Дело № 2а-1388/2025 ~ М-860/2025

Суть дела

<title></title> 58RS0027-01-2025-001386-91 Дело № 2а-1388/2025 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 10 июня 2025 г.                                                    г. Пенза Октябрьский районный суд г. Пензы в составе председательствующего судьи Иевлевой М.С. при секретаре Кудяковой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к Степанову С.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, УСТАНОВИЛ: Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, Степанов С.В. владеет на праве собственности: -грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЗИЛ-130, год выпуска 1982, дата регистрации права 15.11.2005; -земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве ..., дата возникновения права собственности 27.04.2013. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, на основании которых предлагалось уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 6 000 руб. (налоговое уведомление № от 25.07.2019), транспортный налог за 2019 год в размере 6 000 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2020), транспортный налог за 2020 год в размере 6 000 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2021). Налоговое уведомление № от 01.09.2022: транспортный налог за 2021 год в сумме 6 000 руб.( срок уплаты 01.12.2022), земельный налог за 2021 год в сумме 1308 руб. ( срок уплаты 01.12.2022). Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 21.09.2022. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, полностью налог не оплачен. Транспортный налог за 2021 год частично погашен платежным документом от 22.10.2022 в сумме 1 303 руб. и составил 4 697 руб. По земельному налогу за 2021 год сумма налога к уплате с учетом переплаты в размере 5,28 руб. составила 1 302,72 руб. Налоговое уведомление № от 19.07.2023: транспортный налог за 2022 год в сумме 6 000 руб. (срок уплаты 01.12.2023), земельный налог за 2022 год в сумме 952 руб. (срок уплаты 01.12.2023). Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19.09.2023. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налог не оплачен. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Степанов С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.11.1999 по 18.11.2020 (ОГРНИП №). Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). За период с 01.01.2018 по 18.11.2020 начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в сумме 107 961,40 руб., в том числе: 23 400 руб. за 2017 г. (срок уплаты 01.09.2018), 26 545 руб. за 2018 г. (срок уплаты 01.09.2019), 29 354 руб. за 2019 г. (срок уплаты 31.12.2019), 28 662,40 руб. за 2020 г. (срок уплаты 03.12.2020) ((32448 / 12) * 10 + (2704 / 30) * 18 = 28662,40 руб.) Налог оплачен частично в сумме 29 593,84 руб. с нарушением срока уплаты, установленного налоговым законодательством. За период с 01.01.2018 по 18.11.2020 начислено по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 24 756,97 руб., в том числе: 4 590 руб. за 2017 г. (срок уплаты 01.09.2018), 5 840 руб. за 2018 г. (срок уплаты 01.09.2019), 6 884 руб. за 2019 г. (срок уплаты 31.12.2019), 7 442,97 руб. за 2020 г. (срок уплаты 03.12.2020) ((8426 / 12) * 10 + (702,17 / 30) * 18 = 7 443 руб. Налог оплачен частично в сумме 9 465,27 руб. с нарушением срока уплаты, установленного налоговым законодательством. Степанов С.В. заявил о постановке на учёт в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 27.07.2021, с использованием мобильного приложения «Мой налог». Степанов С.В. через мобильное приложение «Мой налог» самостоятельно передал в налоговый орган сведения о полученном доходе, в связи с чем был исчислен налог на профессиональный доход в сумме: 5 411,89 руб. за февраль 2024 г. (срок уплаты 28.03.2024), 4 064,96 руб. за март 2024 г. (срок уплаты 02.05.2024), 4 695,03 руб. за апрель 2024 г. (срок уплаты 28.05.2024), 4 317,84 руб. за май 2024 г. (срок уплаты 28.06.2024), 4 077,87 руб. за июнь 2024 г. (срок уплаты 29.07.2024). В счет уплаты задолженности и текущих начислений по НПД поступили платежные документы: от 17.06.2024 в размере 2 457,44 руб., от 16.07.2024 в размере 4 826,04 руб., от 19.08.2024 в размере 4 776,20 руб., от 16.09.2024 в размере 6 280,96 руб., от 16.10.2024 в размере 3 594,17 руб. Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № (по состоянию на 08.07.2023, срок уплаты 28.11.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в сумме 78 367,56 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 15 291,70 руб.; транспортный налог в сумме 27 010,19 руб.; земельный налог в сумме 1 302,72 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в сумме 1 000 руб.; пени в сумме 34 815,17 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. Факт направления требования № от 08.07.