Дело № 2а-1-833/2025 ~ М-1-638/2025

<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД № 57RS0014-01-2025-000978-89</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело № 2а-1-833/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">14 августа 2025 г. г. Мценск</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Мценский районный суд Орловской области в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Журавлевой Е.В.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при ведении протокола секретарем судебного заседания Долгих Ю.С.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Тушаеву Хамзату Сайхановичу о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установил:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Тушаеву Х.С. о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по состоянию на 28 апреля 2025 г. у налогоплательщика Тушаева Х.С. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12604 рубля 32 копейки. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на 12 февраля 2025 г., с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 12318 рублей 29 копеек, из которых: 2172 рубля 32 копейки - земельный налог за 2021 г., 2402 рубля - земельный налог за 2022 г., 2534 рубля - земельный налог за 2023 г., 22 рубля 96 копеек - налог на имущество за 2021 г., а также пени в сумме 5187 рублей 01 копейка. В порядке ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование от 8 июля 2023 г. № 48911 об уплате задолженности, где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме долга с указанием авансовых платежей, налогов, сборов, пеней, штрафов. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным адресатом по истечении 6 дней с даты его отправки. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По данным основаниям, с учетом уточнения требований, налоговый орган просит взыскать с Тушаева Х.С. задолженность по налогам в сумме 12107 рублей 33 копейки, из которых: 9 рублей 77 копеек - налог на имущество за 2021 г., 1974 рубля 55 копеек - земельный налог за 2021 г. (<span class="Nomer2">№</span>), 2402 рубля - земельный налог за 2022 г. (<span class="Nomer2">№</span>), 2406 рублей - земельный налог за 2023 г. (<span class="Nomer2">№</span>), 128 рублей - земельный налог за 2023 г. (<span class="Nomer2">№</span>), а также пени в сумме 5187 рублей 01 копейка.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области и административный ответчик Тушаев Х.С., извещенные надлежащим образом о дате и времени рассмотрении административного дела в судебное заседание не явились.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области при обращении в суд с административным иском просил о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суд в порядке ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 г. № 14-П указывает, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации, обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (ст. 11.3. НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (ч. 1 ст. 11.3. НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2 ст. 11.3.3 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч. 3 ст. 11.3. Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Если иное не предусмотрено ч. 4 и ч. 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 1 ч. 7 и ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3. настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности; со дня удержания налоговым агентом сумм налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Земельный налог в соответствии со ст. 15 и ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (ст. ст. 388-390, ст. 393, ст. 396, ст. 397 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу положений ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относит расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3 ст. 48 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из представленных в материалах дела документов следует, что по сведениям Единого государственного реестра недвижимости в спорный период (с 2021 г. по 2023 г.) за <span class="FIO2">ФИО2</span> на праве собственности значится зарегистрированным следующее недвижимое имущество:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> (<span class="Nomer2">№</span>);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- земельный участок площадью 2500 кв.м. с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, западнее автодороги <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> (<span class="Nomer2">№</span>);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- земельный участок площадью 137000 кв.м. с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> <span class="Nomer2">№</span>).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах Тушаев Х.С обязан уплачивать налог на имущество и земельный налог.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1 сентября 2022 г. налоговым органом было сформировано налоговое уведомление <span class="Nomer2">№</span>, в котором налогоплательщику произведено начисление налога за 2021 г. на имущество - 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> (<span class="Nomer2">№</span>) в сумме 25 рублей 41 копейка и земельного налога - земельный участок с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> (<span class="Nomer2">№</span>) в сумме 2404 рубля. Срок уплаты налогов не 1 декабря 2022 г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанное уведомление направлено в адрес Тушаева Х.С. заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений, оформленным по состоянию 17 сентября 2022 г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">20 июля 2023 г. налоговым органом сформировано налоговое уведомление <span class="Nomer2">№</span>, в котором налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2022 г. - земельный участок с кадастровым номером 57:12:0030301:9 (ОКТМО 54626413) в сумме 2402 рубля. Срок уплаты налогов не 1 декабря 2023 г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Данное уведомление направлено в адрес Тушаева Х.С. заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений, оформленным по состоянию 14 сентября 2023 г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">19 июля 2024 г. налоговым органом сформировано налоговое уведомление <span class="Nomer2">№</span>, в котором налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2023 г. на земельный участок с кадастровым номером 57:12:0030301:9 (ОКТМО 54626413) в сумме 2406 рублей и на земельный участок с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>) в сумме 128 рублей. Срок уплаты налогов не 2 декабря 2024 г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанное налоговое уведомление размещено в личном кабинете Тушаева Х.