Дело № 2а-345/2025 ~ М-62/2025
Чапаевский городской суд Самарской области
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Р Е Ш Е Н И Е</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">г.о. Чапаевск Самарской области 03 июля 2025 года</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Чапаевский городской суд Самарской области в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Викторовой О.А.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре <span class="FIO3">ФИО3</span>,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда Самарской области административное дело № 2А-345/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России <span class="Nomer2"><Номер обезличен></span> по Самарской области к <span class="FIO2">ФИО2</span> о взыскании обязательных платежей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">У С Т А Н О В И Л:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in" class="MsoClassa4">МИФНС <span class="Nomer2"><Номер обезличен></span> России по Самарской области обратилась в суд к <span class="FIO2">ФИО2</span> с административным иском о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 в размере <span class="others1"><Данные изъяты></span> рублей, штрафа за 2022 в размере <span class="others2"><Данные изъяты></span> рублей <span class="others3"><Данные изъяты></span> копейки, штрафа в размере <span class="others4"><Данные изъяты></span> рубля <span class="others5"><Данные изъяты></span> копеек, пени на совокупную обязанность за период с <span class="Data2"><Дата обезличена></span> по <span class="Data2"><Дата обезличена></span> в размере <span class="others6"><Данные изъяты></span> рубля <span class="others7"><Данные изъяты></span> копеек.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in" class="MsoClassa4">В судебное заседание представитель административного истца – ФНС <span class="Nomer2"><Номер обезличен></span> России по Самарской области не явился, извещался надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in" class="MsoClassa4">Административный ответчик <span class="FIO2">ФИО2</span>. А.В. - в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in" class="MsoClassa4">Представитель заинтересованного лица – ФНС России <span class="Nomer2"><Номер обезличен></span> по Самарской области – <span class="FIO4">ФИО4</span> – в судебном заседании административный иск поддержала.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суд, изучив материалы дела, выслушав представителя налогового органа, приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 19 НК РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Редакция ст. 48 НК РФ на момент образования задолженности по налогам и пени до 2023 предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до <span class="Data2"><Дата обезличена></span> – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, редакция статьи 70 НК РФ, действующая до 01.01.2023 предусматривала, что Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от <span class="Data2"><Дата обезличена></span> N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что <span class="FIO2">ФИО2</span> является налогоплательщиком.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="FIO2">ФИО2</span> было выставлено налоговое требование <span class="Nomer2"><Номер обезличен></span> по состоянию на <span class="Data2"><Дата обезличена></span> об уплате налоговой задолженности в рамках ЕНС в общем размере <span class="others8"><Данные изъяты></span> копеек и пени в размере <span class="others9"><Данные изъяты></span> копеек, а также штрафов на сумму <span class="others10"><Данные изъяты></span> копеек – в срок до <span class="Data2"><Дата обезличена></span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (далее – ЗВСП) о взыскании с <span class="FIO2">ФИО2</span> образовавшейся задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="Data2"><Дата обезличена></span> вынесен судебный приказ <span class="Nomer2"><Номер обезличен></span> о взыскании задолженности с <span class="FIO2">ФИО2</span> в размере <span class="others11"><Данные изъяты></span> копеек, который отменен по заявлению должника определением суда от <span class="Data2"><Дата обезличена></span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Настоящий иск поступил <span class="Data2"><Дата обезличена></span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сроки на обращение в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ, не нарушены. С иском о взыскании пени в сумме более 10 000 рублей налоговый орган обратился до <span class="Data2"><Дата обезличена></span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку сроки на обращение в суд, а также совокупный срок на взыскание задолженности по налогам за 2022 не пропущены, то требования о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 подлежат взысканию.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно решению налогового органа №726 от 19.03.2024 сумма штрафа за не предоставление декларации составляет 9 293 рубля 25 копеек, сумма штрафа за неуплату налогу составляет 19 920 рублей 63 копейки. Решение не отменено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также налоговый орган просит взыскать пени на совокупную обязанность по налогам за период с <span class="Data2"><Дата обезличена></span> по <span class="Data2"><Дата обезличена></span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ответу на запрос суда инспекция разъяснила, что в совокупную обязанность, на которую начислены пени, включены НДФЛ 2022 и налоги (земельный, транспортный, на имущество) за 2021 и 2022.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку пени носят акцессорный характер, то суд полагает, кроме прочего, проверить возможность на взыскание самих налогов, по которым начислены пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что задолженность по НДФЛ 2022 рассмотрена и взыскана настоящим решением, налоги за 2021 год взысканы решением суда в рамках административного дела <span class="Nomer2"><Номер обезличен></span>, налоги за 2022 взысканы решением суда в рамках административного дела <span class="Nomer2"><Номер обезличен></span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Между тем, установлено, что решение о привлечении <span class="FIO2">ФИО2</span> к ответственности за совершение налогового правонарушения от <span class="Data2"><Дата обезличена></span> <span class="Nomer2"><Номер обезличен></span> изменено в части сумм взыскания и постановлено считать сумму НДФЛ, подлежащей взысканию за 2021 в размере <span class="others12"><Данные изъяты></span> рублей, штраф по ст. 119 НК РФ – <span class="others13"><Данные изъяты></span> копеек, штраф по ст. 122 НК РФ – <span class="others14"><Данные изъяты></span> копеек соответственно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, пени подлежат взысканию частично, а именно, с учетом уменьшения суммы совокупной обязанности на <span class="others15"><Данные изъяты></span> копеек.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так как требования разрешены в рамках заявленных, подлежат взысканию пени в размере 274 442 рубля 67 копеек.</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" class="MsoClass1">Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" class="MsoClass1">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный иск – удовлетворить частично.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in" class="MsoClassa4">Взыскать с <span class="FIO2">ФИО2</span> ИНН <span class="Nomer2"><Номер обезличен></span>, зарегистрированного по адресу: <span class="Address2"><Адрес обезличен></span>, в пользу МИФНС России <span class="Nomer2"><Номер обезличен></span> по Самарской области задолженность по НДФЛ за 2022 в размере <span class="others16"><Данные изъяты></span> рублей, штраф за 2022 в размере <span class="others17"><Данные изъяты></span> рублей <span class="others18"><Данные изъяты></span> копейки, штраф в размере <span class="others19"><Данные изъяты></span> рубля <span class="others20"><Данные изъяты></span> копеек, пени на совокупную обязанность за период с <span class="Data2"><Дата обезличена></span> по <span class="Data2"><Дата обезличена></span> в размере <span class="others21"><Данные изъяты></span> рубля <span class="others22"><Данные изъяты></span> копеек, а всего <span class="others23"><Данные изъяты></span> рубля <span class="others24"><Данные изъяты></span> копеек.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд <span class="Address2"><Адрес обезличен></span> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья Чапаевского городского суда О.А. Викторова</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Мотивированное решение изготовлено 17.07.2025 года.</p></span>