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19.09.2023. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 07.04.2024. Факт направления решения № от 07.04.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 25.04.2024. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию № от 17.05.2024 со Степанова С.В. задолженности по транспортному налогу за 2021-2022гг, земельному налогу за 2021-2022гг, по НПД за февраль, март 2024 года и по пени, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ от 08.07.2024 № 2а-1188/2024. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 23.09.2024. В связи с частичным погашением суммы задолженности, согласно решению Управления цена заявленных требований по заявлению составляет 45 388,44 руб. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит взыскать со Степанова С.В. задолженность в общей сумме 45 388,44 руб., в том числе: -транспортный налог за 2021-2022 г.г. в сумме 10 697 руб., -земельный налог за 2021-2022 г.г. в сумме 2 254,72 руб., -пени в общей сумме 32 436,72 руб., в т. ч.: -пени в сумме 5 884,71 руб. за период с 12.11.2021 по 31.12.2022 начисленные по ОПС за 2018 - 2020 г.г. на сумму недоимки 78 367,56 руб., -пени в сумме 1 145,11 руб., за период с 12.11.2021 по 31.12.2022 начисленные по ОМС за 2018-2020 г.г. на сумму недоимки 15 291,70 руб., -пени в сумме 1 335,60 руб., за период с 12.11.2021 по 31.12.2022 начисленные по транспортному налогу за 2017-2019 г.г. на сумму недоимки 18 000 руб., -пени в сумме 449,43 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начисленные по транспортному налогу за 2020-2021 г.г. на сумму недоимки 10 697 руб., -пени в сумме 9,73 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начисленные по земельному налогу за 2021 год на сумму недоимки 1 308 руб., -пени в сумме 7 419,97 руб. за период с 01.01.2023 по 23.08.2023 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 121 972,17 руб., состоящую из ОПС за 2018-2020гг в сумме 78 367,56 руб.; из ОМС за 2018-2020гг в сумме 15 291,70 руб.; транспортного налога за 2017 год в сумме 4 313,19 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 1 686,81 руб.), транспортного налога за 2018-2020 г.г. в сумме 18 000 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 4 697 руб., земельного налога за 2021 год в размере 1 302,72 руб., -пени в сумме 5 096,26 руб. за период с 24.08.2023 по 29.11.2023 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 116 619,38 руб., состоящую из ОПС за 2018-2020гг в сумме 77 431,92 руб., из ОМС за 2018-2020 г.г. в сумме 15 187,74 руб., транспортного налога за 2018-2020 г.г. в сумме 18 000 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 4 697 руб., земельного налога за 2021 год в размере 1 302,72 руб., -пени в сумме 115,67 руб. за период с 30.11.2023 по 01.12.2023 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 115 667,38 руб., состоящую из ОПС за 2018-2020гг в сумме 76 575,12 руб., из ОМС за 2018-2020гг в сумме 15 092,54 руб., транспортного налога за 2018-2020 г.г. в сумме 18 000 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 4 697 руб., земельного налога за 2021 год в размере 1 302,72 руб., -пени в сумме 5 885,74 руб. за период со 02.12.2023 по 01.03.2024 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 122 619,38 руб., состоящую из ОПС за 2018-2020гг в сумме 76 575,12 руб., ОМС за 2018-2020гг в сумме 15 092,54 руб., транспортного налога за 2018-2020 г.г. в сумме 18 000 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 4 697 руб.; транспортного налога за 2022 год в сумме 6 000 руб.; земельного налога за 2021- 2022 г.г. в сумме 2 254,72 руб., -пени в сумме 4 917,67 руб. за период с 02.03.2024 по 17.05.2024 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 119 748,44 руб., состоящую из ОПС за 2018-2020гг в сумме 74469,75 руб.; из ОМС за 2019-2020гг в сумме 14 326,97 руб.; транспортного налога за 2018-2022 г.г. в сумме 28 697 руб., земельного налога за 2021-2022 г.г. в сумме 2 254,72 руб., -пени в сумме 101,02 руб. за период с 29.03.2024 по 02.05.2024 начисленные на НПД на сумму недоимки за февраль 2024 года в размере 5 411,89 руб.; -пени в сумме 75,81 руб. за период с 03.05.2024 по 17.05.2024 начисленные на НПД на сумму недоимки за февраль-март 2024 года в сумме 9 476,85 руб. Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области Сильнова Н.В., действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила удовлетворить их в полном объеме. Административный ответчик Степанов С.