Дело № 2а-1414/2025

<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело № 2а-1414/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД: 55RS0026-01-2025-000478-33</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Полоцкая Е.С., при секретаре судебного заседания Конопелько Р.И., помощнике судьи Болдырь Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 14 августа 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к <span class="FIO2">Рязанов В.В.</span> о взыскании задолженности по налогам и пени,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к Рязанову В.В. о взыскании задолженности по налогам и в общем размере 26 517,67 рублей, из них:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">транспортный налог за 2021 года в размере 7 944 рубля,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">транспортный налог за 2022 года в размере 7 944 рубля,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">земельный налог за 2021 год в размере 756 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">земельный налог за 2022 год в размере 756 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 304 рубля,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 546 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика по состоянию на 10.01.2024, в общем размере 8 267,67 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени в рамках налогового уведомления <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, налогового требования <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России <span class="Nomer2">№</span> по <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> в судебном заседании не участвовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик Рязанов В.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее возражал против удовлетворения заявленных требований, указав на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам, а также на то, что в его адрес не направлялись налоговые уведомления и налоговые требования, в связи с чем истцом нарушена процедура взыскания налогов. Он не имеет доступа в личный кабинет налогоплательщика, не посещал его.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исследовав документы, представленные в материалы дела, материалы административных дел № 2а-1725/2021, № 2а-2140/2020, № 2а-2210/2018, № 2а-685/2019, № 2а-1745/2017, № 2а-1033/2024, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В период возникновения спорных правоотношений налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок исполнения налоговых обязательств.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в том числе в отношении гаражей и машино-мест.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что Рязанов В.В. в 2021-2022 являлся плательщиком земельного налога в отношении объекта налогообложения - земельного участка с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> расположенного по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, з/у 8, доля в праве общей долевой собственности – ? доли, дата регистрации права собственности – <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (л.д. 197-198).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В 2021-2022 административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении следующих объектов налогообложения: жилого помещения с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, расположенного по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, доля в праве общей долевой собственности – ? доли, дата регистрации права собственности – <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (л.д. 199-201); жилого дома с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, расположенного по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, доля в праве общей долевой собственности – ? доли, дата регистрации права собственности – <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (л.д. 202-204), а также транспортного налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В 2021-2022 Рязанов В.В. являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиля марки KIA QLE (SPORTAGE), государственный регистрационный знак <span class="Nomer2">№</span>; автомобиля марки HAVAL H9, государственный регистрационный знак <span class="Nomer2">№</span> что подтверждается сведениями МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области (л.д. 127-129).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Установленные судом обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В адрес налогоплательщика Рязанова В.В. налоговым органом направлены следующие уведомления:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налоговое уведомление <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> о необходимости уплатить в установленный законом срок до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> транспортный налог за 2021 в размере 7 944 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 304 рубля, земельный налог за 2021 в размере 756 рублей (л.д. 12, 163);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налоговое уведомление <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> о необходимости уплатить в установленный законом срок до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> транспортный налог за 2022 в размере 7 944 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 546 рублей, земельный налог за 2021 в размере 756 рублей (л.д. 13, 165).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет суммы налогов судом проверен и признан верным.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Доводы административного ответчика о том, что он не получал указанные выше налоговые уведомления, не нашли подтверждения в материалах дела.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со сведениями, представленными в материалы дела Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, дата первичной регистрации Рязанова В.В. в личном кабинете физического лица – 23.09.2013. Последний вход осуществлен с помощью ЕСИА 01.05.2025 (л.д. 161).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Установлено, что налоговое уведомление № 11439902 от 01.09.2022 года направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, получено Рязановым В.В. в личном кабинете налогоплательщика 15 сентября 2022 в 11:52 часов (л.д. 94, 164); налоговое уведомление № 98687547 от 29.07.2023 года направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика получено Рязановым В.В. в личном кабинете налогоплательщика 13 сентября 2023 в 09:33 часов (л.д. 93, 166).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленным и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. При этом, в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, требование об уплате задолженности действует с момента направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена в установленный законом срок, в адрес должника было направлено требование № 57409 об уплате задолженности по состоянию 23.07.2023 года – об уплате транспортного налога в размере 18 293,40 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 55 рублей, 1053 рубля, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 618 рублей; а также пени в размере 6 635,75 рублей; срок исполнения установлен до 11.09.2023 года (л.д. 15).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанное выше требование направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, получено Рязановым В.В. в личном кабинете налогоплательщика 15 августа 20223 в 08:14 часов (л.д. 95).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из представленных налоговым органом в материалы дела документов, заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Рязанова В.В. следует, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС, а задолженность перед налоговым органом превышала 3 000 рублей. В то же время требование № 57409 об уплате задолженности было выставлено Рязанову В.В. по состоянию на 23 июля 2023 года, то есть в срок, превышающий три месяца со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Однако в соответствии с ч. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что требование № 57409 от 23.07.2023 налоговым органом было направлено в установленный срок.