Дело № 8а-10263/2025 [88а-11071/2025]
Шестой кассационный суд общей юрисдикции (Самарская область)
Административные дела (КАC РФ) - кассация
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">ШЕСТОЙ КАССАЦИОННЫЙ СУД ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in"> УИД 63RS0045-01-2024-011481-42</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in"> № 88а-11071/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">25 июня 2025 года город Самара</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего Сказочкина В.Н.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">судей Алексеева Д.В., Дементьевой Н.Р.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрела в открытом судебном заседании 23 мая 2025 года кассационную жалобу Ельчаниновой <span class="FIO9">Н.Н.</span> на решение Промышленного районного суда города Самары от 11 февраля 2025 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 29 апреля 2025 года по административному делу № 2а-1721/2025 по административному исковому заявлению Ельчаниновой Н.Н. к Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, Управлению ФНС по Самарской области о признании незаконным решения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заслушав доклад судьи Сказочкина В.Н., изложившего обстоятельства административного дела, содержание обжалуемых судебных актов, доводы кассационной жалобы, объяснения представителя Ельчаниновой Н.Н. – Ельчанинова Д.В., поддержавшего доводы кассационной жалобы, возражения представителей Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области -Кедрова О.Г., Управления ФНС по Самарской области – Быкова В.С., судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ельчанинова Н.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с регистрацией за ней объектов недвижимости:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- квартира с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, площадью 37,60 кв.м;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- гараж с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, площадью 78 кв.м;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- хозяйственное строение (сооружение) с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, площадью 75 кв.м;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- жилой дом с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, площадью 218 кв.м.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ельчанинова Н.Н., являющаяся пенсионером по старости и инвалидом второй группы, обратилась в Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц на объект недвижимости с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области от 15 ноября 2024 года № 6312-00-11-2024/01227715 Ельчаниновой Н.Н. отказано в предоставлении льготы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Управлением ФНС России по Самарской области Ельчаниновой Н.Н. отказано в удовлетворении жалобы на названное решение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ельчанинова Н.Н. обратилась в суд с настоящим административным иском, просила признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области от 15 ноября 2024 года № 6312-00-11-2024/012277, обязать административного ответчика исключить из доходной части бюджета бюджетной системы Российской Федерации имущественный налог в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>; обязать Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области и Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области произвести возврат денежных средств, уплаченных в виде налога на имущество физических лиц за объект с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> в размере 22 564 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Промышленного районного суда города Самары от 11 февраля 2025 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 29 апреля 2025 года, в удовлетворении административных исковых требований отказано.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Не согласившись с принятыми судебными актами, Ельчанинова Н.Н. в кассационной жалобе просит их отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении административных исковых требований. Указывает, что до внесения изменений в сведения Единого государственного реестра недвижимости (далее – ЕГРН) объект недвижимости с кадастровым номером 63:01:0208004:1738 значился как гараж, при этом, никогда фактически гаражом не являлся. Кроме того, объект недвижимости с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> не имеет квалифицирующих признаков, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">От представителя Управления ФНС России по Самарской области поступили письменные объяснения, в которых ставится вопрос об оставлении обжалуемого судебного акта без изменения, кассационной жалобы - без удовлетворения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Проверив материалы административного дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу части 2 статьи 328 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов, изложенных в обжалуемом судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таких нарушений судами первой и апелляционной инстанций не допущено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положениями статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют налогоплательщики:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">инвалиды I и II групп инвалидности (подпункт 2);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подпункт 10);</p> <p class="MsoClassa3" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 15).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункт 2).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункт 3).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, и включает в себя:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- квартиру, часть квартиры или комнаты;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- жилой дом или часть жилого дома;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- гараж или машино-место.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (то есть торгово-офисных объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей), за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 5 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции пришел к выводу, с которым согласился суд апелляционной инстанции, что спорный объект недвижимости, принадлежащий административному истцу на праве собственности - хозяйственное строение с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> площадью 75 кв. м, не относится к числу объектов, указанных в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, на который распространяется указанная льгота, поскольку его площадь превышает 50 кв.м, в связи с чем, налоговой инспекцией правомерно отказано в предоставлении льготы на указанный объект недвижимости.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Данный вывод является правильным, в полной мере согласуется с приведенными выше законоположениями и установленными по делу обстоятельствами.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Довод кассационной жалобы о том, что объект недвижимости с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> не имеет квалифицирующих признаков, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, правового значения не имеет, в связи с чем не может быть принят во внимание.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ссылка в кассационной жалобе на то, что до внесения изменений в сведения ЕГРН объект недвижимости с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> значился как гараж, при этом, никогда фактически гаражом не являлся, в рассматриваемом случае также основанием для отмены судебных актов не может являться.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До внесения изменений в ЕГРН в 2024 году спорный объект недвижимости с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> значился как гараж. Вместе с тем, в собственности административного истца с 2009 года находится гараж с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, площадью 78 кв.м, на который административному истцу предоставлялась льгота в соответствии с пунктом 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации. Как указано выше, льгота предоставляется лишь на один объект каждого вида.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах оснований для отмены состоявшихся судебных актов не имеется.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьями 329, 330 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">определила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">решение Промышленного районного суда города Самары от 11 февраля 2025 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 29 апреля 2025 года оставить без изменения, кассационную жалобу Ельчаниновой Н.Н. - без удовлетворения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кассационное определение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, установленные главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кассационное определение в полном объеме изготовлено 26 июня 2025 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судьи:</p></span>