Дело № 2а-1238/2025 ~ М-577/2025

Суть дела

<title></title> Копия Дело № № РЕШЕНИЕ     Именем Российской Федерации     г. Богородск Нижегородской области                                                              ДД.ММ.ГГГГ Судья Богородского городского суда Нижегородской области Костина Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к Мольковой В.А. о взыскании недоимки по налогам и пени, установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области обратилась с административными исковыми требованиями к Мольковой В.А.    о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период     с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рубля, пени за    период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей Х копеек, а всего Х рубля Х копеек. Административные исковые требования мотивированы следующим. На налоговом учете в МРИ ФНС России № 7 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика Молькова В.А. (ИНН №), которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса РФ, Приказами ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы долговому центру - Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее истец, налоговый орган). В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 года с 01.01.2023 введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплателыциком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.     В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов со стороны налогоплательщика в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Богородского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, однако ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен, в связи с возражениями должника относительное его исполнения.             Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, так как на ее имя в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иные данные государственный №; в период с    ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иные данные государственный №. Налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей.              Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в связи с    владением с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности земельным участком по адресу: <адрес>, в связи с чем ей    был начислен земельный налог за     ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб.             Расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое приложено к исковому заявлению и было предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления его через личный кабинет налогоплательщика.             Административному ответчику налоговым органом начислены пени: в размере Х руб. Х копеек.             Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб. Х коп., в том числе пени Х руб. Х коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме Х руб. Х коп., в том числе пени Х руб. Х коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Х руб. Х коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - Х руб. Х коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = Х руб. Х коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию    на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС,    а именно об уплате недоимки по налогам на сумму Х рубля и пени на сумму Х рубль Х копеек, то есть на общую сумму Х рубля Х копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № 200 от 23.01.2025 о взыскании задолженности.     В связи с отменой судебного приказа в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обращается с иском в суд. На день подачи административного искового заявления Мольковой В.А. суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.     Учитывая, что все лица, участвующие в деле не явившиеся в судебное заседание, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, их явка не признана судом обязательной, неявка не является препятствием для рассмотрения дела без их участия, то дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, возражений от административного ответчика относительно применения которого, а также по существу заявленных требований, не поступило. Исследовав письменные материалы дела, суд находит следующее. В соответствии с правилами статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ). Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Согласно ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (2.1). В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Административный ответчик Молькова В.А. (ИНН №) состоит на учете в налоговом органе и    является налогоплательщиком. Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.             Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, так как на ее имя в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иные данные государственный №; в период с    ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иные данные государственный №. Налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей.             Указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в деле сведениями. В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.             Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в связи с    владением на праве собственности земельным участком с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, в связи с чем ей    был начислен земельный налог за     ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб.             Расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое приложено к исковому заявлению и было предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления его через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления. В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно ст. 48 НК РФ 1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. (п. 2 в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) 3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Согласно ч. 5 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени, поэтому к сумме не внесенного в срок налога налоговый орган вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж. Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона). Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм. Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6). В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию    на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС,    а именно об уплате недоимки по налогам на сумму Х рубля и пени на сумму Х рубль Х копеек, то есть на общую сумму Х рубля Х копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № 200 от 23.01.2025 о взыскании задолженности.             Административному ответчику начислены пени: в размере Х руб. Х копеек., расчет которых приложен к иску.             Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб., в том числе пени Х руб. Х коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме Х руб. Х коп., в том числе пени Х руб. Х коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Х руб. Х коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - Х руб. Х коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = Х руб. Х коп. Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось. В данном случае отрицательное сальдо рассчитано налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ (то есть до направления заявления о вынесении судебного приказа), что следует из расчета, представленного налоговым органом    (л.д. №). Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, был до ДД.ММ.ГГГГ, однако поскольку отрицательное сальдо ЕНС Мольковой В.А. сформировано ДД.ММ.ГГГГ и     установлено увеличение размера пени, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ которого задолженность превысила Х рублей, то есть, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.     В данном случае заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени поступило    мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть оно подано в пределах срока, установленного законом.     По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Богородского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с возражениями должника относительное его исполнения.     В связи с отменой судебного приказа в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с настоящим иском. К такому выводу суд приходит, поскольку как следует из    штампа на конверте почтовое отправление в адрес суда с административным исковым заявлением передано налоговым    органом в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ. На день обращения с административным исковым заявлением ответчиком суммы недоимки по налогу и пени не погашены. Налоговый орган заявляет о наличии у Мольковой В.А. недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период     с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рубля, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере Х рублей Х копеек, а всего Х рубля Х копеек, что административным ответчиком не опровергнуто. Таким образом, из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом в отношении рассматриваемой задолженности по пеням принимались надлежащие меры по взысканию задолженности и в установленном законом порядке, процедура направления налоговых уведомлений и требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены. Предусмотренные частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства судом установлены, наличие и размер задолженности по пени (входящих в отрицательное сальдо) подтверждается представленными доказательствами. Доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Задолженность не оспорена. Принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени не погашены недоимка по налогам и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – 4000 рублей. Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере Х руб. На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил: Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области удовлетворить. Взыскать с Мольковой В.А., ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>,    в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимки: - по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период     с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 31400 рублей, - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ.    за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1243 рубля, - пени за    период     ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1119 рублей 65 копеек, а всего 33762 рубля 65 копеек. Взыскать с Мольковой В.А., ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> (ИНН №), в доход бюджета государственную пошлину в сумме Х рублей. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Богородский городской суд в срок 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса. Судья -                         (подпись)                                        Костина Н.А. иные данные иные данные иные данные

Основная информация

УИД дела: 52RS0011-01-2025-001014-71

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН

Дата рассмотрения: 08.10.2025

Судья: Костина Наталья Анатольевна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области

ИНН: 5261128357

ОГРН: 1205200049383

КПП: 526101001

ЗАИНТЕРЕСОВАННОЕ ЛИЦО

ФИО/Наименование: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области

ИНН: 5252012204

ОГРН: 1045207001080

КПП: 525201001

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Молькова Вера Анатольевна

Движение дела

14.05.2025 15:12

Регистрация административного искового заявления

14.05.2025 17:05

Передача материалов судье

14.05.2025 17:20

Решение вопроса о принятии к производству

Результат: Административное исковое заявление принято к производству

14.05.2025 17:25

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

14.05.2025 17:26

Вынесено определение о назначении предварительного судебного заседания

17.06.2025 10:00

Предварительное судебное заседание

Результат: Назначено судебное заседание

14.08.2025 08:30

Судебное заседание

Результат: Рассмотрение дела начато с начала

08.10.2025 14:00

Судебное заседание

Результат: Опр. о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства

08.10.2025 14:10

Принятие решения в порядке упрощенного (письменного) производства

Результат: Вынесено решение по делу

08.10.2025 16:00

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

09.10.2025 09:34

Отправка копии решения, вынесенного в порядке упрощенного (письменного) производства лицу, участвующему в деле

17.10.2025 11:51

Дело № 2а-1238/2025 ~ М-577/2025

Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция

Суть дела

Основная информация

Участники дела

Движение дела

Регистрация административного искового заявления

Передача материалов судье

Решение вопроса о принятии к производству

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

Вынесено определение о назначении предварительного судебного заседания

Предварительное судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Принятие решения в порядке упрощенного (письменного) производства

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

Отправка копии решения, вынесенного в порядке упрощенного (письменного) производства лицу, участвующему в деле

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства