Дело № 2а-5000/2025 ~ М-4053/2025
Кировский районный суд г. Омска
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело <span class="Nomer2">№</span>а-5000/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД 55RS0<span class="Nomer2">№</span>-52</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Address2"><адрес></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья Кировского районного суда <span class="Address2"><адрес></span> Еськова Ю.М.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <span class="Nomer2">№</span> по <span class="Address2"><адрес></span> к <span class="FIO1">ФИО1</span> о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <span class="Nomer2">№</span> по <span class="Address2"><адрес></span> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с <span class="FIO1">ФИО1</span> задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 708 рублей 51 копейка, за 2021 год- 1 213 рублей, за 2022 год- 1 334 рубля, за 2023 год – 1 468 рублей, транспортному налогу за 2020 год -4 950 рублей, за 2021 год -11 820 рублей, за 2022 год- 42 420 рублей, за 2023 год – 39 360 рублей, земельному налогу за 2020 год – 4 165 рублей, за 2021 год-3 880 рублей, за 2022 год -3 903 рубля, за 2023 год – 3 845 рублей, пени по налогу на имущество за 2020 год- 21 рубль 62 копейки, за 2021 год- 9 рублей 10 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год- 286 рублей 88 копеек, за 2021 год-29 рублей 10 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год -340 рублей 97 копеек, за 2021 год- 88 рублей 65 копеек, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> – 5 400 рублей 57 копеек.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик <span class="FIO1">ФИО1</span> состоит на налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ввиду неисполнения обязанности по уплате недоимки по налогам в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, однако задолженность не погашена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Выданные по заявлениям налогового органа судебные приказы были отменены на основании возражений должника относительно их исполнения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> административные дела №<span class="Nomer2">№</span>а-5000/2025, 2а-5005/2025 объединены в одно производство с присвоением соединенному административному делу <span class="Nomer2">№</span>а-5000/2025 (л.д. 122).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании определения суда от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административных дел мирового судьи <span class="Nomer2">№</span>а-1437/2024, 2а-227/2025, судья приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <span class="Address2"><адрес></span>, установлен и введен в действие <span class="Address2"><адрес></span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390). Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") – пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Омского городского Совета от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span> установлены ставки земельного налога на территории <span class="Address2"><адрес></span>, в соответствии с которым ставка земельного налога в отношении земельных участков с кадастровым номером 55:36:110206:29 по адресу: г.<span class="Address2"> <адрес></span>, 3 и 55:36:110223:3116 по адресу: <span class="Address2"><адрес></span> ул. 4 – я Тюкалинская, 9 а составляет 0,3 процента.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В свою очередь, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым отнесены, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования жилые дома (подпункт 1 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 1 статьи 403 Налогового Кодекса Российской Федерации, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 2 Решения Омского городского Совета от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span> «О налоге на имущество физических лиц» налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых домов, расположенный на территории <span class="Address2"><адрес></span>, установлена в размере 0,3 процента.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Общие сроки направления требования об уплате задолженности регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> осуществлен переход на ЕНС и с указанного времени, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В указанной связи, начиная с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, в связи с внесением в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также Федеральным законом от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентировано, что с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в частности, требование об уплате задолженности, направленное после <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции приведенного Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Постановлением Правительства Российской Федерации от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, после перехода на ЕНС в адрес административного ответчика сформировано требование <span class="Nomer2">№</span> по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> на общую сумму недоимок, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС, 28 876 рублей 08 копеек, срок исполнения по которому, установлен не позднее <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (л. д. 23, 87).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (включительно), на имя налогоплательщика были сформированы требования <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> и 112506 от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (л.д.30, 32).