Дело № 2а-2363/2025 ~ М-697/2025

Суть дела

<title></title> УИД №RS0№-46 №а-2363/2025 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 29 августа 2025 года Центральный районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Энгеля А.А.;     при секретаре ФИО5; рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2363/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, по административному иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию и исключению из отрицательного сальдо ЕНС,     установил: Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в размере 22 234,67 руб. (№2а-2363/2025), о взыскании задолженности по налогам в размере 23 708,21 руб. (№2а-4212/2025), о взыскании задолженности по налогам в размере 90 182,33 руб. (№2а-2872/2025). Вышеуказанные административные дела объединены судом в одно производство. ФИО2 обратился с встречным административным истцом к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию и исключению из отрицательного сальдо ЕНС.     В обоснование административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> указано, что административный ответчик своевременно и в полном объеме не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку на общую сумму 22 234,67 руб., в том числе: - НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и др.лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающего 312 тыс.руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2,00 руб. за 2022 г.; - НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и др.лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающего 312 тыс.руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 215,00 руб. за 2023 г.; - НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и др.лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающего 312 тыс.руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3900,00 руб. за 2023 г.; - НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и др.лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающего 312 тыс.руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3977,00 руб. за 2023 г.; - Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 4267,24 руб. за 2024 г.; - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9873,43 руб. Просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 23 708,21 руб. в том числе: - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 74,00 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2665,00 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 3209,00 руб.; - транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 3905,00 руб.; - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13855,21 руб. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку на общую сумму 90 182,33 руб., в том числе: - транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3905,00 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 6408,00 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 2423,00 руб.; - НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и др.лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающего 312 тыс.руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3908,00 руб. за 2022 г.; - НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и др.лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающего 312 тыс.руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3066,54 руб. за 2022 г.; - НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и др.лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 тыс.руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающего 312 тыс.руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5339,00 руб. за 2022 г.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 74,00 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 34445,00 руб. за 2022 г.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 8766,00 руб. за 2022 г.; - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21847,79 руб.     Административный ответчик обратился с встречными требованиями, просит признать сумму, отраженную в ЕНС ФИО2 в качестве отрицательного сальдо в размере 12 144,24 руб. (3900,00 руб. + 3977,00 руб. + 4267,24 руб.), а также сумму пеней 9873,43 руб. безнадежными ко взысканию, и обязать ФНС исключить указанные суммы из отрицательного сальдо Единого налогового счета.     В обоснование встречных требований указано, что испрашиваемые ко взысканию ФНС суммы налога уплачены, а в части недоимки по страховым взносам за 2024 г. не подлежат уплате поскольку согласно Решению Совета Палаты Адвокатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ статус ФИО2 (№ в реестре) в качестве адвоката был приостановлен, о чем в ФНС было направлено уведомление. ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката ФИО2 был прекращен. На основании положений ст.ст.44, 59 КАС РФ просит признать задолженность безнадежной к взысканию и исключить из ЕНС.     Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие. Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен. Ранее с требованиями административного иска в полном объеме не согласился, фактически не оспаривал наличие задолженности за 2023 налоговому периоду, требования встречного административного иска поддерживал. Представитель привлеченного судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИ ФНС России № по <адрес>, УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явился, извещен.     В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.     Суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, заинтересованного лица, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.     Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению частично, встречный административный иск подлежащим удовлетворению частично, по следующим основаниям.     В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.     Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.     В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.     Сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ. Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Статьей 71 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование. В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.     Согласно статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В пункте 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Статьей 216 НК РФ установлен налоговый период - календарный год. Согласно статье 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, адвокаты. Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2). Налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ). Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 НК РФ). Ставка налога на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти установлены решением Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 510 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти". На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не являются объектом налогообложения объекты недвижимости, указанные в пункте 3 статьи 401 НК РФ. В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с положениями статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4). Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 и 2 статьи 65 НК РФ). Земельный налог отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ). Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ). Ставка земельного налога на территории городского округа Тольятти установлена «Положением о земельном налоге на территории городского округа Тольятти», утвержденного Постановлением Тольяттинской городской думой от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не являются объектом налогообложения земельные участки, указанные в пункте 2 статьи 389 НК РФ. В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с положениями статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (пункт 1 статьи 397 НК РФ). Пунктом 4 статьи 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Транспортный налог отнесен к региональным налогам (статья 14 НК РФ). Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ). Ставка транспортного налога на территории <адрес> установлена <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории <адрес>». На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, указанные в пункте 2 статьи 358 НК РФ. В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется в порядке пункта 3 статьи 362 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ). В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Из административного искового заявления следует, что ФИО2 в налоговом периоде 2022,2023 принадлежали объекты налогообложения, что подтверждается сведениями о зарегистрированном имуществе, в силу чего, административным ответчиком подлежит уплата имущественного налога за указанный период. Также административным ответчиком не надлежащим образом исполнена обязанность по уплате обязательных платежей за 2022,2023,2024. Налоговым органом произведен расчет суммы транспортного налога за транспортное средство SKODA YETI, г/н №, который за 2022 налоговый период составил 3905,00 рублей (исходя из расчета: 152.20 (налоговая база)*43.00 (налоговая ставка) 12/12 (количество месяцев владения) 2640,00 (размер налоговых льгот); за 2023 налоговый период составил 3905,00 рублей (исходя из расчета: 152.20 (налоговая база)*43.00 (налоговая ставка) 12/12 (количество месяцев владения) 2640,00 (размер налоговых льгот). Сведения о транспортных средствах, послужившие основанием для исчисления налоговой базы, соответствуют сведениям, представленным ГИБДД. Налоговым органом произведен расчет суммы земельного налога за участок по адресу: <адрес>, который за 2022 налоговый период составил 74,00 руб., исходя из расчета: 152054,00 (налоговая база)*1 (доля в праве) 127242 руб. (налоговый вычет)*0.30 (налоговая ставка)*12/12 (месяц владения); за 2023 налоговый период составил 74,00 руб., исходя из расчета: 152054,00 (налоговая база)*1 (доля в праве) 127242 руб. (налоговый вычет)*0.30 (налоговая ставка)*12/12 (месяц владения). Налоговым органом произведен расчет суммы налога на имущество: - квартиру по адресу: <адрес>, который за 2022 налоговый период составил 1549,00 руб., исходя из расчета: 516454,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения) 1.1 коэффициент к налоговому периоду; за 2023 налоговый период составил 1549,00 руб., исходя из расчета: 516454,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения); - квартиру по адресу: <адрес>, который за 2022 налоговый период составил 3182,00 руб., исходя из расчета: 607404,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.30 (налоговая ставка): 1/12 месяцев (количество месяцев владения) 1.1 коэффициент к налоговому периоду; 456308,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.30 (налоговая ставка): 11/12 месяцев (количество месяцев владения); - жилой дом по адресу: <адрес>, который за 2022 налоговый период составил 2423,00 руб., исходя из расчета: 1189567,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.30 (налоговая ставка): 1/12 месяцев (количество месяцев владения) 1.1 коэффициент к налоговому периоду; 1112034,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.30 (налоговая ставка): 11/12 месяцев (количество месяцев владения); за 2023 налоговый период составил 2665,00 руб., исходя из расчета: 1189567,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения) 1.1 коэффициент к налоговому периоду; - квартиру по адресу: <адрес>, который за 2022 налоговый период составил 1677,00 руб., исходя из расчета: 670890,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.30 (налоговая ставка): 1/12 месяцев (количество месяцев владения) 1.1 коэффициент к налоговому периоду; 503167,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.30 (налоговая ставка): 11/12 месяцев (количество месяцев владения); за 2023 налоговый период составил 1660,00 руб., исходя из расчета: 670891,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения) 1.1 коэффициент к налоговому периоду; - квартиру по адресу: <адрес>, который за 2022 налоговый период составил 345,00 руб., исходя из расчета: 1570206,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.30 (налоговая ставка): 1/12 месяцев (количество месяцев владения) 1.1 коэффициент к налоговому периоду, 3786,00 руб. (размер налоговых льгот); 1369924,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0.30 (налоговая ставка): 11/12 месяцев (количество месяцев владения). Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2022 налоговый период, в размере 13155,00 руб., из которых: транспортный налог 3905,00 руб., земельный налог 74,00 руб., налог на имущество физических лиц 9176,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить сумму отрицательного сальдо в установленный срок: недоимку по налогу в размере 118 461,54 руб. (налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации 36 245,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 65 024,54 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 17 192,00 руб.), пени 24 179,38 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2023 налоговый период, в размере 19449,00 руб., из которых: транспортный налог 3905,00 руб., земельный налог 74,00 руб., налог на имущество физических лиц 5874,00 руб., налог на доходы физических лиц 9596,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления налоговых уведомлений и налоговых требований подтверждается списком почтовых отправлений. Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, Межрайонной Инспекцией ФНС № по <адрес> принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 152636,27 руб., в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ. Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2022 по 2024 в размере 11643,02 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) отменен. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2023 в размере 10591,65 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) отменен. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2022 по 2023 в размере 127225,65 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) отменен. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2023 в размере 37713,41 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) отменен. После отмены судебных приказов, Межрайонная инспекция ФНС России № обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 190 544,61 руб., которое не погашено. Вместе с тем, на запрос суда, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом предоставлены сведения, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ единое сальдо ЕНС отрицательное и составляет в общей сумме 13 837,31 руб., из них: налог в размере 12 604, 44 руб., пени в сумме 1 232,87 руб. При этом задолженность по налогу в размере 12 604, 44 руб. состоит: земельный налог за 2023 в размере 3 209,00 руб. земельный налог за 2023 в размере 74,00 руб., транспортный налог за 2023 в размере 3905,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 2665,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 2751,44 руб. за 2024 г. Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанные налоговые периоды в полном объеме, предоставлены не были. Расчет суммы недоимки, судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен. Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ статус ФИО2 в качестве адвоката был приостановлен, а с ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката прекращен, страховые взносы за 2024 год не подлежали начислению. Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 11085,87 рублей, из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 – 74,00 рублей, 3209,00 рублей; налог на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 – 2665,00 рублей; транспортный налог за 2023 – 3905,00 рублей. Расчет суммы пени, судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1232,87 рублей. Оснований для взыскания иных сумм налога и пени, заявленных к взысканию не имеется, поскольку налоговым органом предоставлены сведения, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ единое сальдо ЕНС отрицательное и составляет в общей сумме 13 837,31 руб., требования в указанной части не уточнены. Судом отказано во взыскании с административного ответчика страховых взносов за 2024 год по причине неправомерного начислений указанной суммы, в связи с чем, с учетом положений статьи 59 НК РФ, оснований для признания задолженности по страховым взносам за 2024 год безнадежной к взысканию не имеется. По представленной налоговым органом информации, сумма страховых взносов за 2024 год входит в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, при том, что судом начисление в указанной период признано неправомерным. При таких обстоятельствах, суд считает необходимым исключить из отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2, сумму задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном за 2024 в размере 4267,24 рублей. Требования о признании безнадежной и исключении из отрицательного сальдо ЕНС задолженности по НДФЛ в размере 3900,00 руб. и 3877,00 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку указанные суммы были учтены налоговым органом при расчете суммы отрицательного сальдо ЕНС – исключены из ЕНС.     В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 4000,00 руб.     На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд     решил: Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 удовлетворить частично. Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: №, <адрес> задолженность в размере 11085,87 рублей, из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 – 74,00 рублей, 3209,00 рублей; налог на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 – 2665,00 рублей; транспортный налог за 2023 – 3905,00 рублей; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1232,87 рублей. В остальной части отказать. Административный иск ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично. Исключить из отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: №, <адрес>, сумму задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном за 2024 в размере 4267,24 рублей. В остальной части отказать. Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4000,00 рублей. Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ Судья: подпись. КОПИЯ ВЕРНА. Судья                                  А.А.Энгель УИД №RS0№-46 Подлинный документ хранится в Центральном районном суде <адрес> в деле №а-2363/2025

