правовые акты и иные нормативные правовые акты. В систему законодательных нормативных правовых актов области входят Устав области и законы области. В систему иных нормативных правовых актов области входят:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) нормативные правовые акты Законодательного Собрания области;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) нормативные правовые акты Губернатора области;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">3) нормативные правовые акты Правительства области;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">4) нормативные правовые акты министерств и иных органов исполнительной власти области.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 статьи 6 указанного Закона установлены формы нормативных правовых актов области, из которого следует, что нормативные правовые акты министерств и иных органов исполнительной власти области издаются в форме приказов (за исключением случаев, когда в соответствии с федеральным законодательством в положении об органе исполнительной власти предусмотрена иная форма издаваемого акта).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Проанализировав указанные положения НК РФ во взаимосвязи с нормами Устава Нижегородской области, Закона Нижегородской области от 5 ноября 2014 года №140-З «О применении с 1 января 2015 года на территории Нижегородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (далее – Закон №140-З), Закона Нижегородской области от 10 февраля 2005 года № 8-З «О нормативных правовых актах Нижегородской области», Закона Нижегородской области от 3 октября 2007 года № 129-З «О Правительстве Нижегородской области», постановления Правительства Нижегородской области от 6 февраля 2014 года № 61 «Об уполномоченном органе исполнительной власти Нижегородской области по реализации пунктов 7, 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации», постановления Правительства Нижегородской области от 2 октября 2015 года № 635 «Об утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения» (далее - Порядок), постановления Правительства Нижегородской области от 22 марта 2018 года № 183 «Об утверждении Положения о Министерстве имущественных и земельных отношений Нижегородской области», Положения о Министерстве, суд приходит к выводу о том, что оспариваемые административным истцом приказы Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области, являющиеся нормативными правовыми актами органа государственной власти субъекта Российской Федерации, приняты как в пределах полномочий Нижегородской области, так и в соответствии с компетенцией уполномоченного на то органа, с соблюдением требований законодательства к форме и виду, процедуре принятия и правилам введения в действие. Данные приказы размещены на официальном сайте Правительства Нижегородской области, Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административным истцом компетенция Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области на издание указанных нормативных правовых актов не оспаривается.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела следует и установлено судом, что <span class="FIO1">ФИО1</span> на праве собственности принадлежит объект недвижимого имущества – нежилое помещение с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>, назначение: нежилое, наименование: встроенное помещение, общей площадью: 337,8 кв.м., расположенное по адресу: <span class="Address2">[адрес]</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанный объект недвижимости включен в Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2021-2025 г.г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также в указанные Перечни включено здание, в котором расположено принадлежащее административному истцу на праве собственности помещение - нежилое здание с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>, назначение: нежилое, наименование: административное здание, общей площадью: 1017,5 кв.м., расположенное по адресу: <span class="Address2">[адрес]</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что <span class="FIO1">ФИО1</span> является надлежащим административным истцом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Проверив приказы Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 19 ноября 2020 года № 326-13-631667/20, от 25 ноября 2021 года № 326-13-703523/21, от 16 ноября 2022 года № 326-13-826786/22, от 17 ноября 2023 года № 326-13-959904/23, от 01 ноября 2024 года № 326-13-956106/24 в оспариваемых частях на предмет их соответствия нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 15 и пунктом 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 1 Закона №140-З на территории Нижегородской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, применяется с 1 января 2015 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 378.2 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, в частности, установлено, что для отдельных видов недвижимого имущества, перечень которых установлен пунктом 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении, следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; (нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Понятие административно-делового центра и торгового центра (комплекса), основания отнесения к ним отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений), а также фактическое использование зданий (строений, сооружений) и помещений в них для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания определены пунктами 3-5 статьи 378.2 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 5 статьи 378.2 НК РФ в целях настоящей статьи фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По смыслу ст.378.2 НК РФ в перечень объектов недвижимого имущества включаются существующие здания (помещения), не снятые с кадастрового учета.