В. в судебном заседании исковые требования в части транспортного налога не признал, указав, что автомашины марки ЗИЛ-130, 1982 года выпуска фактически нет, поскольку она была разобрана по частям, в связи с чем он обращался с заявлением в правоохранительные органы по данному факту. Также пояснил, что с государственного учета данная автомашина не снята. Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. В соответствии с пп. 1,2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса. В соответствии с пп. 1,2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации). В целях реализации п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 п. 4 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты. На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Пунктом 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год. В силу положений ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации Исходя из требований ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункты 1 и 3). Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ. Статьей 2 Закона Пензенской области от 18.09.2002 N 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога. Пунктом 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В силу п. 1 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации). Пунктом 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Частью 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в следующих субъектах Российской Федерации: 1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан); 2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан; 3) с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи. В субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (ч. 1.1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). Законом Пензенской области от 30.04.2020 N 3496-ЗПО «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Пензенской области» в соответствии с частью 1.1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введен в действие на территории Пензенской области специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (статья 1). Настоящий закон вступает в силу с 01.07.2020, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (статья 2). Согласно ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. В силу ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). Как установлено ч. 8 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются. В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). В ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указано, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1). В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (часть 2). Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. В силу ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»). В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется. Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог». Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Степанов С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.11.1999 по 18.11.2020 (ОГРНИП №). Согласно п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). За период с 01.01.2018 по 18.11.2020 налогоплательщику начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в сумме 107 961,40 руб., в том числе: 23 400 руб. за 2017 г. (срок уплаты 01.09.2018), 26 545 руб. за 2018 г. (срок уплаты 01.09.2019), 29 354 руб. за 2019 г. (срок уплаты 31.12.2019) из расчета: 28 662,40 руб. за 2020 г. (срок уплаты 03.12.2020) ((32448 / 12) * 10 + (2704 / 30) * 18 = 28662,40 руб. Налог оплачен частично в сумме 29 593,84 руб. с нарушением срока уплаты, установленного налоговым законодательством. За период с 01.01.2018 по 18.11.2020 налогоплательщику начислено по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 24 756,97 руб., в том числе: 4 590 руб. за 2017 г. (срок уплаты 01.09.2018), 5 840 руб. за 2018 г. (срок уплаты 01.09.2019), 6 884 руб. за 2019 г. (срок уплаты 31.12.2019), 7 442,97 руб. за 2020 г. (срок уплаты 03.12.2020) из расчета: (8426 / 12) * 10 + (702,17 / 30) * 18 = 7 443 руб. Налог оплачен частично в сумме 9 465,27 руб. с нарушением срока уплаты, установленного налоговым законодательством. Степанов С.В. заявил о постановке на учёт в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 27.07.2021, с использованием мобильного приложения «Мой налог». Степанов С.