Дело № 2а-281/2025 ~ М-135/2025
Кинель-Черкасский районный суд Самарской области
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in"> <span class="others1"><данные изъяты></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">28 мая 2025 года с. Кинель – Черкассы</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи: Голубевой О.Н.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре: Ивановой Н.В. ,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-281/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установил:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском, о взыскании обязательных платежей и санкций с Рябухина <span class="others2"><данные изъяты></span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование заявленных требований указали, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщик Рябухин Н.О. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Ф) обязан уплачивать законно установленные налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 27.02.2025г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 39 896,08 руб., которое до настоящего времени не погашено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему" Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 27.02.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 30 000,79 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц (ОКТМО <span class="Nomer2">№</span> в размере 25 437 2022г.; транспортный налог (ОКТМО <span class="Nomer2">№</span>) в размере 7,97 руб. за 2022г.; налог на имущество физических лиц (ОКТМО <span class="Nomer2">№</span>) в размере 0,12 рублей; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701310) в размере 5,17 рублей; земельный налог (ОКТМО <span class="Nomer2">№</span>) в размере 0,24 руб. за 2022г.; пени (ОКТМО <span class="Nomer2">№</span>) в размере 4 041,56 руб.; налог на доходы физических лиц (ОКТМО <span class="Nomer2">№</span>) штраф в размере 203, 13 за 2022 г.; штраф за налоговое правонарушение, установленное Гл. 16 НК РФ размере 304,69 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками -физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии ее статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся з соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4 041,56 подтверждается « Картой расчетом пени».</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статьям 69 и 70 ПК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 02.02.2024 № 635 на сумму 35 394, 42 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; </p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 3 статьи 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика Рябухина <span class="others6"><данные изъяты></span> задолженность по требованию <span class="Nomer2">№</span> от 02.02.2024г. за счет имущества физического лица в размере 30 000,79 рублей, в том числе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-По налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2022 г. - 25 437,9 рублей;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-По транспортному налогу за 2022 г. - 7,97 руб. (ОКТМО <span class="Nomer2">№</span>);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-По налогу на имущество физических лиц за 2022 г. - 0,12 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-По налогу на имущество физических лиц за 2022 г. - 5,17 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-По земельному налогу за 2022 г. - 0,24 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов законодательством о налогах и сборах сроки - 4 041,56 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-По налогу на доходы физических лиц за 2022 г. штраф - 203,13 рублей</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-По штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного главой 16 НК РФ за 2022г. - 304,69 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В судебное заседание представитель истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, просил заявленные требования удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В судебном заседании административный ответчик Рябухин Н.О. просил отказать в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2022г. в размере 25 437, 91 рубль, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов законодательством о налогах и сборах сроки - 4 041,56 руб.; задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. штраф - 203,13 рублей; штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного главой 16 НК РФ за 2022г. - 304,69 руб., указывая на то, что согласно п.3 ст. 217.1 НК РФ он освобожден от подачи декларации о подоходном налоге по двум основаниям: продал единственное жилье и недвижимое имущество принадлежало ответчику на основании договора дарения, заключенного между ним и его матерью.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив материалы дела <span class="Nomer2">№</span>, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи, с чем у него возникла обязанность по уплате соответствующего налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств, также являлся собственником недвижимого имущества.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанные выше транспортные средства и объекты недвижимости были приняты налоговым органом во внимание для расчета транспортного налога, земельного налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в сроки, установленные действующим законодательством, а именно: налоговое уведомление с расчетом сумм транспортного, земельного налога физических лиц отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Однако, в установленный срок ответчик не исполнил в полном объеме обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от 02.02.2024г. <span class="Nomer2">№</span>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки и в скриншотом страницы в личный кабинет налогоплательщика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Однако административный ответчик в срок, установленный истцом в требованиях, налоги в полном объеме не уплатил.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи, с чем налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка <span class="Nomer2">№</span> Кинель - Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">24.06.2024г. мировым судьей судебного участка <span class="Nomer2">№</span> Кинель - Черкасского судебного района Самарской области в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">После отмены 29.08.2024г. судебного приказа <span class="Nomer2">№</span> от 24.06.2024г. административный истец обратился в районный суд с исковым заявлением в установленный законом шестимесячный срок- 03.03.2025г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, согласно представленного в материалы дела расчета задолженности административного ответчика, в связи с неуплатой вышеуказанных начислений, а именно: 30 000,79 рублей, в том числе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-По налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2022 г. - 25 437,9 рублей;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-По транспортному налогу за 2022 г. - 7,97 руб. (ОКТМО <span class="Nomer2">№</span>);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-По налогу на имущество физических лиц за 2022 г. - 0,12 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-По налогу на имущество физических лиц за 2022 г. - 5,17 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-По земельному налогу за 2022 г. - 0,24 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов законодательством о налогах и сборах сроки - 4 041,56 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-По налогу на доходы физических лиц за 2022 г. штраф - 203,13 рублей</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-По штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного главой 16 НК РФ за 2022г. - 304,69 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Общая сумма по требованию не является фиксированной от момента формирования требования до момента его исполнения, задолженность подлежащая взысканию может, как уменьшаться, так и увеличиваться.