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В пунктах 3, 4, 4.1 статьи 378.2 НК РФ раскрывается содержание используемых в статье 378.2 НК РФ таких терминов, как административно-деловые центры и торговые центры (комплексы).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом: здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом: здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В целях настоящей статьи отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В целях настоящего пункта:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1.1 Закона № 109-З отнесение недвижимого имущества к административно-деловому центру или торговому центру (комплексу) на территории Нижегородской области осуществляется в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка, на котором расположено здание (строение, сооружение).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 7 Земельного кодекса Российской Федерации земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на семь категорий, среди которых в отдельную категорию выделены земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов. При этом любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 8 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации документом градостроительного зонирования являются Правила землепользования и застройки, утверждаемые, в частности, нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, и устанавливающие территориальные зоны и градостроительные регламенты.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в кадастр недвижимости вносятся дополнительные сведения об объекте недвижимого имущества, в том числе, категория земель, к которой отнесен земельный участок, если объектом недвижимости является земельный участок; вид или виды разрешенного использования земельного участка, здания, сооружения, помещения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, действующее законодательство разграничивает виды разрешенного использования земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания, офисных зданий делового и коммерческого назначения и виды разрешенного использования земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В настоящем судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что <span class="FIO1">ФИО1</span> является собственником объекта недвижимости – нежилого помещения с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>, назначение: нежилое, наименование: встроенное помещение, общей площадью: 337,8 кв.м., расположенного по адресу: <span class="Address2">[адрес]</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Нежилое помещение с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span> расположено в здании с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>, назначение: нежилое, наименование: административное здание, общей площадью: 1017,5 кв.м.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ответу филиала ППК «Роскадастр» по Нижегородской области от <span class="Data2">[дата]</span> <span class="Nomer2">[номер]</span> в ЕГРН отсутствуют сведения о земельном участке, на котором располагается объект недвижимости с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, суд приходит к выводу, что здание с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>, исходя из того, что отсутствуют сведения о земельном участке, на котором расположено спорное здание, и, соответственно, неустановлении вида его разрешенного использования, не могло быть включено в оспариваемые Перечни на основании вида разрешенного использования земельного участка.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно выписке из ЕГРН здание с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span> имеет назначение: нежилое, наименование: административное здание, площадь: 1017,5 кв.м, расположено по адресу: <span class="Address2">[адрес]</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно техническому паспорту, на нежилое здание с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>, назначение: нежилое, общей площадью 1017,5 кв.м., расположенное по адресу: <span class="Address2">[адрес]</span>, по состоянию на <span class="Data2">[дата]</span>, здание включает в себя помещения:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 1 этаж (<span class="Nomer2">[номер]</span>): кабинет (14), санузел (1), туалет (3), коридор (3), сауна (1), душевая (1), служебная (1), приемная (1), лестничная площадка (1), тамбур (1) – принадлежащий административному истцу;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 2 этаж (<span class="Nomer2">[номер]</span>): служебная (1), туалет (1), основная (16), коридор (2), лестничная площадка (1);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 3 этаж: санузел (1), кабинет (15), коридор (3).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, согласно документам технического учета площадь помещений, предназначенных для использования в целях бытового обслуживания (сауна, душевая), составляет 5,4 кв.м или 1,6% от общей площади помещения <span class="Nomer2">[номер]</span> (337,8 кв.м.).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом суд исходит из того, что отражение на экспликации к поэтажному плану здания помещений с наименованием «кабинет» не свидетельствует об использовании данных помещений в целях размещения офисов, поскольку термин «кабинет» не тождествен термину «офис».</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно данным ЕГРН в состав здания с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span> входят помещения с кадастровыми номерами <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> и <span class="Nomer2">[номер]</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно выписке из ЕГРН от <span class="Data2">[дата]</span> №КУВИ-001/2025-<span class="Nomer2">[номер]</span>, помещение с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span> (инвентарный <span class="Nomer2">[номер]</span>), имеет назначение: нежилое, наименование: помещение <span class="Nomer2">[номер]</span>, площадь – 337 кв.