Дело № 2а-1795/2025 ~ М-1418/2025

<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело № 2а-1795/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">55RS0006-01-2025-002375-58</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">13 августа 2025 года&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; город Омск</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Писарева А.В., при помощнике судьи Веселом Д.А., с участием административного ответчика Чена А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Чену Алексею Николаевичу о взыскании задолженности по пеням,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением,<br> в обоснование требований указав, что Чен А.Н. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области, является плательщиком налогов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Инспекцией налогоплательщику Чену А.Н. были направлены налоговые уведомления № 43522622 от 12.10.2017, № 63363380 от 13.09.2018, № 17766769 от 29.07.2023, а также требование № 28465 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженностей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, в связи с чем в отношении Чена А.Н. налоговым органом вынесено решение от 11.01.2024 № 1048 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 03.12.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-4824/2024.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением мирового судьи судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске от 15.01.2025 судебный приказ о взыскании с Чена А.Н. обязательных платежей и санкций был отменен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с Чена А.Н. задолженность по пеням в размере 10934,20 руб. (л.д. 3-6).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель административного истца в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик Чен А.Н. в судебном заседании возражал по поводу заявленных административных исковых требований, указал, что задолженность им была погашена, представил суду письменное заявление об уплате задолженности и подтверждение платежа ПАО Сбербанк, а также письменные возражения на административное исковое заявление (л.д. 52, 53, 86), не отрицал, что налоги им были уплачены несвоевременно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Выслушав административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные<br> в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление<br> о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,<br> а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022<br> № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом действующего законодательства, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган не обязан направлять указанным лицам новое (уточненное) требование.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов Чену А.Н. заказным письмом (ШПИ <span class="Nomer2">№</span>) направлено требование № 28465 по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимок на сумму 33247 руб., пеней на сумму 6425,59 руб. и штрафов на сумму 8125 руб., на общую сумму 47797,59 руб., срок для добровольного исполнения был установлен до 16.11.2023 (л.д. 12, 22-23).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом сумма задолженности, подлежащая взысканию по указанному требованию,<br> в отношении которой ранее налоговым органом не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, составляла 3754, руб. (47797,59 – 44042,90), включая недоимки по налогам на сумму 747 руб. и пени на сумму 3007,69 руб., что не превышало<br> 10 тысяч рублей (л.д. 12, 13-14, 32).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Далее, налоговым органом было вынесено решение от 11.01.2024 № 1048 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ <span class="Nomer2">№</span>) (л.д. 30, 31).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В последующем, на имеющуюся совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 28.10.2024 были начислены пени в размере 9645,30 руб., в связи с чем сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила<br> 10 тысяч рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, налоговая инспекция в порядке абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ была вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 01.07.2025, поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 28465 по состоянию на 23.07.2023 инспекция обратилась 26.11.2024 (л.д. 40, дело № 2а-4824/2024 л.д. 1), то есть в пределах срока, установленного абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением мирового судьи судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске от 15.01.2025, с учетом определения об исправлении описки от 05.02.2025, судебный приказ о взыскании с Чена А.Н. обязательных платежей и санкций был отменен (л.д. 44, 46, дело № 2а-4824/2024 л.д. 35, 38), в этой связи обратиться в районный суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 15.07.2025.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный иск направлен почтой 22.04.2025 и поступил в Советский районный суд г. Омска 24.04.2025, что следует из содержания входящего штампа и почтового конверта (л.д. 3, 35), соответственно в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюдены.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым законодательством было определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с разъяснениями, содержащимися п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из приведенной выше нормы НК РФ и разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, а в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части, или в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей в редакции, действовавшей с 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из содержания Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что налогоплательщик не может быть лишен возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Следовательно, суд обязан учитывать обстоятельства, предшествующие обращению налогового органа за вынесением судебного приказа, когда такие обстоятельства свидетельствуют о пропуске им срока взыскания налоговой задолженности в судебном порядке при отсутствии уважительных на то причин. Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств – всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно расчету сумм пени, представленному налоговым органом, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляла 4730,14 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3417,90 руб. За период с 01.01.2023 по 28.10.2024 задолженность по пени составила 9645,30 руб. Также согласно представленным налоговым органом сведениям, налогоплательщиком Ченом А.Н. были уплачены пени в сумме 23,34 руб., в связи с чем сумма подлежащих взысканию пеней составляет 10934,20 руб. (4730,14 + 9645,30 – 3417,90 – 23,34) (л.д. 5, 13-14).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вместе с тем, из представленных налоговым органом сведений следует, что:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 470,49 руб., на которую за период с 01.12.2015 по 12.11.2017 начислены пени в размере 108,83 руб., уплачена в полном объеме 13.11.2017, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 191 руб., на которую за период с 02.12.2017 по 15.03.2018 начислены пени в размере 1,88 руб., уплачена в полном объеме 16.03.2018, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 289 руб., на которую за период с 02.12.2017 по 15.03.2018 начислены пени в размере 7,76 руб., уплачена в полном объеме 16.03.2018, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 73 руб., на которую за период с 02.12.2017 по 15.03.2018 начислены пени в размере 1,96 руб., уплачена в полном объеме 16.03.2018, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 226 руб., на которую за период с 02.12.2017 по 15.03.2018 начислены пени в размере 0,86 руб., уплачена в полном объеме 16.03.2018, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 172 руб., на которую за период с 02.12.2017 по 15.03.2018 начислены пени в размере 3,36 руб., уплачена в полном объеме 16.03.2018 (л.д. 4), при этом, налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств того, что инспекцией в порядке и сроки, установленные НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), принималась меры принудительного взыскания пеней, начисленных на недоимки по уплаченным суммам налогов, в том числе в адрес налогоплательщика Чена А.Н. направлялись соответствующие требования о взыскании пеней, в этой связи, поскольку налоговым органом нарушены порядок и сроки взыскания, вследствие чего утрачена возможность взыскания пеней в размере 108,83 руб., 1,88 руб., 7,76 руб., 1,96 руб., 0,86 руб., 3,36 руб., на общую сумму 124,65 руб., обозначенные пени взысканию не подлежат;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 руб., с учетом частичной уплаты налога в размере 45 руб. (132 – 45), на которую за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере 25,11 руб. (л.д. 19 оборот, 20), была включена в требование № 39362 от 28.06.2019 (срок исполнения установлен до 16.08.2019), которое в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» прекратило действие, так как налоговым органом на основании данного требования не принимались меры взыскания, в связи с чем данная недоимка была включена в требование № 28465 по состоянию на 23.07.2023 (л.д. 4 оборот, 40, 68), в связи с чем, налоговым органом не было утрачено право взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 руб., следовательно, пени в размере 25,11 руб. подлежат взысканию;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по суммам недоимок по земельному налогу за 2014 год в размере 68 руб., на которую за период с 01.12.2015 по 15.03.2018 начислены пени в размере 18,20 руб. (налог уплачен 19.03.2018), за 2015 год в размере 131 руб., на которую за период с 02.12.2016 по 02.04.2017 начислены пени в размере 1,43 руб. (налог уплачен 03.04.2017), налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств того, что инспекцией в порядке и сроки, установленные НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), принималась меры принудительного взыскания пеней, начисленных на недоимки по уплаченным суммам налогов, в том числе в адрес налогоплательщика Чена А.Н. направлялись соответствующие требования о взыскании пеней, в этой связи, поскольку налоговым органом нарушены порядок и сроки взыскания, вследствие чего утрачена возможность взыскания пеней в размере 18,20 руб. и 1,43 руб. на общую сумму 19,63 руб., обозначенные пени взысканию не подлежат;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по суммам недоимок по земельному налогу: за 2014 год в размере 392 руб., с учетом частичной уплаты налога 16.03.2018 и уменьшением недоимки до 189 руб., на которую за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 начислены пени в размере 171,65 руб., выставлялось требование № 443535 от 17.11.2015 (срок исполнения установлен до 17.02.2016) (л.д. 73);<br> за 2014 год в размере 240 руб., с учетом частичной уплаты налога 31.10.2016 и уменьшением недоимки до 200 руб., на которую за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 начислены пени в размере 128,82 руб., выставлялось требование № 272324 от 11.11.2015 (срок исполнения установлен до 18.02.2016) (л.д. 71); за 2015 год в размере 131 руб., на которую за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 начислены пени в размере 49,79 руб., выставлялось требование № 11427 от 13.02.2018 (срок исполнения установлен до 26.03.2018) (л.д. 67); за 2016 год в размере 140 руб., на которую за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 начислены пени в размере 53,21 руб., выставлялось требование № 11427 от 13.02.2018 (срок исполнения установлен до 26.03.2018) (л.д. 67), следовательно, налоговый орган в порядке и сроки, установленные НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) по требованиям № 272324 от 11.11.2015, № 443535 от 17.11.2015 и № 11427 от 13.02.2018 был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 17.08.2019, вместе с тем, инспекция в отношении указанных недоимок обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске 26.11.2024 (л.