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование об уплате задолженности действует с момента направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела следует, что общий размер пени, начисленной налоговым органом за период до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>, составлял 5 513,14 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В указанную сумму недоимки включена задолженность по пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2013-2019, 2021, транспортному налогу за 2014-2019, 2021, земельному налогу за 2016-2019, 2021, налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014-2015, 2017-2019 (л.д. 4-5, 91-92).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В то же время, согласно сведениям налогового органа, в вышеуказанный размер пени включена задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 (54 рубля), 2014 (57 рублей), списанной на основании решения налогового органа № 2329 от 23.04.2024 (л.д. 4, обратная сторона). В последующих пояснениях административный истец указал, что в отношении указанной недоимки вынесен судебный приказ от 14.03.2024 по делу № 2а-1033/20/2024, однако данный довод не нашел подтверждения в материалах административного дела № 2а-1033/20/2024.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания указанных выше налогов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В ходе судебного разбирательства установлено, решением Омского районного суда Омской области от 28.07.2021 по административному делу № 2а-1725/2021 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 4 по Омской области к <span class="FIO2">Рязанов В.В.</span> о взыскании задолженности по налогам и пени постановлено: «Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к <span class="FIO2">Рязанов В.В.</span> о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO2">Рязанов В.В.</span> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области задолженность на общую сумму в размере 8 429 рублей 43 копейки, в том числе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2016 за 2015 год на сумму в размере 65 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2016 за 2015 год на сумму в размере 2 руб. 66 коп. за период с 02.12.2016 по 03.04.2017;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год на сумму в размере 136 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год на сумму в размере 2 руб. 71 коп. за период с 02.12.2017 по 15.02.2018.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год на сумму в размере 420 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год на сумму в размере 8 руб. 35 коп. за период с 02.12.2017 по 15.02.2018;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год на сумму в размере 8 руб. 35 коп. за период с 02.12.2017 по15.02.2018.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год на сумму в размере 3 руб. 42 коп. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год на сумму в размере 721 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год на сумму в размере 11 руб. 84 коп. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год на сумму в размере 229 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год на сумму в размере 1 руб. 31 коп. за период с 03.12.2019 по 29.12.2019.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты 2.12.2019 за 2018 год на сумму в размере 721 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год на сумму в размере 4 руб. 13 коп. за период с 03.12.2019 по 29.12.2019.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год на сумму в размере 21 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год на сумму в размере 0 руб. 26 коп. за период с 03.12.2019 по 29.01.2020.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год на сумму в размере 5 803 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в границах по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год на сумму в размере 70 руб. 75 коп. за период с 03.12.2019 по 29.01.2020» (л.д. 68-75).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Омского областного суда от 10 ноября 2021 решение Омского районного суда Омской области от 28.07.2021 оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения, девятый абзац резолютивной части изложен в следующей редакции «задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 208 рублей 35 копеек».</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Однако из материалов административного дела № 2а-1725/2021 следует, что налоговый орган не обращался в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из ответа ГУФССП России по Омской области по состоянию на 22.05.2025 следует, что по результатам проверки автоматизированной информационной системы ФССП России, исполнительные производства, возбужденные в отношении Рязанова В.В. по заявлениям органом ФНС России, не установлены (л.д. 118).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом в силу части 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4, 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании изложенного, налоговым органом была утрачена возможность взыскания указанной в решении суда от 28.07.2021 недоимки по налогам и пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также, согласно ответу ГУФССП России по Омской области, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не предъявлялись к исполнению требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017, транспортного налога за 2014, 2015, 2016, а также судебные приказы по делу № 2а-1745/2017 от 23.06.2017, по делу № 2а-2210/2018 от 07.09.2018 (л.д. 114). Доказательств обратного суду не представлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с чем, налоговым органом была утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017, транспортный налог за 2014-2015.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме этого, согласно сведениям административного истца задолженность по транспортному налогу за 2016 погашена за счет денежных средств, поступивших в счет взыскания по судебному приказу от 26.03.2019 по делу № 2а-685/2019, который находился на исполнении в ПАО Сбербанк, денежные средства по судебному приказу перечислены в полном объеме 28.06.2019 (л.д. 146-147).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Однако из материалов административного дела № 2а-685/2019 следует, что налоговым органом заявлены требования о взыскании транспортного налога за 2017, в связи с чем, денежные средства, взысканные по судебному приказу от 26.03.2019 по делу № 2а-685/2019, должны были поступить в погашение задолженности по транспортному налогу за 2017 (л.д. 111), в связи с чем, суд полагает, что задолженность по транспортному налогу за 2017 погашена в полном объеме 28.06.2019. В то время как за взысканием задолженности по транспортному налогу, предъявив для исполнения судебный приказ № 2а-2210/2018 от 07.09.2018, налоговый орган не обращался.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также, из материалов административного дела № 2а-685/2019 следует, что с Рязанова В.В. судебным приказом № 2а-685/2019 от 26.03.2019 взыскана пени за период с 04.12.2018 по 13.12.2018, в связи с чем, с учетом полного погашения задолженности по судебному приказу № 2а-685/2019, данный период подлежит исключению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, установлено, что пени, начисленная на налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2013-2018, земельный налог за 2016-2018, транспортный налог за 2014-2016, 2018, налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2014-2018 - не подлежит взысканию с административного ответчика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Размер пени, начисленной на транспортный налог за 2017 за период с 14.12.2018 по 28.06.2019, составляет 146, 86 рублей.</p> <table cellspacing="0" cellpadding="2" align="center"> <tbody> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">период</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">дн.</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">ставка, %</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">делитель</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">пени, ?</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">задолжен., ?</p></td> </tr> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">14.12.2018 – 16.12.2018</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">3</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">7,5</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">300</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">3,29</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">4 385,00</p></td> </tr> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">17.12.2018 – 26.03.2019</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">100</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">7,75</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">300</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">113,28</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">4 385,00</p></td> </tr> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Частичная оплата долга 26.03.2019 ?3 119,60 рублей</p></td> </tr> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">27.03.2019 – 16.06.2019</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">82</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">7,75</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">300</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">26,81</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">1 265,40</p></td> </tr> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">17.06.2019 – 27.06.2019</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">11</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">7,5</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">300</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">3,48</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">1 265,40</p></td> </tr> </tbody> </table> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании изложенного, общий размер пени, начисленной налоговым органом на недоимку по налогам, на которые истец не утратил возможность взыскания, за период до 01.01.2023, составил 260,19 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из расчета пени, представленному с административным иском, общий размер пени, начисленных налоговым органом на сумму совокупной обязанности ответчика за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, заявленный ко взысканию в судебном порядке, составил 2 957,43 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности по налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2013-2018, земельный налог за 2016-2018, транспортный налог за 2014-2016, 2018, налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2014-2018, размер совокупной обязанности для начисления пени</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составил 9 004 рубля;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 составил 18 250 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, размер пени, начисленных за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, составил 1 329,81 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">459,20</p> <table cellspacing="0" cellpadding="2" align="center"> <tbody> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">период</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">дн.</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">ставка, %</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">делитель</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">пени, ?</p></td> </tr> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">01.01.2023 – 23.07.2023</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">204</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">75</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">300</p></td> </tr> <tr></tr> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">24.07.2023 – 14.08.2023</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">22</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">85</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">300</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">56,12</p></td> </tr> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">15.08.2023 – 17.09.2023</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">34</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">12</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">300</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">122,45</p></td> </tr> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">18.09.2023 – 29.10.2023</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">42</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">13</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">300</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">163,87</p></td> </tr> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">30.10.2023 – 01.12.2023</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">33</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">15</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">300</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">148,57</p></td> </tr> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">02.12.2023 – 17.12.2023</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">16</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">15</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">300</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">146,00</p></td> </tr> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">18.12.2023 – 10.01.2024</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">24</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">16</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">300</p></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">233,60</p></td> </tr> </tbody> </table> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, размер пени, входящих в отрицательное сальдо ЕНС, составил 1 590 (260,19 + 1 329,81) рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания данной суммы пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">14.03.2024 мировым судьей судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а-1033/20/2024, который отменен определением мирового судьи от 28.08.2024 года в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 8, 43).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Однако до настоящего времени возникшая перед налоговым органом задолженность административным ответчиком не погашена в полном объеме. Доказательств обратного суду не представлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Рязанова В.В. 07.03.2024, то есть до истечения срока подачи заявления – до 11.03.2024 (л.д. 42).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку судебный приказ от 14.03.2024 мировым судьей отменен 28.08.2024, то срок для обращения в районный суд за принудительным взысканием налога истекал 28.02.2025. С настоящим иском административный истец обратился 11.02.2025 (л.д. 38), то есть с соблюдением предусмотренного законом срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В то же время, ранее судом установлено, что налоговый орган утратил возможность для взыскания части пени, сформированной на отрицательное сальдо налогоплательщика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах, административный иск подлежит частичному удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно части 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к <span class="FIO2">Рязанов В.В.</span> о взыскании задолженности удовлетворить частично.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO2">Рязанов В.В.</span> (<span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> года рождения, паспорт серии <span class="Nomer2">№</span> <span class="Nomer2">№</span>, ИНН <span class="Nomer2">№</span>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по налогам, пени, штрафа на общую сумму в размере 19 824,27 рублей, из них:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">транспортный налог за 2021 года в размере 7 944 рубля,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">транспортный налог за 2022 года в размере 7 944 рубля,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">земельный налог за 2021 год в размере 756 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">земельный налог за 2022 год в размере 756 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 304 рубля,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 546 рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика по состоянию на 10.01.2024, в общем размере 1 590 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO2">Рязанов В.В.</span> в доход бюджета государственную пошлину по иску в размере 4 000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Е.С. Полоцкая</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение в окончательной форме изготовлено 28 августа 2025 года.</p></span>