м, расположено на первом этаже по адресу: <span class="Address2">[адрес]</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Техническая документация на указанный объект недвижимости в органах регистрации отсутствует, что подтверждается представленной по запросу суда выпиской.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно выписке из ЕГРН от <span class="Data2">[дата]</span> №КУВИ-001/2025-<span class="Nomer2">[номер]</span>, помещение с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span> (условный номер <span class="Nomer2">[номер]</span>), имеет назначение: нежилое, наименование: встроенное помещение, площадь – 337, 8 кв.м, расположено на первом этаже по адресу: <span class="Address2">[адрес]</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что фактически помещения с кадастровыми номерами <span class="Nomer2">[номер]</span> и <span class="Nomer2">[номер]</span> являются одним помещением, в связи с чем здание с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span> фактически состоит из трех помещений: <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> и <span class="Nomer2">[номер]</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно справки о техническом состоянии нежилого помещения <span class="Nomer2">[номер]</span> (кадастровый номер <span class="Nomer2">[номер]</span>) от <span class="Data2">[дата]</span>, входящей в состав реестрового дела на спорный объект недвижимости, экспликация помещений включает в себя: служебная (3), кабинет (13), коридор (4), сауна (1), душевая (1), туалет (2), лест.площадка (1), тамбур (1).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно выписке из ЕГРН от <span class="Data2">[дата]</span> №КУВИ-001/2025-<span class="Nomer2">[номер]</span>, помещение с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>, имеет назначение: нежилое, наименование: встроенное помещение, площадь – 342 кв.м, расположено на третьем этаже по адресу: <span class="Address2">[адрес]</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно справки о техническом состоянии нежилого помещения <span class="Nomer2">[номер]</span> от <span class="Data2">[дата]</span>, входящей в состав реестрового дела на спорный объект недвижимости, экспликация помещений включает в себя: коридор (3), кабинет (15), санузел (2).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно выписке из ЕГРН от <span class="Data2">[дата]</span> №КУВИ-001/2025-<span class="Nomer2">[номер]</span>, помещение с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>, имеет назначение: нежилое, наименование: помещение, площадь – 340,4 кв.м, расположено на втором этаже по адресу: <span class="Address2">[адрес]</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно справки о техническом состоянии нежилого помещения <span class="Nomer2">[номер]</span> от <span class="Data2">[дата]</span>, входящей в состав реестрового дела на спорный объект недвижимости, экспликация помещений включает в себя: служебное помещение (1), туалет (1), основное помещение (16), коридор (2).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сведений о наличии иной технической документации в отношении указанных нежилых зданий и расположенных в них помещений на момент определения оспариваемых Перечней не представлено и в материалах дела не имеется.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, из представленных документов не следует, что объект недвижимости с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>, в состав которого входит принадлежащее административному истцу помещение, является административно-деловым или торговым центром (комплексом), что не позволяет отнести здание и помещение к административно-деловым и торговым центрам, в связи с чем включению в оспариваемые Перечни они не подлежали.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Помимо вышеуказанного, из содержания подпункта 2 пункта 3, подпункта 2 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объекты недвижимости должны быть предназначены для использования или фактически используются в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база как кадастровая стоимость недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, определяется в отношении нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Постановлением Правительства Нижегородской области от 02 октября 2015 года №635 утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения, пунктом 4 которого предусмотрено, что уполномоченным органом по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений в целях формирования Перечня и по определению Перечня в соответствии с постановлением Правительства Нижегородской области от 6 февраля 2014 года №61 «Об уполномоченном органе исполнительной власти Нижегородской области по реализации пунктов 7, 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» является Министерство имущественных и земельных отношений Нижегородской области (далее - уполномоченный орган).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 3 названного Порядка (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) уполномоченный орган осуществляет организационно-техническую работу по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Уполномоченный орган привлекает государственное бюджетное учреждение Нижегородской области «Кадастровая оценка» (далее - Учреждение) для выявления объектов, указанных в пункте 3 настоящего Порядка, с целью определения Перечня.