В. через мобильное приложение «Мой налог» самостоятельно передал в налоговый орган сведения о полученном доходе, в связи с чем был исчислен налог на профессиональный доход в сумме: 5 411,89 руб. за февраль 2024 г. (срок уплаты 28.03.2024), 4 064,96 руб. за март 2024 г. (срок уплаты 02.05.2024), 4 695,03 руб. за апрель 2024 г. (срок уплаты 28.05.2024), 4 317,84 руб. за май 2024 г. (срок уплаты 28.06.2024), 4 077,87 руб. за июнь 2024 г. (срок уплаты 29.07.2024). В счет уплаты задолженности и текущих начислений по налогу на профессиональный доход поступили платежные документы: от 17.06.2024 в размере 2 457,44 руб., от 16.07.2024 в размере 4 826,04 руб., от 19.08.2024 в размере 4 776,20 руб., от 16.09.2024 в размере 6 280,96 руб., от 16.10.2024 в размере 3 594,17 руб. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, Степанов С.В. владеет на праве собственности: -грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЗИЛ-130, год выпуска 1982, дата регистрации права 15.11.2005; -земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве ..., дата возникновения права собственности 27.04.2013. Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены: -налоговое уведомление № от 25.07.2019 (срок уплаты 02.12.2019), которым предлагалось уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 6 000 руб.; -налоговое уведомление № от 01.09.2020, которым предлагалось уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 6 000 руб.; -налоговое уведомление № от 01.09.2021 (срок уплаты 01.12.2021), которым предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 6 000 руб.; -налоговое уведомление № от 01.09.2022 (срок уплаты 01.12.2022), которым предлагалось уплатить: транспортный налог за 2021 год в сумме 6 000 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 1308 руб. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, полностью налог не оплачен. Транспортный налог за 2021 год частично погашен платежным документом от 22.10.2022 в сумме 1 303 руб. и составил 4 697 руб. По земельному налогу за 2021 год сумма налога к уплате с учетом переплаты в размере 5,28 руб. составила 1302,72 руб. -налоговое уведомление № от 19.07.2023 (срок уплаты 01.12.2023), которым предлагалось уплатить: транспортный налог за 2022 год в сумме 6 000 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 952 руб. Согласно материалам дела налоговое уведомление № от 19.07.2023 направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается копией списка заказных писем № от 19.09.2023. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налог не оплачен. Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В силу ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Как следует из ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4). При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговые счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесена изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № (по состоянию на 08.07.2023, срок уплаты 28.11.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 в сумме 78 367,56 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 15 291,70 руб.; транспортный налог в сумме 27 010,19 руб.; земельный налог в сумме 1 302,72 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в сумме 1 000 руб.; пени в сумме 34 815,17 руб. Согласно материалам дела налоговое требование № от 08.07.2023 направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается копией списка заказных писем № от 19.09.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена. Расчет проверен судом и признан арифметически верным. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 на основании ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 07.04.2024. Согласно материалам дела решение № от 07.04.2024 направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № от 25.04.2024. В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса. Налоговый орган в лице УФНС России по Пензенской области обратился к и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Степанова С.В. обязательных платежей и санкций. И.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № 2а-1188/2024 от 08.07.2024. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы от 23.09.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от Степанова С.В. соответствующего заявления. Таким образом, судом установлено, что административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика транспортного, земельного налогов и пеней. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 19.03.2025, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен. Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. Доказательств отсутствия задолженности по налогам и пеням административным ответчиком не представлено. Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с него транспортного налога за автомашину марки ЗИЛ-130, 1982 года выпуска, суд во внимание не принимает, поскольку по данным УМВД России по Пензенской области от 10.06.2025, по состоянию на 06.06.2025 автомобиль марки «ЗИЛ-130», 1982 года выпуска, двигатель 219644, государственный регистрационный знак № зарегистрирован на имя Степанова С.В. В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета. Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 руб. Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд РЕШИЛ: Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к Степанову С.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить. Взыскать со Степанова С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ОГРН: 1045800303933, ИНН: 5836010515, задолженность в общей сумме 45 388, 44 руб. в том числе; -транспортный налог за 2021 г. в размере 4 697 руб.; -транспортный налог за 2022 г. в размере 6 000 руб.; -земельный налог за 2021 г. в размере 1 302, 72 руб.; -земельный налог за 2022 г. в размере 952 руб.; -пени в сумме 5 884,71 руб. за период с 12.11.2021 по 31.12.2022 начисленные по ОПС за 2018 - 2020 г.г. на сумму недоимки 78 367,56 руб.; -пени в сумме 1145,11 руб., за период с 12.11.2021 по 31.12.2022, начисленные по ОМС за 2018-2020 г.г. на сумму недоимки 15 291,70 руб.; -пени в сумме 1 335,60 руб., за период с 12.11.2021 по 31.12.2022 начисленные по транспортному налогу за 2017-2019 г.г. на сумму недоимки 18 000 руб.; -пени в сумме 449,43 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начисленные по транспортному налогу за 2020-2021 г.г. на сумму недоимки 10 697,00 руб.; -пени в сумме 9,73 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начисленные по земельному налогу за 2021 г. на сумму недоимки 1 308 руб.; -пени в сумме 7 419,97 руб. за период с 01.01.2023 по 23.08.2023 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 121 972,17 руб., состоящую из ОПС за 2018-2020 г.г. в сумме 78 367,56 руб.; из ОМС за 2018-2020 г.г. в сумме 15 291,70 руб.; транспортного налога за 2017 г. в сумме 4 313,19 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 1 686,81 руб.), транспортного налога за 2018-2020 г.г. в сумме 18 000 руб., транспортного налога за 2021 г. в сумме 4 697 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 1 302,72 руб., -пени в сумме 5 096,26 руб. за период с 24.08.2023 по 29.11.2023 начисленные на совокупную    задолженность    (отрицательное    сальдо ЕНС) в сумме 116 619,38 руб., состоящую из ОПС за 2018-2020 г.г. в сумме 77 431,92 руб., из ОМС за 2018-2020 г.г. в сумме 15 187,74 руб., транспортного налога за 2018-2020 г.г. в сумме 18 000 руб., транспортного налога за 2021 г. в сумме 4 697 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 1 302,72 руб.; -пени в сумме 115,67 руб. за период с 30.11.2023 по 01.12.2023 начисленные на совокупную    задолженность    (отрицательное    сальдо ЕНС) в сумме 115 667,38 руб., состоящую из ОПС за 2018-2020 г.г. в сумме 76 575,12 руб., из ОМС за 2018-2020 г.г. в сумме 15 092,54 руб., транспортного налога за 2018-2020 г.г. в сумме 18 000 руб., транспортного налога за 2021 г. в сумме 4 697 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 1 302,72 руб., -пени в сумме 5 885,74 руб. за период со 02.12.2023 по 01.03.2024 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 122 619,38 руб., состоящую из ОПС за 2018-2020 г.г. в сумме 76 575,12 руб., ОМС за 2018-2020 г.г. в сумме 15 092,54 руб., транспортного налога за 2018-2020 г.г. в сумме 18 000 руб., транспортного налога за 2021 г. в размере 4 697руб.; транспортного налога за 2022 г. в сумме 6 000 руб.; земельного налога за 2021- 2022 г.г. в сумме 2 254,72 руб., -пени в сумме 4 917,67 руб. за период со 02.03.2024 по 17.05.2024 начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 119 748,44 руб., состоящую из ОПС за 2018-2020 г.г. в сумме 74 469,75 руб.; из ОМС за 2019-2020 г.г. в сумме 14 326,97 руб.; транспортного налога за 2018-2022 г.г. в сумме 28 697 руб., земельного налога за 2021-2022 г.г. в сумме 2 254,72 руб., -пени в сумме 101,02 руб. за период с 29.03.2024 по 02.05.2024 начисленные на НПД на сумму недоимки за февраль 2024 г. в размере 5 411,89руб.; -пени в сумме 75,81 руб. за период с 03.05.2024 по 17.05.2024 начисленные на НПД на сумму недоимки за февраль-март 2024 г. в сумме 9 476,85 руб., Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510. Взыскать со Степанова С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ..., государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Председательствующий Мотивированное решение изготовлено 19.06.2025.