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом, как уже было отмечено судом выше, в связи с внесенными изменениями, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику <span class="FIO1">ФИО1</span> на праве собственности в заявленном налоговом периоде 2020,2021,2022 2023 годах принадлежали следующие объекты налогообложения:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- транспортные средства: с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по настоящее время YAMAHA YZF R1, гос. <span class="Nomer2">№</span>АК55, с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по настоящее время ТОЙОТА МАРК 2, гос. номер <span class="Nomer2">№</span> (л.д.110), с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> Мерседес Бенц CLS550, гос. номер <span class="Nomer2">№</span> (л.д.111), с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> Мерседес Бенц CLS500, гос. номер <span class="Nomer2">№</span> (л.д.112), а также</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по настоящее время - земельный участок с кадастровым номером 55:36:110206:29 по адресу: г.<span class="Address2"> <адрес></span> 3 (л.д.113-114), с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> - земельный участок с кадастровым номером 55:36:110223:3116 по адресу: <span class="Address2"><адрес></span> (л.д.115-116),</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по настоящее время - жилой дом с кадастровым номером 55:36:110206:86 по адресу: г.<span class="Address2"> <адрес></span> 3 (л.д.117-118).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2020,2021,2022 и 2023 годы, о чем в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие налоговые уведомления:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> с расчетом транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год (л.д.10-11,12, 13),</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-<span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> с расчетом транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2021 год (л.д.14-15,16, 17),</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-<span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> с расчетом транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2022 год (л.д.19-20,21, 22),</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-<span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> с расчетом транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2023 год (л.д.83-84,85, 86).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2020, 2021 годы в установленный законом срок, <span class="FIO1">ФИО1</span> начислены пени, и в адрес последнего направлены следующие требования:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-<span class="Nomer2">№</span> по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> сроком уплаты до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени (л.д.30),</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-<span class="Nomer2">№</span> по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> сроком уплаты до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени (л.д.32-33).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, в адрес <span class="FIO1">ФИО1</span> направлено требование <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> сроком уплаты до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (л.д.23-24,25, 26, 87).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требования об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках рассматриваемого административного иска к взысканию заявлен транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц, обязанность по исчислению суммы которого возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57, 362, 396 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, пени, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Первоначальное обращение с заявлением к мировому судье о взыскании с <span class="FIO1">ФИО1</span> задолженности произведено налоговым органом с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (срок исполнения требования <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> – <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>), и <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> был вынесен судебный приказ (материалы административного дела <span class="Nomer2">№</span>а-1437/2024).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Последующее обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с <span class="FIO1">ФИО1</span> обязательных платежей на основании требования об уплате задолженности <span class="Nomer2">№</span>, сформированного по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, произведено также с соблюдением сроков, установленных подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">После подачи в мае 2024 года предыдущего заявления о взыскании с <span class="FIO1">ФИО1</span> задолженности, указанной в требовании <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, у налогоплательщика образовалась новая задолженность за 2023 год в сумме 62 034 рубля 84 копейки, в связи с чем <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом подано заявление о взыскании с <span class="FIO1">ФИО1</span> задолженности и <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с <span class="FIO1">ФИО1</span> задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела <span class="Nomer2">№</span>а-227/2025).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <span class="Address2"><адрес></span> <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (<span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В свою очередь, в подтверждение факта направления в адрес налогоплательщика <span class="FIO1">ФИО1</span> требования <span class="Nomer2">№</span> по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4 950 рублей, земельного налога за 2020 год -4 165 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год - 708 рублей 51 копейка к административному иску приложен скриншот страниц журнала АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.119-120), который не может являться доказательством направления названного налогового документа, поскольку согласно информации АО «Почта России», почтовое отправление <span class="Nomer2">№</span> в приеме и пересылке не отслеживается, иных сведений в подтверждение факта направления указанного требования налоговым органом не представлено, материалы административного дела по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа, представленные мировым судьей, таких сведений также не содержат.