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 5 Порядка для определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений с целью составления Перечня используются:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- сведения Единого государственного реестра недвижимости;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- документы технического учета (инвентаризации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанные объекты недвижимого имущества подлежат выявлению на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости, актуальных по состоянию на 1 февраля года, предшествующего очередному налоговому периоду по налогу на имущество организаций, и документов технического учета (инвентаризации). Соответствующие сведения подлежат актуализации с учетом сведений Единого государственного реестра недвижимости, актуальных по состоянию на 1 ноября года, предшествующего очередному налоговому периоду по налогу на имущество.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Для выявления объектов недвижимого имущества, указанных в абзаце третьем пункта 3 настоящего Порядка, используются: акты обследования объектов недвижимого имущества; решения межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов включения объектов недвижимого имущества в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – межведомственная комиссия); иные документы органов исполнительной власти Нижегородской области, органов местного самоуправления муниципальных образований Нижегородской области, собственников объектов недвижимого имущества; информация об объектах недвижимости из открытых источников, размещенных в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (пункт 6 Порядка).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Акт обследования объекта недвижимого имущества составляется по форме, утверждаемой уполномоченным органом, по результатам обследования объектов недвижимого имущества, проводимого Учреждением или уполномоченным органом в соответствии с утверждаемой уполномоченным органом Методикой определения доли площадей, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, не позднее 10 рабочих дней с даты проведения указанного обследования.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В целях подготовки к обследованию объекта недвижимого имущества используются сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости, документах технического учета (инвентаризации), сведения, содержащиеся в открытых источниках информации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При необходимости к проведению обследования привлекаются представители органов местного самоуправления соответствующего муниципального района, муниципального или городского округа Нижегородской области.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В ходе обследования объектов недвижимого имущества осуществляется фото- и (или) видеосъемка, фиксирующая фактическое использование указанного объекта недвижимого имущества, а также фото- и (или) видеосъемка информационных стендов с реквизитами организаций, осуществляющих деятельность в указанном объекте недвижимого имущества, указателей наименований улиц и номеров домов (при наличии), расположенных на зданиях (строениях, сооружениях), в которых осуществляется обследование. При необходимости проводятся соответствующие обмеры.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае если при проведении обследования объекта недвижимого имущества возникли обстоятельства, препятствующие доступу на обследуемый объект недвижимого имущества, обследование проводится на основании данных его внешнего визуального осмотра. В этом случае в акте обследования объекта недвижимого имущества указываются обстоятельства, препятствующие доступу на обследуемый объект недвижимого имущества.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При наличии признаков, которые свидетельствуют об использовании указанного объекта недвижимости для размещения офисов и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания, акт обследования объекта недвижимого имущества составляется с указанием выявленных признаков размещения офисов и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания с приложением соответствующих фотоматериалов (пункт 7 Порядка).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что <span class="Data2">[дата]</span> административным ответчиком произведен осмотр принадлежащего административного истцу помещения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, согласно акту №<span class="Nomer2">[номер]</span> от <span class="Data2">[дата]</span> установлено, что фактически в нежилом помещении свою деятельность осуществляет автошкола.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно акту от <span class="Data2">[дата]</span> установлено, что не менее 20% общей площади помещения (37,6 %) используется для размещения офисов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Между тем, судом установлено, что согласно договору аренды <span class="Nomer2">[номер]</span> от <span class="Data2">[дата]</span>, заключенному между <span class="FIO7">ФИО7</span>, <span class="FIO1">ФИО1</span> и НОУ «<span class="others1"><данные изъяты></span>», арендодатель передает, а арендатор принимает во временное возмездное владение и пользование часть нежилого помещения <span class="Nomer2">[номер]</span> общей площадью 177 кв.м для использования под подготовку (переподготовку) водителей транспортных средств и судоводителей. Срок аренды – до <span class="Data2">[дата]</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно договору аренды <span class="Nomer2">[номер]</span> от <span class="Data2">[дата]</span>, заключенному меду <span class="FIO1">ФИО1</span> и ООО <span class="others2"><данные изъяты></span>», арендодатель сдает в аренду для использования в уставной деятельности арендатора встроенное нежилое помещение площадью 142,3 кв.