Основная информация

УИД дела: 58RS0027-01-2025-001386-91

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН

Дата рассмотрения: 10.06.2025

Судья: Иевлева М.С.

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Степанов Сергей Васильевич

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: УФНС России по Пензенской области

ИНН: 5836010515

Движение дела

20.03.2025 11:08

Регистрация административного искового заявления

21.03.2025 12:06

Передача материалов судье

25.03.2025 15:41

Решение вопроса о принятии к производству

Результат: Административное исковое заявление оставлено без движения

09.04.2025 17:27

Рассмотрение исправленных материалов, поступивших в суд

Результат: Административное исковое заявление принято к производству

09.04.2025 18:00

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

28.04.2025 09:05

Подготовка дела (собеседование)

Место: 225

Результат: Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

28.04.2025 14:31

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

26.05.2025 14:30

Судебное заседание

Место: 225

Результат: Объявлен перерыв

02.06.2025 12:30

Судебное заседание

Место: 225

Результат: Объявлен перерыв

10.06.2025 17:00

Судебное заседание

Место: 225

Результат: Вынесено решение по делу

19.06.2025 12:25

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

27.06.2025 12:25

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

01.08.2025 12:30

Регистрация ходатайства/заявления лица, участвующего в деле

04.08.2025 12:31

Изучение поступившего ходатайства/заявления

Результат: Назначено судебное заседание для рассмотрения ходатайства/заявления/вопроса

19.08.2025 12:30

Судебное заседание

Место: 225

Результат: Ходатайство/заявление УДОВЛЕТВОРЕНО

21.08.2025 18:31

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства после рассмотрения ходатайства/заявления/вопроса

Обжалования

Апелляционная жалоба (на не вступивший в силу судебный акт)

Заявитель: АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

Движение жалобы

23.07.2025

Регистрация жалобы (представления) в суде

25.07.2025

Решение вопроса о принятии жалобы (представления) к рассмотрению

Результат: Жалоба (предст.) ВОЗВРАЩЕНА

Апелляционная жалоба (на не вступивший в силу судебный акт)

Заявитель: АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

Вышестоящий суд: Пензенский областной суд

Движение жалобы

01.08.2025

Регистрация жалобы (представления) в суде

20.08.2025

Оставление жалобы (представления) без движения

Примечание: Срок для устранения недостатков до 10.09.2025

04.09.2025

Поступление исправленной жалобы (представления) в суд

11.09.2025

Решение вопроса о принятии жалобы (представления) к рассмотрению

Результат: Жалоба (предст.) ПРИНЯТА К РАССМОТРЕНИЮ

11.09.2025

Установлен срок для предоставления возражений

Примечание: Срок до 29.09.2025

02.10.2025

Дело № 2а-1388/2025 ~ М-860/2025

Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция

Суть дела

Основная информация

Участники дела

Движение дела

Регистрация административного искового заявления

Передача материалов судье

Решение вопроса о принятии к производству

Рассмотрение исправленных материалов, поступивших в суд

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

Подготовка дела (собеседование)

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Регистрация ходатайства/заявления лица, участвующего в деле

Изучение поступившего ходатайства/заявления

Судебное заседание

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства после рассмотрения ходатайства/заявления/вопроса

Обжалования

Движение жалобы

Регистрация жалобы (представления) в суде

Решение вопроса о принятии жалобы (представления) к рассмотрению

Движение жалобы

Регистрация жалобы (представления) в суде

Оставление жалобы (представления) без движения

Поступление исправленной жалобы (представления) в суд

Решение вопроса о принятии жалобы (представления) к рассмотрению

Установлен срок для предоставления возражений

Направлено в вышестоящую инстанцию