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В указанной связи, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации процедуры в части взыскания транспортного налога за 2020 год в размере 4 950 рублей, земельного налога за 2020 год -4 165 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год - 708 рублей 51 копейка, и, как следствие, отсутствии оснований для взыскания с <span class="FIO1">ФИО1</span> указанной задолженности, основанной на требовании <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате задолженности за 2021, 2022 и 2023 годы по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности за указанные периоды, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <span class="Nomer2">№</span> по <span class="Address2"><адрес></span> о взыскании с <span class="FIO1">ФИО1</span> задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год- 1 213 рублей, за 2022 год- 1 334 рубля, за 2023 год- 1 468 рублей, транспортному налогу за 2021 год -11 820 рублей, за 2022 год- 42 420 рублей, за 2023 год- 39 360 рублей, земельному налогу за 2021 год-3 880 рублей, за 2022 год -3 903 рубля, за 2023 год- 3 845 рублей, подлежат удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет взымаемой суммы транспортного налога судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит расчету по следующей формуле:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">размер транспортного налога = налоговая база (мощность двигателя транспортного средства) x налоговая ставка (устанавливаются <span class="Address2"><адрес></span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>-ОЗ «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства) х количество месяцев владения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В рассматриваемом случае размер транспортного налога:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- за 12 месяцев владения в 2021, 2022, 2023 годах транспортным средством YAMAHA YZF R1, гос. <span class="Nomer2">№</span>АК55 равен 3 450 рублей за каждый год: 115 (мощность двигателя согласно данным карточки учета транспортного средства, предоставленной МОТН и РАС ГИБДД) x 30 (налоговая ставка, определенная <span class="Address2"><адрес></span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>-ОЗ «О транспортном налоге),</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за 12 месяцев владения в 2021,2022,2023 годах транспортным средством ТОЙОТА МАРК 2, гос. номер <span class="Nomer2">№</span> - 2 250 рублей исходя из налоговой базы 150 и налоговой ставки 15,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- за 2 месяца владения в 2021 году транспортным средством МЕРСЕДЕС БЕНЦ CLS550, гос. номер <span class="Nomer2">№</span> равен 6 120 рублей: 408 (мощность двигателя согласно данным карточки учета транспортного средства, предоставленной МОТН и РАС ГИБДД) x 90 (налоговая ставка, определенная <span class="Address2"><адрес></span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>-ОЗ «О транспортном налоге) / 12 месяцев в году * 2 месяца владения, за 12 месяцев владения в 2022 году - 36 720 рублей: 408 (мощность двигателя согласно данным карточки учета транспортного средства, предоставленной МОТН и РАС ГИБДД) x 90 (налоговая ставка, определенная <span class="Address2"><адрес></span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>-ОЗ «О транспортном налоге), за 5 месяцев владения в 2023 году - 15 300 рублей: 408 (мощность двигателя согласно данным карточки учета транспортного средства, предоставленной МОТН и РАС ГИБДД) x 90 (налоговая ставка, определенная <span class="Address2"><адрес></span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>-ОЗ «О транспортном налоге) / 12 месяцев в году * 5 месяцев владения, за 6 месяцев владения в 2023 году транспортным средством МЕРСЕДЕС БЕНЦ CLS550, гос. номер <span class="Nomer2">№</span> – 8 360 рублей: 408 (мощность двигателя согласно данным карточки учета транспортного средства, предоставленной МОТН и РАС ГИБДД) x 90 (налоговая ставка, определенная <span class="Address2"><адрес></span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>-ОЗ «О транспортном налоге) / 12 * 6 месяцев владения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет взымаемой суммы земельного налога судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит расчету по следующей формуле:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">размер земельного налога = налоговая база (кадастровая стоимость) х налоговая ставка (определенная Решением Омского городского Совета от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span> «О земельном налоге на территории <span class="Address2"><адрес></span>» х количество месяцев владения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, размер суммы земельного налога за 12 месяцев владения в 2021, 2022,2023 годах равен 2 747 рублей за каждый год, соответственно, исходя из кадастровой стоимости 915 742 рубля и налоговой ставки 0,30 за 12 месяцев владения в 2021 году земельным участком с кадастровым номером 55:36:110206:29, земельным участком с кадастровым номером 55:36:110223:3116 - 1 133 рубля, исходя из кадастровой стоимости 389 301 рубль и налоговой ставки 0,30 за 12 месяцев владения, в 2022 году 1 156 рублей, исходя из кадастровой стоимости 366 039 рублей и налоговой ставки 0,30 за 2 месяца владения и кадастровой стоимости 389 301 рубль, налоговой ставки 0,30 за 10 месяцев владения, за 12 месяцев владения в 2023 году 1 098 рублей, исходя из кадастровой стоимости 366 039 рублей и налоговой ставки 0,30 за 12 месяцев владения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 8.1 статьи 408 Налогового кодекса).