Дело № 2а-2978/2025 ~ М-1301/2025
Псковский городской суд Псковской области
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД 60RS0001-01-2025-002834-82</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">Производство по делу № 2а-2978/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">14 июля 2025 года город Псков</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья Псковского городского суда Псковской области Лугина Р.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к Пайщиковой <span class="FIO4">М.А.</span> о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход и пени,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">УФНС России по Псковской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к Пайщиковой М.А. (далее – административный ответчик, налогоплательщик), указав в обоснование, что административный ответчик являлась плательщиком налога на профессиональный доход в период с 29.11.2023 по 05.12.2023 и с 06.06.2024 по настоящее время. По сроку уплаты налоговым органом на основании имеющихся сведений о полученных Пайщиковой М.А. доходах начислен налог за август 2024 года в размере 240 руб., который до настоящего времени ею не уплачен. 06.06.2024 на ЕНС налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4020,82 руб., в том числе налог – 3974,19 руб., пени – 46,63 руб. Требование от 11.06.2024 № 14731 административным ответчиком не исполнено, положительное либо нулевое сальдо до настоящего времени не формировалось. В связи с указанным налоговый орган просил взыскать с Пайщиковой М.А. налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 240 руб., пери за период с 06.08.2024 по 27.10.2024 в размере 216,80 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьями 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), учитывая, что возражений административного ответчика о рассмотрении дела в упрощенном порядке не поступило, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Оценив представленные в материалах дела доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» оптимизированпорядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон №422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговой базой налога на профессиональный доход признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 1 статьи 8 Закона №422-ФЗ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статья 9 Закона №422-ФЗ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Закона №422-ФЗ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 руб., указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (статья 11 Закона).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8-ми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 75 НК РФ, в случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога, с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, Пайщикова М.А. является плательщиком налога на профессиональный доход в период с 29.11.2023 по 05.12.2023 и с 06.06.2024 по настоящее время (л.д. 13-14,15).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административному ответчику, как плательщику налога на профессиональный доход, налоговом органом начислен налог за августа 2024 года в размере 240 руб. по сроку уплаты до 30.09.2024, который до настоящего времени не оплачен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">06.06.2024 на ЕНС административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере 4010,22 руб. (3974,19 руб. – недоимка по налогам и 36,03 руб. недоимка по пеням).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета Пайщиковой М.А. направлено требование от 11.06.2024 №14731 об уплате налогов на общую сумму 4020,82 руб. (налог – 3974,19 руб., пени – 46,63 руб.) в срок до 02.07.2024, которое ею не исполнено в установленный налоговым органом срок (л.д. 11,12).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку налог и пени в установленный требованием срок ответчиком не уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №42 гор. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки в общей сумме 456,80 руб., в том числе, налог на профессиональный доход за август 2024 года – 240 руб., пени – 216,80 руб. (л.д. 16-17).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании указанного заявления мировым судьей 02.12.2024 вынесен судебный приказ № 2а-585/42/2024 о взыскании с Пайщиковой М.А. недоимки по налогам и пени (л.д. 10).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с потупившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №42 гор. Пскова 10.01.2024 судебный приказ отменен (л.д. 10).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании налога налоговый орган может обратиться в суд с исковым заявлением не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения (часть 1 статьи 48 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 10.01.2025, а исковое заявление подано в Псковский городской суд – 03.04.2025, т.е. в переделах срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суммы, заявленные ко взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество и пени, подтверждается представленным истцом расчетом, сомнений у суда не вызывает, стороной ответчика расчет налогового органа не оспорен (л.д. 18-23).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Установленный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд с иском налоговым органом соблюден.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Каких-либо доказательств в опровержение указанным обстоятельствам административным ответчиком в соответствии с требованиями статьи 62 КАС РФ не представлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Приходя к выводу об обоснованности требований налогового органа, суд, среди прочего, также исходит из установленного статьей 6 Федерального закона от 21.07.2014 № 212-ФЗ «Об основах общественного контроля в Российской Федерации» принципа презумпции добросовестности деятельности органа государственной власти.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ответчиком не представлено неоспоримых доказательств, опровергающих обстоятельства, положенные Управлением в основу административного иска.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании пункта 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 61 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьями 175, 177-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Пайщиковой <span class="FIO4">М.А.</span>, <span class="others1"><данные изъяты></span>) недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 240 руб., пени за период с 06.08.2024 по 27.10.2024 в размере 216,80 руб., всего 456 (четыреста пятьдесят шесть) руб. 80 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Пайщиковой <span class="FIO4">М.А.</span>, <span class="others2"><данные изъяты></span>) в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья Лугина Р.Н.</p></span>