Дело № 8а-16008/2025 [88а-16834/2025]
Шестой кассационный суд общей юрисдикции (Самарская область)
Административные дела (КАC РФ) - кассация
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">ШЕСТОЙ КАССАЦИОННЫЙ СУД ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД 03RS0003-01-2023-004810-97</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">№ 88а-16834/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">1 октября 2025 года город Самара</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего Сказочкина В.Н.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">судей Алексеева Д.В. и Дементьевой Н.Р.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрела в открытом судебном заседании поданную 4 августа 2025 года кассационную жалобу Садретдиновой <span class="FIO8">Л.А.</span> на апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 9 июля 2025 года по административному делу № 2а-5036/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к Садретдинову Р.К. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заслушав доклад судьи Дементьевой Н.Р., изложившей обстоятельства административного дела, содержание судебных актов и доводы кассационной жалобы, судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Садретдинов Р.К. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с регистрацией за ним права собственности на здания с кадастровыми номерами: <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 66381695 от 9 сентября 2018 об уплате в том числе налога в отношении названных выше объектов налогообложения за 2017 год в размере 13 854 руб. и 202 007 руб., соответственно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 63249512 от 25 сентября 2019 года об уплате в том числе налога в отношении названных выше объектов налогообложения за 2018 год в размере 15 239 руб. и 1 346 712 руб., соответственно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 46865750 от 1 сентября 2020 года об уплате в том числе налога в отношении названных выше объектов налогообложения за 2019 год в размере 15 641 руб. и 1 346 712 руб., соответственно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017-2019 года согласно налоговому уведомлению № 84568125 от 24 ноября 2020 года в отношении вышеуказанных объектов налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 63208661 от 1 сентября 2021 года об уплате налога в отношении названных выше объектов налогообложения за 2020 год в размере 6 125 руб. и 1 123 520 руб., соответственно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в адрес административного ответчика направлено требование № 329 по состоянию на 5 января 2022 года об уплате налога в размере в размере 3 386 738,09 руб., пени в размере 30 493, 49 руб. Установлен срок исполнения до 14 февраля 2022 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Садретдиновым Р.К. требование не исполнено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 7 по Кировскому району г. Уфы Республики Татарстан 16 августа 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с Садретдинова Р.К. налоговой задолженности, который определением мирового судьи от 31 октября 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">28 апреля 2023 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с настоящим административным иском.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Кировского районного суда г. Уфы от 19 августа 2024 года административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан удовлетворен. В бюджет с Садретдинова Р.К. взыскана недоимка: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 3 386 738,09 руб. (65 340 руб. – 2017 год, 1 129 645 руб. – 2018 год, 1 073 182,30 руб. - 2019 год, 1 118 570,79 руб. – 2020 год), пени в размере 30 493,49 руб. по состоянию на 5 января 2022 года, на общую сумму 3 417 231,58 руб. С Садретдинова Р.К. в доход государства взыскана государственная пошлина в размере 25 286,00 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 28 мая 2025 года произведена процессуальная замена административного ответчика Садретдинова Р.К. на правопреемника Садретдинову Л.А. в связи со смертью Садретдинова Р.К., осуществлен переход к рассмотрению дела по правилам гражданского судопроизводства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 9 июля 2025 года решение суда первой инстанции отменено и принято новое решение, которым с Садретдиновой Л.А. в бюджет взыскана недоимка: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1 118 570,79 руб., пеня в размере 10 004,38 руб. по состоянию на 5 января 2022 года. С Садретдиновой Л.А. в доход государства взыскана государственная пошлина в размере 26 286 руб. В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан отказано.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением судьи Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 27 августа 2025 года осуществлен переход к рассмотрению кассационной жалобы Садретдиновой Л.А. на апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 9 июля 2025 года по правилам административного судопроизводства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В кассационной жалобе Садретдинова Л.А. ставит вопрос об отмене апелляционного определения, как постановленного с нарушением норм материального права. Автор жалобы считает, что налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> следовало исчислять исходя из кадастровой стоимости в размере 43 036 000 руб., установленной по состоянию на 1 января 2020 года решением Верховного Суда Республики Башкортостан от 30 сентября 2021 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Участвующие в деле лица извещены о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы своевременно и надлежащим образом. На основании статьи 326 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Проверив материалы административного дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 2 статьи 329 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела в кассационном порядке суд проверяет правильность применения и толкования норм материального права и норм процессуального права судами, рассматривавшими административное дело, в пределах доводов кассационных жалобы, представления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно части 2 статьи 328 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таких нарушений судом апелляционной инстанции не допущено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 1 статьи 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323 Гражданского кодекса Российской Федерации). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции исходил из того, что налог на имущество физических лиц Садретдиновым Р.К. в установленные законом сроки не уплачен, требование об уплате налога и пени не исполнено, расчет задолженности произведен налоговым органом правильно, в связи с чем признал требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отменяя решение суда первой инстанции и частично удовлетворяя исковые требования, суд апелляционной инстанции исходил из того, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания с налогоплательщика и, следовательно, с Садретдиновой Л.А., как наследника, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года и пени, начисленных в связи с их неуплатой, поскольку налоговым органом пропущен установленный законом срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом судебный акт в этой части не оспаривается.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 2 статьи 329 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела в кассационном порядке суд проверяет правильность применения и толкования норм материального права и норм процессуального права судами, рассматривавшими административное дело, в пределах доводов кассационных жалобы, представления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая административный спор в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и удовлетворяя заявленные требования, суд апелляционной инстанции исходил из того, что данный налог налогоплательщиком в установленные законом сроки не уплачен, требование об уплате налога и пени не исполнено, расчет задолженности произведен налоговым органом правильно, налогооблагаемая база объектов недвижимости, в том числе с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> определена верно, установив наследника и объем наследственной массы признал требования в указанной части обоснованными, подлежащими удовлетворению и взысканию с Садретдиновой Л.А.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Выводы суда апелляционной инстанции являются верными, надлежаще мотивированными, и приведенные в кассационной жалобе доводы их не опровергают.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Доводы, изложенные в кассационной жалобе, судебной коллегией отклоняются, поскольку они основаны на неправильном толковании норм материального права, регулирующего спорные правоотношения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Абзацем пятым пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела следует, что кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> в размере 53 886 426,99 руб. была утверждена приказом Министерства земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан от 12 ноября 2020 года № 1701 по состоянию на 1 января 2020 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщиком данная стоимость оспорена в судебном порядке.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Верховного Суда Республики Башкортостан от 30 сентября 2021 года установлена новая кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> в размере его рыночной стоимости 43 036 000 руб. по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании изложенного, кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span>, установленная решением Верховного Суда Республики Башкортостан от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в размере его рыночной стоимости 43 036 000 руб., подлежала применению с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьями 329, 330 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">определила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 9 июля 2025 года оставить без изменения, кассационную жалобу Садретдиновой Л.А. – без удовлетворения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отменить приостановление исполнения апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 9 июля 2025 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кассационное определение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, установленные главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кассационное определение в полном объеме изготовлено 9 октября 2025 года.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Судьи:</p></span>