Основная информация

УИД дела: 63RS0031-01-2025-001224-46

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН ЧАСТИЧНО

Дата рассмотрения: 29.08.2025

Судья: Энгель А.А.

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

ПРЕДСТАВИТЕЛЬ

ФИО/Наименование: Кадникова Юлия Олеговна

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области

ИНН: 6382082839

ОГРН: 1216300026183

ЗАИНТЕРЕСОВАННОЕ ЛИЦО

ФИО/Наименование: Межрайонная ИФНС №15 по Самарской области

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Набатов Олег Алексеевич

Движение дела

19.02.2025 16:07

Регистрация административного искового заявления

19.02.2025 17:58

Передача материалов судье

24.02.2025 11:58

Решение вопроса о принятии к производству

Результат: Административное исковое заявление принято к производству

24.02.2025 11:58

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

17.03.2025 12:00

Подготовка дела (собеседование)

Место: 319

Результат: Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

17.03.2025 12:05

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

22.04.2025 10:00

Судебное заседание

Место: 319

Результат: Рассмотрение дела начато с начала

23.05.2025 11:00

Судебное заседание

Место: 319

Результат: Отложено

24.06.2025 10:00

Судебное заседание

Место: 319

Результат: Отложено

16.07.2025 10:30

Судебное заседание

Место: 319

Результат: Рассмотрение дела начато с начала

29.08.2025 14:00

Судебное заседание

Место: 319

Результат: Вынесено решение по делу

12.09.2025 17:00

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

15.09.2025 11:43

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Исполнительные листы

20.10.2025

Кому выдан: Отделение судебных приставов Центрального района г.Тольятти

Статус: Выдан

20.10.2025

Кому выдан: Иное лицо

Серия и номер бланка: ФС № 033805980

Статус: Выдан

21.11.2025

Кому выдан: Взыскатель

Серия и номер бланка: ФС № 033806437

Статус: Выдан

Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция

Суть дела

Основная информация

Участники дела

Движение дела

Регистрация административного искового заявления

Передача материалов судье

Решение вопроса о принятии к производству

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

Подготовка дела (собеседование)

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Исполнительные листы