м (часть помещения <span class="Nomer2">[номер]</span>). Срок договора аренды – до <span class="Data2">[дата]</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно сведениям ЕГРЮЛ юридическим адресом ООО «<span class="others3"><данные изъяты></span>» (ИНН <span class="Nomer2">[номер]</span>) является: <span class="Address2">[адрес]</span> основной вид деятельности – обработка металлических изделий металлическая (ОКВЭД 25.62). дополнительные виды деятельности – производство инструмента (25.73), производство делительных головок и прочих специальных приспособлений для станков (28.9.4), торговля оптовая прочими машинами и оборудованием (46.69), торговля оптовая неспециализированная (46.90).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, помещение, арендованное ООО «<span class="others4"><данные изъяты></span>», используется для целей обеспечения собственной деятельности, наличие в здании кабинетов, в которых размещаются различные службы Общества и осуществляют свои трудовые функции сотрудники Общества, не может определять цели фактического использования объекта в целом как офисного здания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанные выводы суда согласуются с позицией, изложенной в апелляционном определении Верховного Суда РФ № 5-АПГ18-133 от 16.01.2019, согласно которой Судебная коллегия не соглашается с обоснованностью включения в качестве офисов помещений, занимаемых руководством и работниками Общества, поскольку использование обществом части площади собственного объекта недвижимости в целях осуществления своей уставной деятельности не противоречит нормам действующего законодательства, а кроме того предписывает нахождение постоянно действующего исполнительного органа по месту регистрации юридического лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Мероприятия по определению вида фактического использования иных помещений, входящих в состав здания, на момент включения х\здания в оспариваемые Перечни, административным ответчиком не проводились, доказательств обратного в материалы дела не представлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Факт регистрации по адресу <span class="Address2">[адрес]</span> зарегистрировано юридическое лицо – ООО <span class="others5"><данные изъяты></span>», по адресу <span class="Address2">[адрес]</span> зарегистрированы следующие юридические лица: НП «<span class="others7"><данные изъяты></span>», АНО «<span class="others8"><данные изъяты></span>», ООО «<span class="others9"><данные изъяты></span>», ООО «<span class="others10"><данные изъяты></span>», выводы суда не опровергает, поскольку указанное обстоятельство не подтверждает фактическое использование более 20% здания в целях, установленных ст.378.2 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, из представленных документов не следует, что объект недвижимости с кадастровым номером <span class="Nomer2">[номер]</span>, в состав которого входит принадлежащее административному истцу помещение, является административно-деловым или торговым центром (комплексом).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суд приходит к выводу, что в материалах дела отсутствуют доказательства, достоверно подтверждающие, что применительно к требованиям статьи 378.2 НК РФ объект недвижимости с кадастровым номером 52:15:0090101:704, а также входящие в его состав принадлежащее административному истцу помещение, на момент утверждения и действия Перечней 2021-2025 г.г. по своему назначению, разрешенному использованию и наименованию в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, а также исходя из их фактического использования являлся административно-деловым центром или торговым центром (комплексом), а равно были предназначены для использования и (или) фактически использовался в целях делового, административного или коммерческого назначения, в целях размещения объектов офисного назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Приходя к такому выводу, суд исходит из того, что имеющееся в Едином государственном реестре недвижимости, в документах технического учета (инвентаризации) назначение и наименование спорных объектов недвижимости не позволяет признать их соответствующими признакам, указанным в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Доказательства с достоверностью подтверждающие тот факт, что спорные объекты недвижимого имущества используется административным истцом в качестве объекта недвижимости торгового, бытового, офисного назначения либо объекта общественного питания, материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 9 статьи 213 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 2 и 3 части 8 настоящей статьи, в том числе, соответствует ли оспариваемый нормативный правовой акт или его часть нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, возлагается на орган, организацию, должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, административным ответчиком по настоящему делу не представлено доказательств того, что оспариваемые приказы Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области в части включения в Перечень на 2021 год пунктов <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>», в Перечень на 2022 год пунктов <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>», в Перечень на 2023 год пунктов <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>», в Перечень на 2024 год пунктов <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>», в Перечень на 2025 год пунктов <span class="Nomer2">[номер]</span> <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>», приняты в соответствии с действующим законодательством, имеющим большую юридическую силу, а именно, положениями статьи 378.2 НК РФ и Закона № 140-З, в связи с чем административное исковое заявление <span class="FIO1">ФИО1</span> подлежит удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определяя момент, с которого оспариваемые нормативные правовые акты подлежат признанию недействующими, суд руководствуется пунктом 1 части 2 статьи 215 КАС РФ и учитывает, что административный истец являлся/является плательщиком налога на имущество в 2021-2023 году и то обстоятельство, что оспариваемые нормативные правовые акты имеют ограниченный срок действия (на 2021-2023 год), в связи с чем полагает, что признание отдельных положений оспариваемых нормативных правовых актов с момента вынесения решения суда не достигнет цели восстановления нарушенных прав и законных интересов административного истца.