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В первую очередь выставляется требование об уплате задолженности, которое теперь формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае неисполнения требования в установленный срок налоговый орган принимает Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, и одновременно происходит приостановление операций по счетам в банке. </p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поручение в банк на списание денежных средств со счета налогоплательщика формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на дату его формирования (без разбивки на виды платежей), независимо от того, на какую сумму ранее направлялось требование.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С 01.01.2023г. Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Основания прекращения обязанности по уплате налога или сбора определены пунктом 3 статьи 44 Кодекса. При этом данной нормой Кодекса истечение срока давности в качестве основания для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налогов не предусмотрено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются Недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">4)проценты;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">5)штрафы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в соответствии с пунктом 8 ст.45 НК РФ. В первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представленные суду в материалы дела позволяют полно и объективно проверить обоснованность сумм обязательных платежей: по транспортному налогу за 2022 г. - 7,97 руб. (ОКТМО 36620432); по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. - 0,12 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. - 5,17 руб.; по земельному налогу за 2022 г. - 0,24 руб., заявленных налоговым органом для взыскания с административного ответчика. Наряду этим, административным ответчиком в суд не представлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии у него задолженности перед бюджетом по заявленным налоговым органом налогам.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Между тем, пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов административного дела следует, что 21.02.2018г. между <span class="FIO3">ФИО3</span> и Рябухиным Н.О. был заключен договор дарения части жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">01.03.2018г. на имя Рябухина Н.Р. было зарегистрировано право собственности на часть жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, основанием для регистрации является договор дарения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено что <span class="FIO5">ФИО5</span> являются матерью Рябухина Н.О., что подтверждается материалами дела.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Данное жилое помещение и земельный участок были реализованы административным ответчиком 11.03.2022г., то есть по истечении истечения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного законодательством.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для начисления Рябухину Н.А. налога на доходы физических лиц за 3 месяца 2022 г. - 25 437,9 рублей, а также пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов законодательством о налогах и сборах сроки - 4 041,56 рублей штрафа в размере 203,13 рублей, штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного главой 16 НК РФ за 2022г. - 304,69 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При указанных обстоятельствах, заявленные административные требования подлежат частичному удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">П. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указывает, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Пунктом 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить частично.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Рябухина <span class="others7"><данные изъяты></span>, <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> года рождения (паспорт <span class="Nomer2">№</span>), проживающего по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. - 7,97 руб. (ОКТМО <span class="Nomer2">№</span>); по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. - 0,12 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. - 5,17 рублей, по земельному налогу за 2022 г. - 0,24 рублей, а всего 13 (тринадцать) рублей 50 копеек.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Реквизиты:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Наименование получателя Управление Федерального казначейства по Тульской области</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Номер счета получателя платежа 40102810445370000059</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Тула</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">ИНН получателя средств 7727406020, КПП получателя средств 770801001</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">БИК 017003983</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">ОКТМО 0</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">КБК 18201061201010000510</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">УИН <span class="Nomer2">№</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Рябухина <span class="others8"><данные изъяты></span>, <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> года рождения (паспорт <span class="Nomer2">№</span>), проживающего по адресу: <span class="Address2"><адрес></span> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение в мотивированном виде составлено 10.06.2025 г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others9"><данные изъяты></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others9"><данные изъяты></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others9"><данные изъяты></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others9"><данные изъяты> </span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others9"><данные изъяты></span></p> <table cellspacing="0" cellpadding="2" align="center"> <tbody> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others9"><данные изъяты></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others9"><данные изъяты></span></p></td> </tr> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others9"><данные изъяты></span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others9"><данные изъяты></span></p></td> </tr> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others9"><данные изъяты></span></p></td> </tr> </tbody> </table></span>