Дело № 2а-2248/2025 ~ М-296/2025
Кировский районный суд г. Самары
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УИН 63RS0038-01-2025-000468-03</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">22 мая 2025 года г. Самара</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кировский районный суд г. Самары в составе</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре Никитиной А.А.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-2248/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к <span class="FIO1">Ивлевой С.В.</span> о взыскании недоимки по налогам и пени,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области обратилась в суд с исковым заявлением к Ивлевой С.В. о взыскании недоимки по налогам и пени, мотивируя требование тем, что Ивлева С.В. ИНН <span class="Nomer2">№</span> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. По состоянию на 22.01.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 716 051,29 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 22.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в по предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 552 606,54 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком задолженности: - Земельный налог в размере 503,00 руб. за 2022 год;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- Имущество физических лиц городского округа с внутригородским делением за 2022 год в размере 1 420.00 руб.; - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных Физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 22 087.00 руб.; - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации. полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 441 740.00 руб.; - Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 464.00 руб.; - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 69 827,29 руб.; - Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 16 565.25 руб. Пени из Расчета сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа <span class="Nomer2">№</span> От 17.05.2024. Налогоплательщику в размере 106 623,94 руб. начислены: За период с 04.12.2015 по 31.12.2022: - пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. ОКТМО 03659410 за 2016. 2021 годы в размере 7.82 руб.; - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением. ОКТМО 36701310 за 2014 год в размере 0.01 руб.; -пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года). ОКТМО 36701310 за 2017-2020 годы в размере 25 962.86 руб.; - пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года. ОКТМО 36701310 за 2017-2020 годы в размере 5 759.84 руб.; - пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений. ОКТМО 36614157 за 2014 год в размере 102.55 руб.: - пени на недоимку но земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. ОКТМО 36614456 за 2021 год в размере 3.21 руб.; За период с 01.01.2023 по 17.05.2024 совокупная обязанность по пени на недоимку по налогам составляет 74 787.65 руб. Расчет пени из ЕНС в приложении. На 17.05.2024 совокупная обязанность по пени на недоимку по налогам без учета ранее принятых мер взыскания составляет 106 623.94 руб. Задолженность из ЕНС в приложении. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования Заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 36 796,65 руб. Расчет пени для включения в Заявление: 106 623.94 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 36 796,65 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 69 827.29 pvб. Заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика датировано19.10.2023 <span class="Nomer2">№</span>. Судебный приказ вынесен мировым судьей с\у 12 Кировского судебного района г.Самары 20.12.2023г. <span class="Nomer2">№</span>а-3641/2023. Административное исковое заявление от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> <span class="Nomer2">№</span>. Просят взыскать с <span class="FIO1">Ивлевой С.В.</span>, ИНН <span class="Nomer2">№</span> задолженность в размере 552 606,54 руб., в том числе: - Земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 202-2 год в размере 503,0 руб.; -Имущество физических лиц городского округа с внутригородским делением за 2022 год в размере 1 420,00 руб.; -Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 22 087,00 руб.; -Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год три месяца в размере 441 740,00 руб.; - Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 464,00 руб.; - Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 16 565,25 руб.; - Пени в размере 69 827,29 руб. за период с 01.01.2023 по 17.05.2024. Уплату государственной пошлины возложить на административного ответчика. Просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В ходе судебного разбирательства в качестве заинтересованного лица привлечен МИФНС России № 20 по Самарской области.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался судом надлежащим образом, в заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик Ивлева С.В., представитель административного ответчика в судебное заседание не явились, извещались судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заинтересованное лицо МИФНС № 20 по Самарской области в судебное заседание не явилось, извещалось судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщило.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исследовав письменные материалы административного дела, обозрев административное дело <span class="Nomer2">№</span>а-2257/2024, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из содержания административного иска следует, что с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> вступил в законную силу Федеральный закон от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), вводящий институт Единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению с бюджет (пункт 2 статьи 11, пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Федеральным законом от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> сведений о суммах:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> истек срок их взыскания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что 23.07.2023 налоговым органом выставлено новое единое требование <span class="Nomer2">№</span> сроком исполнения до 11.09.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">19.06.2024г. налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Ивлевой С.В.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">26.06.2024г. мировым судьей судебного участка <span class="Nomer2">№</span> Кировского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ <span class="Nomer2">№</span>а-2257/2024 о взыскании с Ивлевой С.