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Размер налога на имущество физических лиц за 2021 год, произведен исходя из представленных сведений о кадастровой стоимости объекта 690 408 рублей, с учетом налоговой ставки 0,30 за 12 месяцев владения объектом налогообложения и его размер составил 1 213 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет налога на имущество за 2022 и 2023 годы налоговым органом произведен в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, с применением понижающего коэффициента 1,1. Таким образом, сумма налога на имущество за 2022 год составила 1 334 рубля за 12 месяцев владения объектом налогообложения, за 2023 год – 1 468 рублей за 12 месяцев владения объектом налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>-П, <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2020 год - 21 рубль 62 копейки (период начисления с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>), за 2021 год- 9 рублей 10 копеек (период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>), земельному налогу за 2020 год - 286 рублей 88 копеек (период начисления с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>), за 2021 год- 29 рублей 10 копеек (период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>), транспортному налогу за 2020 год – 340 рублей 97 копеек (период начисления с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>), за 2021 год- 88 рублей 65 копеек (период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>), при этом основная задолженность по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2020 год не подлежит взысканию, соответственно, пени по налогу на имущество за 2020 год - 21 рубль 62 копейки, земельному налогу за 2020 год - 286 рублей 88 копеек, транспортному налогу за 2020 год – 340 рублей 97 копеек начислены не правомерно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Основная задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам за 2021 год также заявлена в рамках настоящего административного дела и подлежит взысканию, в связи с чем пени по налогу на имущество за 2021 год -9 рублей 10 копеек, земельному налогу за 2021 год-29 рублей 10 копеек, транспортному налогу за 2021 год- 88 рублей 65 копеек, исчислены обоснованы и также подлежат взысканию.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Относительно требования о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 400 рублей 57 копеек для расчета пени за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, а также в размере 17 361 рубль 84 копейки для расчета пени за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> прихожу к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как указано налоговым органом, отрицательное сальдо в размере 26 736 рублей 51 копейка складывается из следующих сумм задолженности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-налог на имущество физических лиц за 2020 год- 708 рублей 51 копейка, 2021 год- 1 213 рублей, земельный налог за 2020 год- 4 165 рублей, за 2021 год- 3 880 рублей, транспортный налог за 2020 год -4 950 рублей, за 2021 год -11 820 рублей;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">отрицательное сальдо в размере 74 393 рубля 51 копейка складывается из следующих сумм задолженности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-вышеуказанная задолженность в размере 26 736 рублей 51 копейка плюс задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год- 1 334 рубля, земельному налогу за 2022 год- 3 903 рубля, транспортному налогу за 2022 год- 42 420 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">отрицательное сальдо для расчета пени в размере 119 066 рублей 51 копейка складывается из следующих сумм задолженности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- вышеуказанная задолженность в размере 74 393 рубля 51 копейка плюс задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год- 1 468 рублей, земельному налогу за 2023 год- 3 845 рублей, транспортному налогу за 2023 год- 39 360 рублей, при этом основная задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам за 2020, 2021,2022,2023 годы заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела и за 2020 год взысканию не подлежит, в связи с чем, из размера отрицательного подлежит исключению задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 708 рублей 51 копейка, транспортному налогу за 2020 год-4 950 рублей, земельному налогу за 2020 год-4 165 рублей, вместе с тем основная задолженность по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2021, 2022, 2023 годы заявленная к взысканию в рамках настоящего административного дела подлежит взысканию и, соответственно, на указанную задолженность обоснованно начислены пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, принимая во внимание судьбу основных налоговых обязательств, сформировавших отрицательное сальдо по ЕНС, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> составит 4 023 рублей 31 копейка, в том числе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> – 862 рубля 56 копеек (1/300*0,075*16 913 (сумма отрицательного сальдо ЕНС, куда входит задолженность по налогу на имущество за 2021 год- 1 213 рублей, земельному налогу за 2021 год- 3 880 рублей, транспортному налогу за 2021 год- 11 820 рублей )*204 календарных дня просрочки),</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> – 105 рублей 42 копейки (1/300*0,085*16 913 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*22 календарных дня просрочки,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> – 230 рублей 02 копейки (1/300*0,12*16 913 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*34 календарных