С. 9 сентября 2024 г., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога и налога на имущество, Тушаеву Х.С. было направлено требование <span class="Nomer2">№</span> по состоянию на 8 июля 2023 г. об уплате земельного налога за 2021 г. в сумме 2172 рубля 32 копейки и налога на имущество за 2021 г. в сумме 22 рубля 96 копеек, сроком уплаты до 28 ноября 2023 г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">За неисполнение обязанности по оплате в полном объеме в установленные законом сроки земельного налога (ОКТМО 54626413) на недоимку за 2015 г. - 2021 г. налогоплательщику были начислены пени в сумме 3636 рублей 56 копеек, пени за период с 1 января 2023 г. по 12 февраля 2025 г. составили 1550 рублей 45 копеек, а всего - 5187 рублей 01 копейка.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">7 марта 2025 г. на основании заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области мировым судьей Корсаковского района Орловской области был вынесен судебный приказ <span class="Nomer2">№</span> о взыскании с Тушаева Х.С. задолженности по уплате налогов за период с 2021 г. по 2023 г. в размере 12318 рублей 29 копеек, из которых 7131 рубль 28 копеек - задолженность по налогам, 5187 рублей 01 копейка - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением мирового судьи от 21 марта 2025 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд 10 мая 2025 г., таким образом, установленные ст. 48, ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для взыскания недоимок по налогам и пени административным истцом соблюдены.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет налогов и пени произведен налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 75, ст. 358, ст. 362, ст. 390, ст. 391, ст. 394, ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вместе с тем, суд не может согласиться с начислением <span class="FIO2">ФИО2</span> земельного налога в отношении земельного участка площадью 137000 кв.м. с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, Марьинское с/п, вблизи д. Андреевка (ОКТМО 54626413), и пени за неуплату земельного налога по данному объекту налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">23 июня 2021 г. Мценским районным судом вынесено решение по административному делу <span class="Nomer2">№</span> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области к Тушаеву ХС. о взыскании задолженности налогу на имущество и земельному налогу за счет имущества налогоплательщика. Данным решением требования налогового органа были удовлетворены частично, с Тушаева Х.С. взыскана задолженность по налогу на имущество за 2015 г. в размере 6 рублей 68 копеек и за 2016 г. в размере 60 рублей, по земельному налогу за 2015 г. (ОКТМО 54626410) в размере 158 рублей и за 2016 г. в размере 284 рубля, а всего 508 рублей 68 копеек. В удовлетворении остальной части требований отказано. Решение сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу 29 июля 2021 г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В рамках рассмотрения дела суд установил, что земельный участок с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> (<span class="Nomer2">№</span>), фактически выбыл из владения <span class="FIO2">ФИО2</span> в 2008 году.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так постановлением главы администрации Корсаковского района Орловской области от 15 апреля 2008 г. № 76а утвержден проект границ земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения районного фонда перераспределения земель, расположенного по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>», и передан в долгосрочную аренду. Указанный земельный участок площадью 9920014 кв.м. по договору аренды от 28 мая 2008 г., заключенному с администрацией Корсаковского района Орловской области, используется ООО «Отрадагроинвест».</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно представленной в материалах настоящего административного дела справке Отдела по управлению муниципальным имуществом администрации Корсаковского района Орловской области от 25 июля 2025 г. № 5, земельный участок с кадастровым номером 57:12:0030301:9 по адресу: Орловская область, Корсаковский район, Марьинское с/п, вблизи д. Андреевка, в результате формирования участка с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>п, вошел в границы вновь сформированного участка, то есть фактически перестал существовать.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Несмотря на наличие в Едином государственном реестре недвижимости сведений о регистрации за Тушаевым Х.С. права собственности на земельный участок с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> (<span class="Nomer2">№</span>), администрация Корсаковского района Орловской области распорядилась данным участком более 15 лет назад, сформировав из него новый объект, и предоставив в аренду другому землепользователю.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанные выше обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда, не опровергнутые налоговым органом и подтвержденные дополнительными доказательствами, свидетельствуют о том, что зарегистрированный за Тушаевым Х.С. земельный участок площадью 137000 кв.м. с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> (<span class="Nomer2">№</span>), как самостоятельный объект физически не существует с 2008 г., следовательно, одно из обязательных условий начисления земельного налога отсутствует.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, правовых оснований для удовлетворения административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в части требований о взыскании с Тушаева Х.С. земельного налога, начисленного в отношении земельного участка с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> (<span class="Nomer2">№</span>), и пени, рассчитанных на недоимку по уплате земельного налога на данный участок, не имеется.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь ст. 175, ст. 177, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">решил:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Тушаеву Хамзату Сайхановичу удовлетворить частично.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Тушаева Хамзата Сайхановича <span class="Nomer2">№</span> уроженца <span class="others1">&lt;...&gt;</span> <span class="others2">&lt;...&gt;</span>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогу на имущество (<span class="others3">&lt;...&gt;</span>) за 2021 г. в сумме 9 рублей 77 копеек, задолженность по земельному налогу за 2023 г. (<span class="others4">&lt;...&gt;</span>) в сумме 128 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Мценский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Мотивированное решение суда составлено 19 августа 2025 г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий Е.В. Журавлева</p></span>