В. задолженность за счет имущества физического лица в размере 553 606,54 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебный приказ <span class="Nomer2">№</span>а-2257/2024 отменен 29.07.2024, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 24.01.2025, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующим выводам.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что в собственности Ивлевой С.В. находилось имущество – земельный участок дата регистрации права 10.07.2012г., жилой дом дата регистрации права 10.07.2012г., объект незавершенного строительства КН <span class="Nomer2">№</span>, дата регистрации права 10.09.2008г., что подтверждается материалами дела.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговое уведомление <span class="Nomer2">№</span> от 15.08.2023 об уплате земельного налога КН <span class="Nomer2">№</span> в размере 181,00 руб., за 2022г.; КН <span class="Nomer2">№</span> в размере 322,00 руб., за 2022г.; об уплате налога на имущество физических лиц жилые дома: КН <span class="Nomer2">№</span> в размере 460,00 руб., за 2022г.; КН <span class="Nomer2">№</span> в размере 4,00 руб.; иные строения: КН <span class="Nomer2">№</span> в размере 1 420 руб. за 2002г. направлены административному ответчику посредством почтового отправления ШПИ 80531388274715 и получено Ивлевой С.В. 20.10.2023г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Ивлевой С.В. было направлено требование <span class="Nomer2">№</span> от 23.07.2023 сроком исполнения до 11.09.2023, с учетом положения абзаца 5 пункта 7 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", согласно которому предельные сроки направления требования об уплате налогов, пеней увеличиваются на 6 месяцев, которым предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 11.09.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Межрайонной ИФНС России <span class="Nomer2">№</span> по Самарской области проведена камеральная налоговая проверка «Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за 2022 год, в отношении <span class="FIO1">Ивлевой С.В.</span> ИНН <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В ходе камеральной проверки по сведениям, представленным в соответствии п 4 ст. 85 Кодекса органами Росреестра установлено, что налогоплательщик: представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2 Г в связи с получением дохода: - 5200000 руб. от продажи имущества (1/1 доля, земельный участок <span class="Nomer2">№</span>, ж/дом КН <span class="Nomer2">№</span>), расположенного по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, р-н. Волжский, с/<span class="Address2"><адрес></span>, находившегося в собственности менее минимального срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Имущество находилось в собственности налогоплательщика минимального срока:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-земельный участок с 03.11.2021 по 04.03.2022, по сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, право собственности установлено согласно договора купли-продажи № б/н от 25.10.2021, покупки 802000 руб., следовательно, у налогоплательщика имеется обязанность по декларированию доходов от продажи имущества и представлению декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год; - жилой дом с 14.12.2021 по 04.03.2022, по сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, право собственности установлено согласно договора купли-продажи № б/н от 25.10.2021, покупки 802000 руб., следовательно, у налогоплательщика имеется обязанность по декларированию доходов от продажи имущества и представлению декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Имущественный налоговый вычет в связи с продажей дома предоставляется налогоплательщику в размере 1 000 000 руб. в соответствии со ст.220 Кодекса. Расходы с приобретения земельного участка 802 000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма дохода, превышающая сумму расходов либо сумму имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке 13%.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 441 740 руб. налоговая база 3 398 000 (5200000-1802000) х 13%.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговая декларация не представлена, пояснения не даны. 15.08.2023г. в адрес налогоплательщика направлено требование <span class="Nomer2">№</span> о предоставлении пояснений.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">25.10.2023г. составлен акт налоговой проверки. В связи с неявкой налогоплательщика 22.12.2023г. направлено решение <span class="Nomer2">№</span> о продлении срока рассмотрения материалов проверки. 23.01.2024г. направлено решение <span class="Nomer2">№</span> о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">31.01.2024г. в адрес налогоплательщика направлено требование <span class="Nomer2">№</span> о представлении пояснений. 20.02.2024г. направлено дополнение к акут <span class="Nomer2">№</span> и извещение <span class="Nomer2">№</span> о рассмотрении материалов налоговой проверки на 29.03.2024г. составлен протокол рассмотрения материалов налоговой проверки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с суммой начисленного налога 441 700,00 руб., штрафа – 38 652,25 руб. направлены почтовым отправление (ШПИ 80085895168109).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку срок взыскания вышеуказанных недоимок и пени не истек, доказательств оплаты образовавшихся недоимок и пени суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 552 606,54 руб., в том числе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 503,00 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налог на имущество физических лиц городского округа с внутригородским делением за 2022 год в размере 1 420,00 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 22 087,00 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год три месяца в размере 441 740,00 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 464,00 руб.; - Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 16 565,25 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пени в размере 69 827,29 руб. за период с 01.01.2023 по 17.05.2024.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к <span class="FIO1">Ивлевой С.В.</span> о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO1">Ивлевой С.В.</span> ИНН <span class="Nomer2">№</span> зарегистрированной по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области задолженность по налогам и пени за 2022 год в размере 552 606 (пятьсот пятьдесят две тысячи шестьсот шесть ) рублей 54 копеек.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO1">Ивлевой С.В.</span> в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Мотивированное решение изготовлено 05 июня 2025 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий А.Р. Ужицына</p></span>