дня просрочки,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> – 307 рублей 82 копейки (1/300*0,13*16 913 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*42 календарных дня просрочки,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> – 279 рублей 06 копеек (1/300*0,15*16 913 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*33 календарных дня просрочки,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> – 516 рублей 56 копеек (1/300*0,15*64 570 (сумма отрицательного сальдо ЕНС, куда входит вышеуказанная задолженность в размере 16 913 рублей плюс задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год-1 334 рубля, земельному налогу за 2022 год-3 903 рубля, транспортному налогу за 2022 год -42 420 рублей)*16 календарных дней просрочки,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> –1 721 рубль 87 копеек (1/300*0,16*64 570 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*50 календарных дней просрочки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> составит 15 288 рублей 10 копеек, в том числе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> –5 992 рубля 10 копеек (1/300*0,16*64 570 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*174 календарных дня просрочки,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> – 1 898 рублей 36 копеек (1/300*0,18*64 570 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*49 календарных дней просрочки,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> – 1 717 рублей 56 копеек (1/300*0,19*64 570 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*42 календарных дня просрочки,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> – 1 627 рублей 16 копеек (1/300*0,21*64 570 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*36 календарных дней просрочки,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> – 4 052 рубля 92 копейки (1/300*0,21*109 243 (сумма отрицательного сальдо ЕНС, куда входит вышеуказанная задолженность в размере 64 570 рублей, плюс задолженность по налогу на имущество за 2023 год- 1 468 рулей, земельному налогу за 2023 год-3 845 рублей, транспортному налогу за 2023 год- 39 360 рублей)*53 календарных дней просрочки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, общая сумма пени по отрицательному сальдо ЕНС, подлежащая взысканию с административного ответчика за период <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> составляет 4 023 рубля 31 копейка, за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> составляет 15 288 рублей 10 копеек.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с <span class="FIO1">ФИО1</span> задолженности подлежащими частичному удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен. Ключевая ставка проверена судом, соответствует установленной Банком России.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В указанной связи, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации во взаимосвязи с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 860 рублей 44 копейки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <span class="Nomer2">№</span> по <span class="Address2"><адрес></span> к <span class="FIO1">ФИО1</span> о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеней удовлетворить частично.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO1">ФИО1</span>, <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> года рождения, зарегистрированного по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <span class="Nomer2">№</span> по <span class="Address2"><адрес></span> задолженность в размере 128 681 рубль 26 копеек, в том числе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-налог на имущество физических лиц за 2021 год- 1 213 рублей 00 копеек,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-налог на имущество физических лиц за 2022 год- 1 334 рубля 00 копеек,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-налог на имущество физических лиц за 2023 год- 1 468 рублей 00 копеек,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-транспортный налог за 2021 год -11 820 рублей 00 копеек,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-транспортный налог за 2022 год- 42 420 рублей 00 копеек,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-транспортный налог за 2023 год- 39 360 рублей 00 копеек,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-земельный налог за 2021 год-3 880 рублей 00 копеек,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-земельный налог за 2022 год -3 903 рублей 00 копеек,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-земельный налог за 2023 год- 3 845 рублей 00 копеек,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год- 9 рублей 10 копеек за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-пени по земельному налогу за 2021 год-29 рублей 10 копеек за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-пени по транспортному налогу за 2021 год- 88 рублей 65 копеек за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-пени по отрицательному сальдо ЕНС за период <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> -4 023 рублей 31 копейка,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> по <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> -15 288 рублей 10 копеек.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO1">ФИО1</span>, <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> года рождения, зарегистрированного по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 860 рублей 44 копейки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <span class="Nomer2">№</span> по <span class="Address2"><адрес></span> к <span class="FIO1">ФИО1</span>, <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> года рождения, о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени оставить без удовлетворения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Судья Еськова Ю.М.</p></span>