Дело № 2а-3452/2025 ~ М-2708/2025
Шахтинский городской суд Ростовской области
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">61RS0023-01-2025-004522-35</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело №2а-3452/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">14 октября 2025 года г. Шахты</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Филоновой Е.Ю., при секретаре Багманян А.А.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №12 по Ростовской области к Полищук <span class="FIO4">М.В.</span> о взыскании задолженности по налогам, пени ЕНС,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указала, что Полищук М.В. в соответствии со ст. 357 НК РФ, признается плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств. Ей исчислен транспортный налог за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024 на принадлежащее ей транспортное средство <span class="others1"><данные изъяты></span> в размере 704 руб. Полищук М.В. транспортный налог за 2023 г. не оплатила, в связи с чем сумма задолженности по транспортному налогу составляет 704 руб. В связи с неуплатой транспортного налога за 2023 по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 704 руб., инспекцией начислены пени в размере 37,92 руб. за период с 03.12.2024-09.01.2025.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также, что Полищук М.В. в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 на принадлежащую ей квартиру <span class="others2"><данные изъяты></span>) в размере 433 руб., и направлено налоговое уведомление №<span class="others3"><данные изъяты></span>. Полищук М.В. налог на имущество за 2023 год не уплатила. В связи с неуплатой налога за 2023 по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 433 руб., инспекцией начислены пени в размере 1,90 руб. за период с 03.12.2024 по 09.01.2025.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Полищук М.В. с 15.10.2014 зарегистрирована в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. Налоговым органом начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за период 2024 г., которые Полищук М.В. своевременно не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">28.03.2025 по делу №2а-6-500/2025 мировым судьей судебного участка №6 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 08.04.2025 на основании поданных ответчиком возражений.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с тем, что обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо инспекцией начислены пени. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1247 от 30.01.2025: общее сальдо 397855,29 руб., в том числе пени 122368,90 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 50637,00 руб. Таким образом, пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составляет 27161,89 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Должнику направлено требование об уплате задолженности 16.05.2023 №674, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако сумма задолженности, указанная в требовании не погашена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Просит суд взыскать с Полищук М.В. задолженность в размере 50637 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 704 руб., по налогу на имущество за 2023 по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 433 руб., страховые взносы за 2024 г. по сроку уплаты 09.01.2025 в размере 49500 руб., пени ЕНС за период с 05.08.2024 по 30.01.2025 в размере 27161,89 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что Полищук М.В. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Полищук М.В. признается плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 на принадлежащую ей квартиру (<span class="others4"><данные изъяты></span>) в размере 433 руб., транспортный налог за 2023 по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 704 руб., а также Полищук М.В. зарегистрирована в качестве адвоката и ей начислены страховые взносы на ОПС и ОМС.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Полищук М.В. налоги не оплатила в установленный срок и данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В адрес Полищук М.В. через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №<span class="others5"><данные изъяты></span> от 24.07.2024 по сроку уплаты 01.12.2024 (на сумму 1137 руб.: транспортный налог – 704 руб. и налог на имущество – 433 руб.).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">16.05.2023 налоговым органом выставлено требование №288 в отношении Полищук М.В. об уплате налога в срок до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку Полищук М.В. после формирования требования №674 от 16.05.2023 налоги не уплачены и образовалась новая задолженность налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">28.03.2025 по делу №2а-6-500/2025 мировым судьей судебного участка №6 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 08.04.2025 на основании поданных ответчиком возражений.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1247 от 30.01.2025: общее сальдо 397855,29 руб., в том числе пени 122368,90 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 50637,00 руб. Таким образом, пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составляет 27161,89 руб..</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Задолженность по налогам за 2023 год включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из расчета административного истца следует, что пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составляет 27161,89 руб., которые начислены на совокупную обязанность в размере 50637 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом, совокупная обязанность в размере 50637 руб. включает в себя страховые взносы на ОМС и ОПС за расчетные период 2024 год 49500 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 – 433 руб., также транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 – 704 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С настоящим исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 31.07.2025, т.е. в установленный срок в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, соответственно налоговым органом путем подачи заявлений о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с Полищук М.В. задолженности по транспортному налогу в размере 704 руб., задолженность по налогу на имущество - 433 руб., задолженность по страховым взносам - 49500 руб., пени за период с 05.08.2024 по 30.01.2025 в размере 27161, 89 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина, в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Взыскать с Полищук <span class="FIO5">М.В.</span> (<span class="others6"><данные изъяты></span> года рождения, ИНН <span class="others7"><данные изъяты></span>) в пользу МИФНС №12 по Ростовской области задолженность по транспортному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 704 руб., задолженность по налогу на имущество за 2023 г. по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 433 руб., задолженность по страховым взносам за 2024 г. по сроку уплаты 09.01.2025 в размере 49500 руб., пени за период с 05.08.2024 по 30.01.2025 в размере 27161 руб. 89 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Полищук <span class="FIO6">М.В.</span> <span class="others8"><данные изъяты></span> года рождения, ИНН <span class="others9"><данные изъяты></span>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья: подпись Е.Ю. Филонова</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение в окончательной форме изготовлено: 27.10.2025.</p></span>