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Следовательно, пункты 486, 511 раздела «Городецкий муниципальный район» Приказа Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 19 ноября 2020 года № 326-13-631667/20, пункты <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>» Приказа Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 25 ноября 2021 года № 326-13-703523/21, пункты <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>» Приказа Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 16 ноября 2022 года № 326-13-826786/22, пункты <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>» Приказа Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 17 ноября 2023 года № 326-13-959904/23, пункты <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>» Приказа Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 01 ноября 2024 года № 326-13-956106/24 подлежат признанию недействующими со дня принятия Министерством имущественных и земельных отношений Нижегородской области соответствующих приказов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 5.6 раздела 5 Постановления Правительства Нижегородской области от 14 февраля 2006 года № 41 «О Реестре нормативных актов органов исполнительной власти Нижегородской области» нормативный акт органа исполнительной власти размещается в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте органа исполнительной власти Нижегородской области.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с постановлением Правительства Нижегородской области от 6 февраля 2014 года № 61 «Об уполномоченном органе исполнительной власти Нижегородской области по реализации пунктов 7, 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» Министерство имущественных и земельных отношений Нижегородской области является уполномоченным органом исполнительной власти Нижегородской области по направлению перечня в электронной форме в Управление Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Соответственно, сведения об изменениях, внесенных в Перечень, в том числе, вследствие принятых судом судебных актов, также подлежат направлению Министерством имущественных и земельных отношений Нижегородской области в Управление Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу положений пункта 2 части 4 статьи 215 КАС РФ в резолютивную часть решения подлежит включению указание о возложении на Министерство имущественных и земельных отношений Нижегородской области обязанности разместить сообщение о настоящем решении суда в течение одного месяца со дня вступления его в законную силу на официальном сайте административного ответчика, и направить сообщение о решении суда в Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176, 180 КАС РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Р Е Ш И Л :</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">административное исковое заявление <span class="FIO1">ФИО1</span> удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Признать недействующими со дня принятия пункты <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год, утвержденного приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 19 ноября 2020 года № 326-13-631667/20.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Признать недействующими со дня принятия пункты <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2022 год, утвержденного приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 25 ноября 2021 года №326-13-703523/21.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Признать недействующими со дня принятия пункты <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год, утвержденного Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 16 ноября 2022 года № 326-13-826786/22.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Признать недействующими со дня принятия пункты <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год, утвержденного Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 17 ноября 2023 года № 326-13-959904/23.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Признать недействующими со дня принятия пункты <span class="Nomer2">[номер]</span>, <span class="Nomer2">[номер]</span> раздела «<span class="Address2">[адрес]</span>» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год, утвержденного Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 01 ноября 2024 года № 326-13-956106/24.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Возложить обязанность на Министерство имущественных и земельных отношений Нижегородской области в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу разместить сообщение о решении на официальном сайте Правительства Нижегородской области в информационно-коммуникационной сети «Интернет» и на официальном сайте Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Возложить обязанность на Министерство имущественных и земельных отношений Нижегородской области в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу направить настоящее решение суда в Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Нижегородский областной суд.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья областного суда Е.М. Калынова</p></span>