Дело № 2а-3449/2025 ~ М-1433/2025

<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">№ 2а-3449/2024</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">63RS0038-01-2025-002211-12</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">30 июня 2025 года&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; г. Самара</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кировский районный суд г. Самары в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре Якимовой Е.Д.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3449/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ФНС России № 23 по Самарской области к Семенову <span class="FIO5">А.А</span> о взыскании задолженности по налогам,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к Семенову А.А. о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (ч.ч. 2, 3 ст. 45 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 393,35 руб., в том числе, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 10 393,35 руб. за период с 08.12.2023 по 05.08.2024.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 64789 от 23.07.2023 на сумму 228 250,72 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, истец просил суд взыскать с Семенова А.А. задолженность по пени, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 10 393,35 руб. за период с 08.12.2023 по 05.08.2024.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель административного истца Межрайонной ИНФНС России № 23 по Самарской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, при подаче иска административным истцом заявлено о рассмотрении настоящего заявления без участия их представителя.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определили рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из административного искового заявления усматривается, что Семенов А.А. является плательщиком обязательных платежей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 Кировского судебного района г. Самары от 15.08.2024 с Семенова А.А. взыскана задолженность по пени в размере 10 393,35 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением мирового судьи судебного участка № 15 Кировского судебного района г. Самары от 01.10.2024 судебный приказ отменен с связи с возражениями Семенова А.А.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ответу МИФНС № 23 по Самарской области от 30.06.2025 на судебный запрос в отношении налогоплательщика Семенова А.А., из КРСБ в ЕНС перешли пени в общем размере 41 376,38 руб., начисленные с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. Ранее со взысканием по налоговой задолженности по ст. 48 НК РФ налоговый орган обращался:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1. ИФНС России по Промышленному району г. Самары было сформировано административное исковое заявление № 1846 от 11.03.2016 г. и направлено в Промышленный районный суд г. Самары.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Задолженность взыскивалась по требованию № 9343 от 08.10.2015 г.:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по транспортному налогу (ОКТМО 36701335) за 2014 г. в размере 27 370,00 руб., пени в сумме 14 397,97 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно сведениям из информационного ресурса 30.06.2016 г. было вынесено судебное решение по делу б/н. 10.07.2016 г. был выдан исполнительный лист.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2. ИФНС России по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 1432 от 15.02.2018 г. и направлено в судебный участок № 17 Кировского судебного района г. Самары.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Задолженность взыскивалась по требованию № 40105 от 18.12.2017 г.:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по транспортному налогу (ОКТМО 36701335) за 2015 г. в размере 27 370,00 руб., пени в сумме 120,43 руб.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по транспортному налогу (ОКТМО 36701335) за 2016 г. в размере 27 370,00 руб., пени в сумме 120,43 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно сведениям из информационного ресурса 30.03.2018 г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-779/2018.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">29.10.2018 г. было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">29.04.2019 г. было вынесено постановление об окончании исполнительного производства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">3. ИФНС России по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 3426 от 16.04.2019 г. и направлено в судебный участок № 17 Кировского судебного района г. Самары.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Задолженность взыскивалась по требованию № 8599 от 29.01.2019 г.:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701310) за 2017 г. в размере 574,00 руб., пени в сумме 8,25 руб.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по транспортному налогу (ОКТМО 36701335) за 2017 г. в размере 27 370,00 руб., пени в сумме 392,99 py6.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно сведениям из информационного ресурса 09.08.2019 г. было вынесен судебный приказ по делу № 2а-1473/2019.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">08.06.2020 г. было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">4. ИФНС России по Кировскому району г. Самары было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 10003 от 29.04.2020 г. и направлено в судебный участок № 17 Кировского судебного района г. Самары.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Задолженность взыскивалась по требованию № 40487 от 13.02.2020 г.:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701310) за 2018г. в размере 632,00 руб., пени в сумме 9,53 руб.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по транспортному налогу (ОКТМО 36701335) за 2018г. в размере 4 548,00 руб., пени в сумме 68,60 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно сведениям из информационного ресурса 30.06.2020 г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2088/2020.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">5. МИФНС № 23 России по Самарской области было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 30611 от 03.10.2022 г. и направлено в судебный участок № 17 Кировского судебного района г. Самары.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Задолженность взыскивалась по требованию № 45930 от 18.06.2021 г.:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701310) за 2019 г. в размере 695,00 руб., пени в сумме 20,65 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно сведениям из информационного ресурса 28.10.2022 г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-4867/2022.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из КРСБ в ЕНС перешли пени в общем размере 41 376,38 руб., начисленные с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. Пени в сумме 10 393,35 руб. начислены с 09.12.2023 г. по 05.08.2024 г. (дату заявления на выдачу судебного приказа № 12011 от 05.08.2024 г.) на совокупную обязанность и по налогу на имущество за 2014-2021 г.г., транспортному налогу за 2014-2018 г.г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Дополнительно сообщено, что отрицательное сальдо ЕНС на 30.06.2025 г. составляет 160 303,87 руб. Задолженность не погашена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 3 и п. 4 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, вводящий институт Единого налогового счета ЕНС (и Единого налогового платежа ЕНП) для всех налогоплательщиков. Все денежные средства учитываются на едином налоговом счете налогоплательщика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В материалы дела представлено требование № 64789 от 23.07.2023 об уплате налога со сроком исполнения до 20.07.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, нe являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из комментария к Письму Федеральной налоговой службы от 06.07.2022 №БВ-4-7/8529 «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, по вопросам налогообложения» усматривается, что пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на его принудительное взыскание.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Принимая во внимание пропуск стороной истца процессуального срока, отсутствие просроченной задолженности, срок начисления на которую пени истек, нормы действующего законодательства, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление Межрайонной ФНС России № 23 по Самарской области к Семенову <span class="FIO6">А.А</span>, зарегистрированному по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, о взыскании задолженности по налогам - оставить без удовлетворения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Срок изготовления мотивированного решения - 14.07.2025.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий Н.П. Мучкаева</p></span>