д. 40), то есть с пропуском установленного НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) срока, в этой связи налоговым органом утрачено право взыскания недоимок по земельному налогу за 2014-2016 годы, соответственно, начисленные на данные недоимки пени в размере 171,65 руб., 128,82 руб., 49,79 руб. и 53,21 руб., на общую сумму 403,47 руб., взысканию не подлежат;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 32500 руб., на которую за период с 21.05.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 4157,28 руб. (л.д. 4 оборот), в соответствии с Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 29.10.2024 № 5777 признана безнадежной к взысканию и списана (л.д. 32), в связи с чем пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, следовательно, требования о взыскании пени в размере 4157,28 руб. удовлетворению не подлежат;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, подлежит взысканию задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в размере 25,11 руб., в удовлетворении остальной части требований, о взыскании сумм пеней в размере 4 705,03 руб. (124,65+19,63+403,47+4157,28) надлежит отказать.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также подлежит перерасчету сумма задолженности по пени в размере 9645,30 руб., начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 28.10.2024 (л.д. 13-14), поскольку в совокупную обязанность включены суммы недоимок (на которые начислены пени), право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а именно недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 189 руб., за 2014 год в размере 200 руб., за 2015 год в размере 131 руб., за 2016 год в размере 140 руб., а также недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 32500 руб., которая решением налогового органа признана безнадежной к взысканию и списана, в связи с чем пени следует исчислять исходя из следующего расчета: совокупная обязанность по уплате налогов, за вычетом сумм недоимок, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, и списанной недоимки, составляет за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 – 87 руб. (33247 – 33 160), за период с 02.12.2023 по 28.10.2024 – 161 руб. (87 руб. (33247 – 33 160) + 74 руб. – налог на имущество физических лиц за 2020 год), в связи с чем расчет сумм пени следующий:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 размер пени составляет 4,44 руб. (из расчета – 87 руб.* 204 дн. * 7,5% / 300);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 размер пени составляет 0,54 руб. (из расчета – 87 руб.* 22 дн. * 8,5% / 300);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 размер пени составляет 1,18 руб. (из расчета – 87 руб.* 34 дн. * 12% / 300);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 размер пени составляет 1,58 руб. (из расчета – 87 руб.* 42 дн. * 13% / 300);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 размер пени составляет 1,44 руб. (из расчета – 87 руб.* 33 дн. * 15% / 300);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 размер пени составляет 1,29 руб. (из расчета – 161 руб.* 16 дн. * 15% / 300);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- за период с 18.12.2023 по 28.07.2024 размер пени составляет 19,23 руб. (из расчета – 161 руб.* 224 дн. * 16% / 300);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 размер пени составляет 4,73 руб. (из расчета – 161 руб.* 49 дн. * 18% / 300);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 размер пени составляет 4,28 руб. (из расчета – 161 руб.* 42 дн. * 19% / 300);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- за период с 28.10.2024 по 28.10.2024 размер пени составляет 0,11 руб. (из расчета – 161 руб.* 1 дн. * 21% / 300), всего за период с 01.01.2023 по 28.10.2024 общий размер пени составляет 38,82 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, взысканию с Чена А.Н. подлежат суммы пеней в общем размере 63,93 руб. (25,11 + 38,82).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Доводы административного ответчика Чена А.Н., изложенные в письменном заявлении от 25.06.2025, о том, что он не получал требование (платежи) от налоговой инспекции, узнал о своей задолженности из судебного приказа от 15.01.2025, задолженность по которому была им уплачена (л.д. 52), отклоняются как противоречащие материалам дела, поскольку требование № 28465 по состоянию на 23.07.2023, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <span class="Nomer2">№</span>, получено им 02.10.2023 (л.д. 22-23, 60-61), а также не влияющие на начисление пеней за период с 01.01.2023 по 28.10.2024, так как задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 руб. и за 2020 год в размере 74 руб. были уплачены налогоплательщиком 10.04.2025, что следует из подтверждения платежа ПАО Сбербанк от 10.04.2025 (л.д. 53).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, п. 3 ст. 333.18, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Чену Алексею Николаевичу о взыскании задолженности по пеням удовлетворить в части.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Чена Алексея Николаевича, 28.01.1978 года рождения, место рождения г. Омск, ИНН 550104917365, место жительства: 644053, г. Омск, ул. 20 Партсъезда, д. 50 Б, кв. 24, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по пеням в размере 63,93 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Всего взыскать – 63,93 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Чена Алексея Николаевича, 28.01.1978 года рождения, место рождения г. Омск, ИНН 550104917365, место жительства: 644053, г. Омск, ул. 20 Партсъезда, д. 50 Б, кв. 24, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение в окончательной форме принято 13.08.2025.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; А.В. Писарев</p></span>